Top.Mail.Ru
Размер шрифта
Цвет фона и шрифта
Изображения
Озвучивание текста
Обычная версия сайта
ООО "Сетевые решения"
1С:Франчайзинг
8 (800) 555 76 43
8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
+7 3532 434363
+79325360215 Мегафон
E-mail
info@set-r.ru
Адрес
г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК
Компания
  • О компании
  • Проекты
  • Центр реальной автоматизации
  • Новости
  • Лицензии
  • Вакансии
  • Реквизиты
Каталог
  • Наши разработки
    • Ассистент ГИС ЖКХ
    • Управление нашим хлебобулочным и кондитерским предприятием
    • Диспетчерская ЖКХ
    • Бухгалтерия управляющей организации
  • Программы 1С
    • 1С:CRM
    • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения
    • 1С:Бухгалтерия предприятия
    • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения
    • 1С:Зарплата и управление персоналом
    • 1С:Розница
    • 1С:Управление нашей фирмой
    • 1С:Управление торговлей
  • Обработки 1С
    • Ассистент бухгалтера
    • Загрузка кассовых поступлений в формате Сбербанка
    • Загрузка кассовых чеков в 1С
    • Массовое создание актов сверки
  • Отраслевые программы
    • 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
    • 1С:Бухгалтерия СНТ
    • 1С:Бухгалтерия хлебобулочного и кондитерского предприятия
    • 1С:Гаражи
    • 1С:Общепит
    • 1С:Садовод
    • 1С:Фастфуд. Фронт-офис
  • Программы для ЖКХ
    • 1С:Биллинг
    • 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • 1С:Управление водоканалом 2
    • 1С:Управление тепловодоканалом 2
    • 1С:Управление теплосетью 2
    • 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
    • Айлант:Управление ЖКХ
    • БИТ. ЖКХ.8
    • Инфокрафт: Формула ЖКХ
Услуги
  • Обслуживание 1С (ИТС)
    • Сопровождение 1С
    • 1С:ФРЕШ
    • 1С:Бизнес Старт
    • Сервисы 1С
  • Портал ГИС ЖКХ
    • Интеграция 1С и ГИС ЖКХ
    • Выгрузка за Вас в ГИС ЖКХ
    • Обработка запросов Соцзащиты на портале ГИС ЖКХ по АПИ
    • Сопровождение ГИС ЖКХ
    • Быстрый старт в ГИС ЖКХ
    • Настройка серверной части Ассистент ГИС ЖКХ
  • Сопровождение отраслевых 1С
    • Сопровождение 1С для ЖКХ
    • Поддержка 1С:УНФ
    • Автоматизация хлебобулочного и кондитерского производства
    • Автоматизация АДС ЖКХ
    • Автоматизация торговли
  • Обучение 1С
    • Курс обучения 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • Курс обучения 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
    • Курс обучения Айлант: Управление ЖКХ
    • Курс обучения Инфокрафт: Формула ЖКХ
    • Курс обучения Управление нашим хлебобулочным и кондитерским производством
    • Тестирование 1С:Профессионал
Акции
Статьи
Контакты
г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
...
8 (800) 555 76 43
8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
+7 3532 434363
+79325360215 Мегафон
E-mail
info@set-r.ru
Адрес
г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
Режим работы
Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК
Войти
ООО "Сетевые решения"
1С:Франчайзинг
Компания
  • О компании
  • Проекты
  • Центр реальной автоматизации
  • Новости
  • Лицензии
  • Вакансии
  • Реквизиты
Каталог
  • Наши разработки
    Наши разработки
    • Ассистент ГИС ЖКХ
    • Управление нашим хлебобулочным и кондитерским предприятием
    • Диспетчерская ЖКХ
    • Бухгалтерия управляющей организации
  • Программы 1С
    Программы 1С
    • 1С:CRM
    • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения
    • 1С:Бухгалтерия предприятия
    • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения
    • 1С:Зарплата и управление персоналом
    • 1С:Розница
    • 1С:Управление нашей фирмой
    • 1С:Управление торговлей
  • Обработки 1С
    Обработки 1С
    • Ассистент бухгалтера
    • Загрузка кассовых поступлений в формате Сбербанка
    • Загрузка кассовых чеков в 1С
    • Массовое создание актов сверки
  • Отраслевые программы
    Отраслевые программы
    • 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
    • 1С:Бухгалтерия СНТ
    • 1С:Бухгалтерия хлебобулочного и кондитерского предприятия
    • 1С:Гаражи
    • 1С:Общепит
    • 1С:Садовод
    • 1С:Фастфуд. Фронт-офис
  • Программы для ЖКХ
    Программы для ЖКХ
    • 1С:Биллинг
    • 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • 1С:Управление водоканалом 2
    • 1С:Управление тепловодоканалом 2
    • 1С:Управление теплосетью 2
    • 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
    • Айлант:Управление ЖКХ
    • БИТ. ЖКХ.8
    • Инфокрафт: Формула ЖКХ
Услуги
  • Обслуживание 1С (ИТС)
    Обслуживание 1С (ИТС)
    • Сопровождение 1С
    • 1С:ФРЕШ
    • 1С:Бизнес Старт
    • Сервисы 1С      
      • 1С-Отчетность
      • 1С-ЭДО
      • 1С:Кабинет сотрудника
      • 1С:Контрагент
      • 1С:Распознавание первичных документов
      • 1СПАРК Риски
      • Все сервисы 1С
  • Портал ГИС ЖКХ
    Портал ГИС ЖКХ
    • Интеграция 1С и ГИС ЖКХ
    • Выгрузка за Вас в ГИС ЖКХ
    • Обработка запросов Соцзащиты на портале ГИС ЖКХ по АПИ
    • Сопровождение ГИС ЖКХ
    • Быстрый старт в ГИС ЖКХ
    • Настройка серверной части Ассистент ГИС ЖКХ
  • Сопровождение отраслевых 1С
    Сопровождение отраслевых 1С
    • Сопровождение 1С для ЖКХ
    • Поддержка 1С:УНФ
    • Автоматизация хлебобулочного и кондитерского производства
    • Автоматизация АДС ЖКХ
    • Автоматизация торговли
  • Обучение 1С
    Обучение 1С
    • Курс обучения 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • Курс обучения 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
    • Курс обучения Айлант: Управление ЖКХ
    • Курс обучения Инфокрафт: Формула ЖКХ
    • Курс обучения Управление нашим хлебобулочным и кондитерским производством
    • Тестирование 1С:Профессионал
Акции
Статьи
Контакты
    ООО "Сетевые решения"
    Компания
    • О компании
    • Проекты
    • Центр реальной автоматизации
    • Новости
    • Лицензии
    • Вакансии
    • Реквизиты
    Каталог
    • Наши разработки
      Наши разработки
      • Ассистент ГИС ЖКХ
      • Управление нашим хлебобулочным и кондитерским предприятием
      • Диспетчерская ЖКХ
      • Бухгалтерия управляющей организации
    • Программы 1С
      Программы 1С
      • 1С:CRM
      • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения
      • 1С:Бухгалтерия предприятия
      • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения
      • 1С:Зарплата и управление персоналом
      • 1С:Розница
      • 1С:Управление нашей фирмой
      • 1С:Управление торговлей
    • Обработки 1С
      Обработки 1С
      • Ассистент бухгалтера
      • Загрузка кассовых поступлений в формате Сбербанка
      • Загрузка кассовых чеков в 1С
      • Массовое создание актов сверки
    • Отраслевые программы
      Отраслевые программы
      • 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
      • 1С:Бухгалтерия СНТ
      • 1С:Бухгалтерия хлебобулочного и кондитерского предприятия
      • 1С:Гаражи
      • 1С:Общепит
      • 1С:Садовод
      • 1С:Фастфуд. Фронт-офис
    • Программы для ЖКХ
      Программы для ЖКХ
      • 1С:Биллинг
      • 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
      • 1С:Управление водоканалом 2
      • 1С:Управление тепловодоканалом 2
      • 1С:Управление теплосетью 2
      • 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
      • Айлант:Управление ЖКХ
      • БИТ. ЖКХ.8
      • Инфокрафт: Формула ЖКХ
    Услуги
    • Обслуживание 1С (ИТС)
      Обслуживание 1С (ИТС)
      • Сопровождение 1С
      • 1С:ФРЕШ
      • 1С:Бизнес Старт
      • Сервисы 1С      
        • 1С-Отчетность
        • 1С-ЭДО
        • 1С:Кабинет сотрудника
        • 1С:Контрагент
        • 1С:Распознавание первичных документов
        • 1СПАРК Риски
        • Все сервисы 1С
    • Портал ГИС ЖКХ
      Портал ГИС ЖКХ
      • Интеграция 1С и ГИС ЖКХ
      • Выгрузка за Вас в ГИС ЖКХ
      • Обработка запросов Соцзащиты на портале ГИС ЖКХ по АПИ
      • Сопровождение ГИС ЖКХ
      • Быстрый старт в ГИС ЖКХ
      • Настройка серверной части Ассистент ГИС ЖКХ
    • Сопровождение отраслевых 1С
      Сопровождение отраслевых 1С
      • Сопровождение 1С для ЖКХ
      • Поддержка 1С:УНФ
      • Автоматизация хлебобулочного и кондитерского производства
      • Автоматизация АДС ЖКХ
      • Автоматизация торговли
    • Обучение 1С
      Обучение 1С
      • Курс обучения 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
      • Курс обучения 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
      • Курс обучения Айлант: Управление ЖКХ
      • Курс обучения Инфокрафт: Формула ЖКХ
      • Курс обучения Управление нашим хлебобулочным и кондитерским производством
      • Тестирование 1С:Профессионал
    Акции
    Статьи
    Контакты
      8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
      +7 3532 434363
      +79325360215 Мегафон
      E-mail
      info@set-r.ru
      Адрес
      г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
      Режим работы
      Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК
      ООО "Сетевые решения"
      Телефоны
      8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
      +7 3532 434363
      +79325360215 Мегафон
      E-mail
      info@set-r.ru
      Адрес
      г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
      Режим работы
      Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК
      ООО "Сетевые решения"
      • Компания
        • Компания
        • О компании
        • Проекты
        • Центр реальной автоматизации
        • Новости
        • Лицензии
        • Вакансии
        • Реквизиты
      • Каталог
        • Каталог
        • Наши разработки
          • Наши разработки
          • Ассистент ГИС ЖКХ
          • Управление нашим хлебобулочным и кондитерским предприятием
          • Диспетчерская ЖКХ
          • Бухгалтерия управляющей организации
        • Программы 1С
          • Программы 1С
          • 1С:CRM
          • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения
          • 1С:Бухгалтерия предприятия
          • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения
          • 1С:Зарплата и управление персоналом
          • 1С:Розница
          • 1С:Управление нашей фирмой
          • 1С:Управление торговлей
        • Обработки 1С
          • Обработки 1С
          • Ассистент бухгалтера
          • Загрузка кассовых поступлений в формате Сбербанка
          • Загрузка кассовых чеков в 1С
          • Массовое создание актов сверки
        • Отраслевые программы
          • Отраслевые программы
          • 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
          • 1С:Бухгалтерия СНТ
          • 1С:Бухгалтерия хлебобулочного и кондитерского предприятия
          • 1С:Гаражи
          • 1С:Общепит
          • 1С:Садовод
          • 1С:Фастфуд. Фронт-офис
        • Программы для ЖКХ
          • Программы для ЖКХ
          • 1С:Биллинг
          • 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
          • 1С:Управление водоканалом 2
          • 1С:Управление тепловодоканалом 2
          • 1С:Управление теплосетью 2
          • 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
          • Айлант:Управление ЖКХ
          • БИТ. ЖКХ.8
          • Инфокрафт: Формула ЖКХ
      • Услуги
        • Услуги
        • Обслуживание 1С (ИТС)
          • Обслуживание 1С (ИТС)
          • Сопровождение 1С
          • 1С:ФРЕШ
          • 1С:Бизнес Старт
          • Сервисы 1С
            • Сервисы 1С
            • 1С-Отчетность
            • 1С-ЭДО
            • 1С:Кабинет сотрудника
            • 1С:Контрагент
            • 1С:Распознавание первичных документов
            • 1СПАРК Риски
            • Все сервисы 1С
        • Портал ГИС ЖКХ
          • Портал ГИС ЖКХ
          • Интеграция 1С и ГИС ЖКХ
          • Выгрузка за Вас в ГИС ЖКХ
          • Обработка запросов Соцзащиты на портале ГИС ЖКХ по АПИ
          • Сопровождение ГИС ЖКХ
          • Быстрый старт в ГИС ЖКХ
          • Настройка серверной части Ассистент ГИС ЖКХ
        • Сопровождение отраслевых 1С
          • Сопровождение отраслевых 1С
          • Сопровождение 1С для ЖКХ
          • Поддержка 1С:УНФ
          • Автоматизация хлебобулочного и кондитерского производства
          • Автоматизация АДС ЖКХ
          • Автоматизация торговли
        • Обучение 1С
          • Обучение 1С
          • Курс обучения 1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
          • Курс обучения 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ, ЖСК
          • Курс обучения Айлант: Управление ЖКХ
          • Курс обучения Инфокрафт: Формула ЖКХ
          • Курс обучения Управление нашим хлебобулочным и кондитерским производством
          • Тестирование 1С:Профессионал
      • Акции
      • Статьи
      • Контакты
      • Кабинет
      • 8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
        • Телефоны
        • 8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
        • +7 3532 434363
        • +79325360215 Мегафон
      • г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
      • info@set-r.ru
      • Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК

      Бухгалтерия управляющей организации

      Главная
      —
      Продукты
      —
      1С:Предприятие
      Обработки 1С
      —
      Наши разработки
      Коммерческие организации
      Государственные организации
      Программы для ЖКХ
      Отраслевые решения
      Торговый и складской учет
      —Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      от 28 100 ₽
      В наличии
      Наши разработки
      Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      Компания "Сетевые решения" разработала программный продукт, позволяющий упростить ведение бухгалтерского учета в управляющей организации. Автоматически распределять затраты по домам, загружать начисления и оплату от РКЦ, формировать аналитические отчеты, вести бухгалтерский учет в стандартной 1С:Бухгалтерия 3.0.
      Подробности
      Характеристики
      Минимальные системные требования
      —
      Операционная система Windows XP (SP3) и выше
      Процессор Intel Pentium Celeron 2400 Мгц и выше
      Оперативная память 1024 Мб и выше
      Жесткий диск 40Гб и выше
      Устройство чтения компакт-дисков
      USB-порт
      SVGA-видеокарта
      Номер в реестре российского ПО
      —
      11702
      Дата внесения в реестр
      —
      28.09.2021
      Вид поставки
      —
      Электронная поставка
      Бухгалтерия управляющей организации
      от 28 100 ₽
      В наличии
      О компании
      1000+
      автоматизировано
      компаний

      4
      собственных
      конфигурации
      №1
      в интеграции
      1С и ГИС
      ТОП-5
      партнеров
      1С:Фреш отраслевой

      Проведем аудит, решим вопросы:
      • настроим и обучим работе с программой;
      • окажем консультацию, обновим конфигурации;
      • разработаем новый функционал;
      • настроим серверное и торговое оборудование;
      • НИЗКИЕ ЦЕНЫ на сопровождение.

      Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.
      Получить консультацию

      Цены
      Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      от 1 600 ₽/мес.
      Версия
      Облачный сервис
      Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      56 700 ₽
      Версия
      На 5 пользователей
      Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      28 100 ₽
      Версия
      ПРОФ
      • Описание
      • Тарифы сопровождения
      • Дополнительно
      • Вопросы и ответы
      • Порядок сопровождения
      • Как купить
      • Видео

      Бухгалтерия управляющей организации - это отраслевое решение на основе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, которое облегчает ведение бухгалтерского учета в управляющих компаниях, ТСЖ и ЖСК.

      1С:Бухгалтерия управляющей организации предназначена для ведения бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ, позволяет в автоматическом режиме распределять затраты по домам, загружать из полученного файла от РКЦ начисления и оплаты в разрезе домов, формировать отчеты. Компания Сетевые решения специализируется на автоматизации бухгалтерского учета в управляющих компаниях, ТСЖ и ЖСК, нами автоматизировано более 1 000 + компаний из разных сфер деятельности.

      Подсистема "УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ":

      • Учет затрат по домам. Все затраты автоматически распределяются по домам согласно базе распределения.
      • Распределение перерасхода ОДН на многоквартирные дома
      • Загрузка поступления начислений и оплат от РКЦ. Автоматическая загрузка с шаблонов Excel начислений и оплат от РКЦ по домам.
      • Аналитические отчеты по домам. Отчеты показывают в разрезе каждого дома начисления, оплаты, затраты, плановые и фактические результаты деятельности.
      • Распределение заработной платы по домам. Автоматическое поступление и распределение по домам начисленной заработной платы. Синхронизация с 1С:Зарплата и управление персоналом.
      • Ведение учета для ТСЖ, ТСН, ЖСК. Возможно вести смету доходов и расходов, список членов ТСЖ, правления, формирование специализированных форм и отчетов.
      • Ведение аналитики затрат управляющей организации. Настройка и ведение счетов затрат управляющей организации, ТСЖ, ТСН, ЖСК.
      • Отчеты для руководителя. Аналитические отчет по доходам и расходам управляющих компаний в разрезе статей затрат по каждому дому.

      Формирование бухгалтерских проводок в управляющих компаниях

      В программе “1С:Бухгалтерия управляющей организации” для распределения затрат по домам существует счет 30, на котором аккумулируются все затраты по подразделениям и статьям расходов. С помощью регистра сведений «Правила распределения затрат по домам» необходимо один раз прописать правила распределения затрат, далее процедура «Закрытие месяца» автоматически распределит все затраты по домам со счета 30 на счет 20. Если у Вас затраты относятся к одному дому, то их можно не относить на счет 30, а сразу списывать на счет 20.
      После выполнения процедуры “Закрытие месяца”, все затраты должны быть отнесены на счет 20, и конечного сальдо на счете 30 быть не должно.

      Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки по операциям в управляющих компаниях:

       Поступление оплаты от жителей

      Д 51 К 76.09 Транзитный платеж - 50 000 руб.
      Если Вы хотите видеть поступление оплаты по каждому дому, то необходимо в расчетно-кассовом центре заказать сведения об общем итоге поступлений по домам за месяц. Данные, предоставленные РКЦ, загружаются в программу “1С:Бухгалтерия управляющей организации”, после чего программой будут автоматически сформированы проводки.

       Например:
      Д 76.09 Транзитный платеж К 76.09 Дом1 - 20 000 руб.
      Д 76.09 Транзитный платеж К 76.09 Дом2 - 20 000 руб.
      Д 76.09 Транзитный платеж К 76.09 Дом3 - 10 000 руб.
      Если вы ведете бухгалтерский учет в полном объеме с загрузкой и проведением всех операций, то в конце отчетного периода сможете увидеть реальный финансовый итог работы управляющей компании по каждому дому.

      Начисление услуг в бухгалтерском учете в управляющих компаниях

       Для полного ведения бухгалтерского учета и отображения аналитических отчетов в управляющих компаниях необходимо вносить в программу сведения о начисленных услугах, предоставленные РКЦ, по аналогии с поступлением оплаты, Вам необходимо из личного кабинета РКЦ скачать данные с информацией о начисленных услугах по каждому дому за месяц, и при помощи нашей обработки сможете загрузить эти сведения в программу. После выполнения описанной процедуры программой будут автоматически сформированы проводки по каждому дому.
      Пример:
      Д 76.09 Дом1 К 90.01 - 30 000 руб.
      Д 76.09 Дом2 К 90.01 - 30 000 руб.
      Д 76.09 Дом3 К 90.01 - 15 000 руб.

      Если вы ведете бухгалтерский учет в управляющей компании в полном объеме с проведением всех операций учета, то в конце отчетного периода, сможете увидеть финансовый итог работы в разрезе каждого дома.



      Ввод базы распределения

      Для начала ведения учета затрат по домам в бухгалтерском учете управляющей организации необходимо ввести базы распределения, которые существуют в учетной политике например:
      • по площади крыши;
      • жилой площади;
      • общей площади;
      • ставкам заработной платы;
      • и другие.


      Заполнение правил распределения для автоматического закрытия счетов

      В 1С:Бухгалтерия 3.0 существует регламентная операция Закрытие месяца, которая позволяет в автоматическом режиме закрывать счета затрат. Мы доработали данную систему и процедура закрытия месяца может в полностью автоматическом режиме закрывать счета затрат для распределения по домам.


      Регламентная операция "Закрытие месяца"

      Документ для автоматического закрытия месяца, проводится системной процедурой Закрытие месяца 1С:Бухгалтерия 3.0.



      Распределение затрат по индивидуальному принципу

      В некоторых случаях в бухгалтерском учете управляющей организации требуется провести индивидуальное распределение затрат, по своим правилам учета. Данная доработка была сделана специально по требованию многих управляющих организаций.


      Начисление услуг

      Документ Начисление услуг необходим для ввода данных с расчетно-кассового центра о начисленных услугах вашего дома, создана специальная форма для автоматической загрузки данных в программу 1С:Бухгалтерия управляющей организации, не требует ручного ввода большого объема информации.



      Автоматическая загрузка начислений и оплат от РКЦ

      В большинстве случаев для управляющих организаций расчетно-кассовый центр проводит начисления услуг и принимает оплату от населения, для полноценного ведения учета в программе предусмотрена автоматическая загрузка данных из файла РКЦ. Для этого вам надо привести его в стандартный вид для загрузки данных и по нажатию кнопки загрузить все обороты в программу 1С:Бухгалтерия управляющей организации.


      Как в управляющей организации распределять расходы на заработную плату по домам.

      Учет расчетов по заработной плате в управляющих организациях ведется в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3,0, в данной программой настраивается синхронизация с 1С:Бухгалтерия управляющей организацией 3.0. В результате синхронизации в программе 1С?Бухгалтерия управляющей организации появится документ "Отражение зарплаты в бухучете", где проводки должны быть созданы  по политике учета.
      Наши специалисты настраивают алгоритм распределения затрат из программы 1С:ЗУП  по домам, затраты будут проводиться по разным подразделениям и проводкам, возможно настроить индивидуальное распределение по каждому сотруднику или должности.


      Отчет "Анализ затрат по домам"

      Данный отчет показывает какие начисления, оплаты и затраты были введены в программу 1С, наглядно виден результат работы управляющей организации.



      Мы накопили большой опыт обслуживания бухгалтерского учета и расчета заработной платы в управляющих организациях, эта программа поможет вам вести бухучет в вашей управляющей компании более эффективно и безошибочно. Если у вас возникнут вопросы или вам потребуется дополнительная информация, обращайтесь к нам, предоставим демо версию на 30 дней..

      Ели у вас уже куплена программа 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, то вы можете бесплатно перейти на наше решение 1С:Бухгалтерия управляющей организации 3.0.



      Тарифы сопровождения
      1С:КОМПЛЕКТ ПОДДЕРЖКИ
      1С:КП Проф (стоимость при продлении)
      1 мес
      3 мес
      6 мес
      год
      6 799 ₽
      14 697 ₽
      26 543 ₽
      49 992 ₽
      СЕТЕВЫЕ РЕШЕНИЯ - КОМПЛЕКТ ПОДДЕРЖКИ
      КП Сетевые решения. Для наших разработок
      6 мес
      год
      12 100 ₽
      22 800 ₽

      Затрудняетесь с выбором нужной программы или услуги?
      Просто оставьте заявку, мы перезвоним вам в ближайшее время и подберём для вас оптимальное решение!

      Оставить заявку
      Вопросы и ответы
      Как происходит заказ программы?
      Оставьте заявку на сайте, или позвоните менеджерам по номерам 8-800-555-76-43 или 8 (3532) 43-43-63. Специалист подберет нужный вам вариант, подготовит документы и направит их на электронную почту.
      Можно ли получить демо-доступ?
      Да. Вы можете оставить заявку на сайте, позвонить нам по номеру 8-800-555-76-43, или написать на электронную почту info@set-r.ru.

      Заказать демо-доступ

      Оказываем сопровождение программ по единой регламентированной технологии 1С

      Сопровождение 1С Сервисы 1С

      Чтобы приобрести понравившийся товар, необходимо его заказать. Есть несколько сценариев того, как это можно сделать.

      • Выбрать понравившийся товар и нажать кнопку «Заказать». При оформлении заказа заполнить форму. Вписать информацию в поля: ФИО, телефон и e-mail. Затем вам перезвонит менеджер, чтобы подтвердить ваше согласие на совершение покупки.
      • Позвонить нам по номерам 8-800-555-76-43 или 8 (3532) 43-43-63. Специалист проконсультирует вас по интересующему вопросу.

      Видео
      Фотогалерея
      1 фото —
      1/1 —
      Бухгалтерия управляющей организации
      Бухгалтерия управляющей организации
      Услуги
      Поддержка 1С (ИТС)
      Сопровождение 1С

      Оказываем регулярную и оперативную поддержку пользователей 1С по единой, разработанной фирмой «1С», технологии сопровождения.


      Обслуживание отраслевых 1С
      Бухгалтерское сопровождение управляющих компаний, РСО, ТСЖ, ТСН
      Настроим программу для предприятий сферы ЖКХ.
      Поможем с вопросами бухгалтерского учета и расчета зарплаты
      Статьи
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Отражение в учете полученного основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ). Оплата долей участников в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, вещами, долями (акциями) в капиталах других организаций, имеющих денежную оценку имущественными и интеллектуальными правами (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

      Часть уставного капитала (не менее минимального его размера) должна быть обязательно оплачена денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Федерального закона № 14-ФЗ).

      Если вклад в уставный капитал произведен в неденежной форме, то его денежная оценка должна быть проведена независимым оценщиком (абз. 2 п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона № 14-ФЗ оценка независимого оценщика при оплате уставного капитала ООО необходима, только если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника ООО, оплачиваемой неденежными средствами, превышает 20 000,00 руб. Учитывая, что нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, не должны противоречить ГК РФ (п. 2 ст. 3 ГК РФ), оценку имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, следует проводить вне зависимости от его стоимости.

      Право собственности на объекты недвижимости, полученные организацией в качестве вклада в уставный капитал, подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (ст. 131 ГК РФ)

      Оплата долей в уставном капитале общества осуществляется в срок, который определен договором (решением единственного участника) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать 4 месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого участника общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). В случае неполной оплаты доли в течение указанного срока неоплаченная часть доли переходит к обществу (п. 3 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). Участники общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам, возникшим до момента полной оплаты уставного капитала (абз. 2 п. 4 ст. 66.2 ГК РФ).

      Бухгалтерский учет

      Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не признается доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).

      Бухгалтерское законодательство (ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020) не содержит прямых положений относительно оценки основных средств, внесенных в счет оплаты долей в уставном капитале. Официальная позиция Минфина России по этому вопросу также отсутствует.

      Если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ и отражает его в своей учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008). При принятии решения о порядке оценки основных средств, полученных в счет оплаты долей в уставном капитале, нужно учитывать следующие нормы.

      Фактическими затратами в капитальные вложения по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, считается справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг, а при невозможности ее определить – справедливая стоимость полученного имущества, имущественных прав, работ, услуг (п. 13 ФСБУ 26/2020).

      Косвенно эту норму можно взять за основу при определении первоначальной стоимости основного средства, полученного от участника в качестве вклада в уставный капитал.

      Справедливая стоимость для целей ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" и представляет собой оценку, основанную на рыночных данных.

      Если справедливая оценка основного средства превышает денежную оценку вклада в уставный капитал, согласованную учредителями (акционерами, участниками), то сумма превышения учитывается как добавочный капитал.

      Порядок учета суммы НДС, восстановленной у передающей стороны и указанной в передаточных документах, также прямо не регламентирован. Минфин России еще в 2006 году обозначил свою позицию в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности, согласно которой НДС по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный капитал, подлежит вычету у принимающей стороны в порядке, установленном НК РФ, и отражается в бухгалтерском учете принимающей стороны по дебету счета учета НДС в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала (письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

      Позже Фонд "НРБУ "БМЦ" в рекомендации Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" уточнил, что учет НДС у стороны, принимающей основное средство в качестве вклада в уставный капитал, зависит от положений учредительных документов и заключения независимой оценки:

      - НДС к вычету следует учитывать по кредиту счета 83 "Добавочный капитал", если из учредительных документов и заключения независимого оценщика следует, что имущество оценено без учета передаваемого НДС, а стоимость по независимой оценке либо не включает сумму НДС, либо превышает согласованную участниками стоимость на сумму, равную или большую суммы полученного права на вычет НДС;

      - НДС к вычету следует учитывать по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", если в учредительных документах указан факт передачи НДС и его величина, а стоимость по независимой оценке включает сумму НДС, которая равна или превышает сумму полученного права на вычет НДС.

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 08 Кт 75 - Получен от участника (учредителя) объект капитальных вложений в качестве вклада в уставный капитал
      Дт 08 Кт 83 - Отражена сумма превышения справедливой стоимости объекта капитальных вложений над его стоимостью, согласованной участниками (учредителями)
      Дт 01 Кт 08 - Принят к учету объект ОС
      Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 02 - Начислена амортизация по ОС (ежемесячно в течение срока полезного использования)
      Дт 19 Кт 83 (75) - Принят к учету НДС, восстановленный участником (учредителем)

      Налоговый учет

      Налог на прибыль

      Для целей налогообложения имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал, доходом не признаются (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал от юридического лица, принимается к учету по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Эта стоимость определяется на дату перехода права собственности на имущество с учетом дополнительных расходов, осуществленных передающей стороной (при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал). Если ООО не получило от передающей стороны документы, подтверждающие налоговую стоимость передаваемого имущества, его стоимость признается равной нулю (абз. 5 п. 1 ст. 277 НК РФ).

      Если имущество получено в качестве вклада в уставный капитал от физического лица, его стоимость у получающей стороны определяется как документально подтвержденные расходы на его приобретение передающей стороной, но не выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком (абз. 6 п. 1 ст. 277 НК РФ).

      Не может превышать подтвержденную независимым оценщиком стоимость имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал от иностранной организации (абз. 6 п. 1 ст. 277 НК РФ).

      Дальнейший учет полученного имущества ведется в зависимости от его квалификации в налоговом учете. Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, учитывается как амортизируемое имущество, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость – 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

      Амортизация по амортизируемому имуществу, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию (независимо от даты государственной регистрации) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

      Амортизационную премию к объектам основных средств, полученным в качестве вклада в уставный капитал, применить нельзя (п. 2 письма Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295).

      Срок полезного использования полученных в качестве вклада в уставный капитал основных средств можно уменьшить на срок эксплуатации этих основных средств передающей стороной, указанный в передаточных документах (п. 7 ст. 258 НК РФ). Исключение – участники-физлица, не являющиеся предпринимателями (письмо Минфина России от 27.10.2020 № 03-03-07/93315).

      Налог на имущество

      Объектом обложения по налогу на имущество является недвижимое имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).

      НДС

      Сумма НДС, восстановленная передающей стороной и указанная в передаточных документах, при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал принимается к вычету на основании п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, если полученное имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

      Передаточные документы регистрируются обществом в книге покупок по мере возникновения права на вычет (п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

      Право на вычет НДС по приобретенным основным средствам возникает у налогоплательщика после принятия их на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при наличии соответствующих первичных документов (письмо Минфина России от 18.11.2016 № 03-07-11/67999).

      Если сумма налога фактически не была восстановлена передающей стороной, права на вычет у самого общества тоже нет.

      Документальное оформление

      Передача основных средств в уставный капитал другой организации может быть оформлена следующими документами:

      - акт о приеме-передаче ОС (по форме ОС-1);
      - акты приема-передачи и иные документы, содержащие обязательные реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

      В передаточных документах обязательно должны быть указаны стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета передающей стороны и сумма восстановленного НДС. В противном случае получающая сторона должна будет отразить в налоговом учете принятое имущество по нулевой стоимости (п. 1 ст. 277 НК РФ) и не сможет принять к вычету НДС.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Отражение долей участников в уставном капитале организации оформляется документом "Формирование уставного капитала", поступление и принятие к учету основного средства – документами "Поступление (акт, накладная, УПД)" и "Принятие к учету ОС", отражение НДС к вычету – документом "Отражение НДС к вычету".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете беспроцентный заём от учредителя в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, ценные бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

      Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ). Сторонами договора может быть определено, что заём является беспроцентным.

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

      Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 51 Кт 66 (67) основной долг - Получены денежные средства по договору краткосрочного (долгосрочного) займа
      Дт 66 (67) основной долг Кт 51 - Погашена задолженность по договору займа

      Налоговый учет

      В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

      Использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой и не приводит к увеличению базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

      Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Для отражения операций в программе используются документы:

      "Поступление на расчетный счет" - получение займа;
      "Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга.
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете процентный заём от учредителя в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Процентный заём от учредителя

      По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, ценные бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

      Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное не предусмотрено законом или договором). При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ).

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

      Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

      Проценты к уплате, начисленные по полученному займу, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по договору займа и учитываются обособленно от основной суммы займа (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008). Проценты по займу начисляются равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа. На дату начисления они могут включаться (п. 7, п. 8 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 14.1, п. 16 ПБУ 10/99):

      - в стоимость инвестиционного актива, если предоставленный заем связан с его сооружением/изготовлением;
      - в состав прочих расходов во всех остальных случаях.

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 51 Кт 66 (67) основной долг - Получены денежные средства по договору краткосрочного (долгосрочного) займа
      Дт 91 Кт 66 (67) проценты - Признаны в расходах начисленные проценты по договору займа (обособленно от основной суммы займа)
      Дт 66 (67) основной долг Кт 51 - Погашена задолженность по договору займа в части основной суммы долга
      Дт 66 (67) проценты Кт 51 - Погашена задолженность по процентам по договору займа
      Дт 66 (67) проценты Кт 68 - Удержан НДФЛ с суммы выплаченных процентов

      Налоговый учет

      В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

      Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату возврата займа вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора (при определении доходов и расходов по методу начисления) (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). Предельная величина начисленных процентов, признаваемых в расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ, письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-03-06/1/67126).

      Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

      Если заимодавец является физическим лицом, то полученные им проценты включаются в его доход и облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация - налоговый агент обязана удержать НДФЛ из доходов физического лица на дату фактической выплаты процентов и перечислить удержанную сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Для отражения операций в программе используются документы:

      "Поступление на расчетный счет" - получение займа;
      "Операция" - начисление процентов по займу;
      "Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга и уплата процентов.
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете дивиденды, выплаченные физическому лицу российской организацией в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Порядок выплаты и распределения дивидендов между акционерами (участниками) регулируется ст. 42 - 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 28 - 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

      Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать общим собранием участников решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

      Аналогичные положения предусмотрены и для акционерных обществ. Акционерные общества вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. 1 ст. 42, ст. 43 Закона № 208-ФЗ). Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

      Бухгалтерский учет

      Объявление решения о распределении между акционерами (участниками) части чистой прибыли по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). Факт события после отчетной даты раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, при этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся (п. 10 ПБУ 7/98).

      Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не признается расходом организации, а отражается в бухгалтерском балансе как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

      Проводки:

      Дт 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 75.02 (70) "Расчеты по выплате доходов" - отражена сумма дивидендов, подлежащих выплате акционеру (участнику) общества, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) о выплате дивидендов;
      Дт 75.02 (70) "Расчеты по выплате доходов" Кт 68.01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента" - удержан НДФЛ при выплате дивидендов;
      Дт 75.02 (70) "Расчеты по выплате доходов" Кт 51 "Расчетные счета" - отражена выплаченная акционеру (участнику) сумма дивидендов.
      Если физическое лицо, которому выплачиваются дивиденды, является работником организации, то начисление дивидендов и удержание НДФЛ производятся в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

      Налоговый учет

      В случае, если дивиденды были распределены непропорционально акциям (долям) в уставном (складочном) капитале организации, то превышение выплаченной суммы над суммой пропорционального распределения дивидендами не признается и облагается НДФЛ по ставкам, установленным п. 1 ст. 224 НК РФ и п. 3 ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.07.2012 № 03-03-10/84. При выплате дивидендов по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен уставом АО, распределение чистой прибыли осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций этого типа (ст. 32 Закона № 208-ФЗ, письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации в виде сумм начисленных дивидендов (п. 1 ст. 270 НК РФ).

      Российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов для физических лиц, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов (п. 3 ст. 214 НК РФ).

      Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются по следующим ставкам (независимо от того, состоят эти лица в трудовых отношениях с организацией или нет) (п. 1, 1.1 ст. 224, п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ):

      - 13% - если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ и сумма доходов от долевого участия за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей. Если сумма доходов от долевого участия за налоговый период превысит 5 миллионов рублей, то сумма превышения облагается налогом по ставке 15%;
      - 650 тысяч рублей и 15 процентов с суммы дивидендов, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ и сумма доходов от долевого участия за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей;
      - 15% – если получатель дивидендов - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Если между РФ и государством, резидентом которого является физическое лицо, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ, п. 5 ст. 232 НК РФ). Если соглашением установлено, что этот вид дохода вообще не облагается налогом в РФ, то обязанности по удержанию налога у выплачивающей стороны не возникает.
      Налоговая ставка определяется исходя из налогового статуса участника на дату выплаты дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

      Исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией, производится налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате (п. 3 ст. 214 НК РФ).

      Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов – физлица-резидента РФ, определяется по формуле (п. 3, п. 3.1 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ):

      Н = (Д * Сн) - Знп

      где:

      Н – сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с дивидендов резиденту РФ;

      Д - сумма дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов;

      Сн – налоговая ставка;

      Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету при исчислении НДФЛ с дивидендов (сумма удержанного налога на прибыль с полученных организацией дивидендов)
      Знп = БЗ x 0,13, где БЗ - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету, которая принимается равной наименьшему значению из следующих величин:

      сумма доходов организации от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
      произведение показателей К и Д2, где:
      К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;

      Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (показатель определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.

      Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов – физлица-нерезидента РФ, определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ):

      Н = Д * Сн

      где:

      Н – сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с дивидендов нерезиденту РФ;

      Д – сумма дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов;

      Сн – ставка налога (в общем случае – 15%).

      Налог, удержанный при выплате дивидендов, налоговый агент должен перечислить в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты, если дивиденды выплачиваются ООО (п. 6 ст. 226 НК РФ), и не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, если дивиденды выплачиваются АО (п. 4 ст. 214 НК РФ, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-04-06/60891).

      В отношении сопутствующих расходов, связанных с выплатой дивидендов (услуги банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и пр.) Минфин России ранее утверждал, что такие расходы не должны включаться в налоговую базу по налогу на прибыль, как расходы не направленные на получение доходов (письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355). Однако позднее позиция изменилась на противоположную и ведомство разрешило учитывать сопутствующие расходы в целях исчисления налога на прибыль (письма Минфина России от 20.03.2015 № 03-03-06/1/15525, от 21.10.2015 № 03-03-06/60156).

      Выплата дивидендов не облагается страховыми взносами, так как не представляет собой вознаграждение в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и/или оказание услуг, договоров авторского заказа (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). В расчете по страховым взносам суммы выплаченных дивидендов не отражаются.

      При выплате дивидендов физическим лицам организация, являющаяся источником выплаты (как налоговый агент) должна подать сведения по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@).

      Сведения о начисленных физическим лицам дивидендах отражаются в декларации по налогу на прибыль в следующем порядке (п. 1.1, п. 1.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020)):

      - если дивиденды выплачивались юридическим и физическим лицам, то организация должна заполнить подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль;
      - если организация выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поэтому она в таком случае подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль не представляет.

      К дивидендам также относится (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ):

      - доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены физическим лицом при выходе из организации над расходами на приобретение акций (долей, паев) организации;
      - доход, полученный физическим лицом при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" для начисления дивидендов используется документ "Начисление дивидендов". НДФЛ рассчитываются автоматически в зависимости от налогового статуса физического лица. На основании документа "Начисление дивидендов" можно создать документы на выплату. При выплате дивидендов следует обязательно указывать документ-основание, которым они были начислены, для корректного отражения в отчетности по НДФЛ и в декларации по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль суммы дивидендов физическим лицам нерезидентам РФ необходимо отредактировать вручную.
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете дивиденды, выплаченные российской организации в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Порядок выплаты и распределения дивидендов между акционерами (участниками) регулируется ст. 42 - 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 28 - 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

      Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать общим собранием участников решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

      Аналогичные положения предусмотрены и для акционерных обществ. Акционерные общества вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. 1 ст. 42, ст. 43 Закона № 208-ФЗ). Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

      Бухгалтерский учет

      Объявление решения о распределении между акционерами (участниками) части чистой прибыли по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). Факт события после отчетной даты раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, при этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся (п. 10 ПБУ 7/98).

      Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не признается расходом организации, а отражается в бухгалтерском балансе как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

      Проводки:

      Дт 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 75.02 "Расчеты по выплате доходов" - отражена сумма дивидендов, подлежащих выплате акционеру (участнику) общества, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) о выплате дивидендов;
      Дт 75.02 "Расчеты по выплате доходов" Кт 68.34 "Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента" - удержан налог на прибыль при выплате дивидендов;
      Дт 75.02 "Расчеты по выплате доходов" Кт 51 "Расчетные счета" - отражена выплаченная акционеру (участнику) сумма дивидендов.

      Налоговый учет

      С точки зрения НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, пропорционально принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

      В случае, если дивиденды были распределены непропорционально акциям (долям) в уставном (складочном) капитале организации, то превышение выплаченной суммы над суммой пропорционального распределения дивидендами не признается и облагается у организации - получателя дивидендов налогом на прибыль в общем порядке (п. 1 ст. 43 НК РФ). При выплате дивидендов по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен уставом АО, распределение чистой прибыли осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций этого типа (ст. 32 Закона № 208-ФЗ, письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации в виде сумм начисленных дивидендов (п. 1 ст. 270 НК РФ).

      Российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов для других юридических лиц, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, при этом сумма налога определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 3, 4 ст. 275 НК РФ).

      Дивиденды облагаются по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация - получатель дивидендов непрерывно владеет не менее 50% долей в течение не менее 365 календарных дней организации - источника выплаты дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). По общему правилу дивиденды, выплаченные российской организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

      Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов российской организации - получателя дивидендов, зависит от того, получала ли российская организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, и определяется по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

      Н = К * Сн * (Д1 - Д2)

      где:

      Н – сумма налога, подлежащая удержанию;

      К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика (получателя дивидендов), к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению в пользу всех получателей
      Показатель в знаменателе содержит значение, рассчитанное аналогично показателю Д1;

      Сн – налоговая ставка, установленная пп. 1 - пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;

      Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей
      Показатель включает суммы дивидендов, распределяемых в пользу иностранных организаций и физлиц-нерезидентов РФ, а также дивидендов по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ;

      Д2 – общая сумма дивидендов, полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде и предыдущих периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по настоящей формуле, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с п. 3.1 статьи 214 НК РФ, т.е. в расчет принимаются только полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при расчете налога с выплаченных дивидендов.
      Показатель включает полученные дивиденды от российских и иностранных организаций за минусом удержанного с них налога; не включает 1) дивиденды, облагаемые по ставке 0%, 2) дивиденды, полученные от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые организация имеет фактическое право и к которым применялись ставки 0%, 3) дивиденды, полученные от иностранной организации, на которые организация имеет фактическое право;

      (Письма Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104680, от 31.01.2020 № 03-04-07/6168, от 08.02.2019 № 03-03-06/1/7581, от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153, от 11.06.2014 № 03-08-05/28295)

      Если рассчитанная сумма налога является отрицательной величиной, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение налога из бюджета не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

      Налог, удержанный при выплате дивидендов, налоговый агент должен перечислить в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 284 НК РФ, п. 4 ст. 287 НК РФ).

      В отношении сопутствующих расходов, связанных с выплатой дивидендов (услуги банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и пр.), Минфин России ранее утверждал, что такие расходы не должны включаться в налоговую базу по налогу на прибыль, как расходы не направленные на получение доходов (письмо Минфина РФ от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355). Однако позднее позиция изменилась на противоположную и ведомство разрешило учитывать сопутствующие расходы в налоговой базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 21.10.2015 № 03-03-06/60156).

      К дивидендам также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере (п. 1 ст. 250 НК РФ):

      Д = СД - УК - ВКЛ

      где:

      Д – размер дивидендов при выходе из организации либо при ее ликвидации;

      СД - размер действительной стоимости доли, получаемый участником при выходе из организации либо при ее ликвидации;

      УК – фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (то есть номинальная стоимость доли участника);

      ВКЛ – размер внесенного участником вклада в имущество организации в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (то есть сумма внесенного вклада в имущество, уменьшенная на возвращенные обществом участнику денежные средства по вкладу в имущество).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" для начисления дивидендов российским юридическим лицам используется документ "Начисление дивидендов", для их выплаты - "Списание с расчетного счета".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании вести учет ОС, полученных от участника в качестве вклада в имущество в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Участники общества с ограниченной ответственностью обязаны (если это предусмотрено уставом общества) по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество общества может быть принято большинством (не менее двух третей) голосов от общего числа голосов участников.

      Бухгалтерский учет

      Полученный от участника вклад в имущество увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но доходом не признается (п. 2 ПБУ 9/99, Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

      Получение вклада в имущество следует отражать по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал"(письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463, от 29.01.2008 № 07-05-06/18).

      Основные средства и запасы, безвозмездно полученные от участника (учредителя), принимаются к учету по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020, п. 15 ФСБУ 5/2019). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020, п. 14 ФСБУ 5/2019). Это оценка, основанная на рыночных данных.

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 08 Кт 83 - Получен от участника объект капитальных вложений в качестве вклада в имущество
      Дт 01 Кт 08 - Капитальные вложения учтены в составе ОС

      Принят к учету объект ОС

      Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 02 - Начислена амортизация по ОС (ежемесячно в течение срока полезного использования)

      Налоговый учет

      Налог на прибыль

      Стоимость имущества, безвозмездно полученного от участника (учредителя) в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала), в доходах не учитывается независимо от размера доли участника, который внес этот вклад, и целей этого вклада (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 29.03.2022 № 03-03-06/2/25209, от 02.04.2021 № 03-03-06/1/24588).

      Поскольку стоимость полученного имущества не учитывается в доходах, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию, оно принимается к учету по первоначальной стоимости, равной нулю (письмо Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31986). При наличии дополнительных затрат первоначальная стоимость полученного имущества формируется исходя из фактически понесенных затрат.

      Начисление амортизации по полученному от участника имуществу осуществляется в общеустановленном порядке (ст. 258 - 259 НК РФ).

      Налог на имущество

      Объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).

      НДС

      НДС при безвозмездной передаче имущества исчисляет и платит в бюджет передающая сторона. Организация, получившая имущество безвозмездно, принять по нему НДС к вычету не может, даже при наличии выданного передающей стороной счета-фактуры с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 06.04.2021 № 03-07-11/25037).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Для принятия к учету капитальных вложений, полученных от участника в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала), используется документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете вклад в имущество общества материалами (позиция ООО) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество общества может быть принято большинством (не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников). Уставом общества может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия такого решения.

      По умолчанию вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Уставом общества может быть предусмотрен иной порядок определения размеров вкладов и установлены ограничения, связанные с внесением вкладов.

      Вклады в имущество общества вносятся деньгами, но уставом общества или решением общего собрания участников может быть предусмотрено иное (п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Вкладом участника в имущество общества могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других обществ, государственные и муниципальные облигации, подлежащие денежной оценке исключительные и иные интеллектуальные права, права по лицензионным договорам (ст. 66.1 ГК РФ).

      Вклады в имущество общества не меняют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

      Бухгалтерский учет

      Полученный от участника вклад в имущество увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но доходом не признается (п. 2 ПБУ 9/99).

      В бухгалтерском учете получение вклада в имущество следует отражать по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал" (письма Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463, от 29.01.2008 № 07-05-06/18, от 13.04.2005 № 07-05-06/107). Если в качестве вклада в имущество получены активы, отличные от денежных средств, они принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, подтвержденной документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

      На счетах бухгалтерского учета операции по получению материалов в качестве вклада в имущество общества отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

      Дт 10 "Материалы" Кт 83 "Добавочный капитал" – на дату принятия материалов на учет по их рыночной стоимости.
      Если вместо материалов в качестве вклада в имущество поступает другое имущество (в т.ч. денежные средства), имущественные права или неимущественные права, то стоимость, по которой они принимаются к учету, отражается по дебету счетов их учета.

      С целью учета обязанности участников по внесению вклада в имущество общества возможен вариант бухгалтерских записей с применением счета 75 "Расчеты с учредителями":

      Дт 75 "Расчеты с учредителями" Кт 83 "Добавочный капитал" – на дату принятия решения участников о внесении вкладов;
      Дт 10 "Материалы" Кт 75 "Расчеты с учредителями" – на дату принятия материалов на учет по их рыночной стоимости.

      Налоговый учет

      Стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученных обществом в качестве вклада в имущество, в доходах не учитываются независимо от размера доли участника, который такой вклад произвел и целей этого вклада (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Норма пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, по которой цель вклада в имущество не имеет значения, введена в действие с 01.01.2018, ранее согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах не учитывалось только имущество, имущественные и неимущественные права, переданные обществу участниками в целях увеличения чистых активов.

      Если в качестве вклада в имущество получены материалы, то их стоимость для целей налогового учета принимается равной нулю (письмо Минфина РФ от 05.06.2018 № 03-03-06/1/38354). Включить стоимость этих материалов для целей исчисления налога на прибыль в расходы при их выбытии на основании п. 2 ст. 254 НК РФ нельзя, т.к. доход по п. 8 ст. 250 НК РФ при принятии их к учету не был признан.

      НДС по полученным в качестве вклада в имущество материалам принять к вычету нельзя, даже если передающая сторона предоставила счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС (письмо Минфина РФ от 13.12.2016 № 03-03-05/74496). Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).

      Документальное оформление

      Обязательным документом для оформления получения вклада в имущество общества является протокол общего собрания участников (решение единственного участника). Возможность внесения вкладов в имущество общества должна быть предусмотрена его уставом. Если в качестве вклада в имущество передаются товарно-материальные ценности, то их получение оформляется актами приема-передачи материальных ценностей.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" получение обществом вклада в имущество от его участников отражается документом "Операция".

      В случае принятия организацией решения о применении счета 75 при отражении операций по получению вклада в имущество создайте дополнительный субсчет к счету 75 "Расчеты с учредителями". Однако в этом случае задолженность участников, отраженная на новом субсчете, при формировании бухгалтерской отчетности (баланса) автоматически в отчетность не попадет. Сумму дебиторской задолженности в этом случае придется откорректировать вручную.
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете вклад в имущество общества материалами (позиция участника-юрлица) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны (если это предусмотрено уставом общества) по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество общества может быть принято большинством (не менее двух третей) голосов от общего числа голосов участников. Уставом общества может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия такого решения.

      По умолчанию вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Уставом общества может быть предусмотрен иной порядок определения размеров вкладов и установлены ограничения, связанные с внесением вкладов.

      Вклады в имущество общества вносятся деньгами, но уставом общества или решением общего собрания участников может быть предусмотрено иное (п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Вкладом участника в имущество общества могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других обществ, государственные и муниципальные облигации, подлежащие денежной оценке исключительные и иные интеллектуальные права, права по лицензионным договорам (ст. 66.1 ГК РФ).

      Вклады в имущество общества не меняют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

      Бухгалтерский учет

      Порядок отражения операций по внесению вклада в имущество общества в учете участника нормативно не определен. Общепринятый подход предполагает, что при внесении вклада в имущество следует руководствоваться ПБУ 10/99 (письмо Минфина от 29.01.2008 № 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год", раздел "Представление аудируемым лицом информации о вкладах участников общества с ограниченной ответственностью в имущество общества"). В этом случае в бухгалтерском учете участника передачу имущества отражают по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества.

      Налоговый учет

      Внесение вклада в имущество ООО для целей налогового учета, по мнению Минфина РФ, аналогично безвозмездной передаче имущества (п. 2 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57173). Стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

      По мнению Минфина и ФНС России, вклад в имущество ООО без изменения его уставного капитала облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так как такая операция не поименована в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС и освобождены от обложения этим налогом. При этом сумму налога, ранее принятую к вычету по этому имуществу, восстанавливать не нужно (совместное письмо Минфина и ФНС России от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827@, письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452). Это требование не применяется к вкладам в имущество в денежной форме (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), долей в уставных капиталах других организаций, ценных бумаг (акций, облигаций) (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), исключительных прав и неисключительных прав на основе лицензионных договоров (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

      Налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

      Сумма НДС, исчисленного со стоимости передаваемого имущества, в расходах для целей налогообложения прибыли также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

      Учитывая, что порядок признания расходов по вкладу в имущество в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке этих расходов возникнет постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам".

      Документальное оформление

      Обязательным документом для оформления передачи вклада в имущество общества является протокол общего собрания участников (решение единственного участника). Возможность внесения вкладов в имущество общества должна быть предусмотрена его уставом. Если в качестве вклада в имущество передаются товарно-материальные ценности, то их передача оформляется актами приема-передачи материальных ценностей.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" передача материалов в качестве вклада в имущество ООО отражается в учете участника общества документом "Требование-накладная", начисление НДС – документом "Отражение начисления НДС".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании вести учет ОС, полученных от участника в рамках безвозмездной помощи в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Безвозмездной признается передача, при которой одна сторона передает что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ).

      С точки зрения гражданского права безвозмездная передача вещей (в т. ч. денежных средств (ст. 128 ГК РФ), имущественных прав (требований) рассматривается как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

      Дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 3 000,00 рублей запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

      Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 04.12.2012 № 8989/12 по аналогичному вопросу указал, что безвозмездная передача имущества между основным и дочерним обществами с экономической точки зрения не является передачей по договору дарения, которое между коммерческими организациями запрещено. В этом случае безвозмездность передачи имущества представляет собой особенность взаимоотношений основного и дочернего обществ в качестве единого хозяйствующего субъекта.

      Бухгалтерский учет

      Имущество, полученное от участников (учредителей) организации в качестве безвозмездного финансирования, не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99, Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Его стоимость относится на увеличение добавочного капитала аналогично вкладам в имущество (письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463, от 29.01.2008 № 07-05-06/18).

      Основные средства и запасы, безвозмездно полученные от участника (учредителя), принимаются к учету по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020, п. 15 ФСБУ 5/2019). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020, п. 14 ФСБУ 5/2019). Это оценка, основанная на рыночных данных.

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 08 Кт 83 - Получен от участника объект капитальных вложений в рамках безвозмездной финансовой помощи
      Дт 01 Кт 08 - Принят к учету объект ОС
      Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 02 - Начислена амортизация по ОС (ежемесячно в течение срока полезного использования

      Налоговый учет

      Налог на прибыль

      Стоимость имущества, безвозмездно полученного от участника (учредителя) в рамках финансовой помощи, не признается доходом в целях налога на прибыль, если доля прямого или косвенного участия участника составляет не менее 50 %. Такие доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль только при условии, что в течение одного года со дня получения этого имущества оно не передается третьим лицам (абз. 1, 4, 5 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Поскольку стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается в доходах, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию, оно принимается к учету по первоначальной стоимости, равной нулю. Если были понесены затраты на доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования, и иные аналогичные затраты, первоначальная стоимость полученного имущества формируется исходя из фактически понесенных затрат (письма Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31986, от 30.08.2017 № 03-07-08/55630).

      Начисление амортизации по полученному от участника имуществу осуществляется в общеустановленном порядке (ст. 258 - 259 НК РФ).

      Налог на имущество

      Объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).

      НДС

      НДС при безвозмездной передаче имущества исчисляет и платит в бюджет передающая сторона. Организация, получившая имущество безвозмездно, принять по нему НДС к вычету не может, даже при наличии выданного передающей стороной счета-фактуры с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 06.04.2021 № 03-07-11/25037).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Для принятия к учету капитальных вложений, полученных от участника в рамках безвозмездной финансовой помощи, используется документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете оказание безвозмездной финансовой помощи учредителем в программе "1С:Бухгалтерия управляющей компании"
      Безвозмездной признается передача, при которой одна сторона передает что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ). В соответствии с гражданским правом безвозмездная передача вещей (в т.ч. денежных средств, ст. 128 ГК РФ), имущественных прав (требований) рассматривается как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). С точки зрения отнесения к объектам гражданских прав, наличные деньги являются вещью, а безналичные денежные средства - имущественным правом (ст. 128 ГК РФ).

      Дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 3 000,00 рублей запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Таким образом, сделка может быть признана судом недействительной и полученное в дар имущество (денежные средства) придется вернуть (п. 2 ст. 167 ГК РФ). Но если заинтересованные лица через суд не потребуют возврата подаренного имущества в результате ничтожности сделки, то никаких отрицательных последствий для получающей стороны не наступит.

      Более того, Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 04.12.2012 № 8989/12 указал, что безвозмездная передача имущества между основным и дочерним обществами с экономической точки зрения не является передачей по договору дарения, которое между коммерческими организациями запрещено. А безвозмездность передачи имущества, в этом случае, представляет собой особенность взаимоотношений основного и дочернего обществ, как единого хозяйствующего субъекта, которые в свою очередь могут вызвать необходимость и обратной передачи имущества от дочернего общества к основному.

      Бухгалтерский учет

      В общем случае безвозмездная передача денежных средств и иного имущества ведет к уменьшению экономических выгод в результате выбытия этих активов и на основании п. 2 ПБУ 10/99 признается расходом организации.

      Порядок отражения операций по безвозмездной передаче денежных средств в бухгалтерском учете учредителя (участника) нормативно не определен.

      Существуют два подхода к отражению безвозмездной финансовой помощи (выбранный порядок отражения операций по безвозмездной передаче денежных средств от учредителя (участника) обществу закрепите в учетной политике организации, п. 7 ПБУ 1/2008):

      Отразить переданные денежные средства в качестве прочих расходов организации по аналогии с рекомендациями Минфина России об отражении вкладов учредителей (участников) общества без увеличения их долей. Данный подход основан на рекомендации Минфина России от 29.01.2008 № 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год" (раздел "Представление аудируемым лицом информации о вкладах участников общества с ограниченной ответственностью в имущество общества"), согласно которой в бухгалтерском учете учредителя (участника) общества с ограниченной ответственностью при отражении его вклада в имущество общества следует руководствоваться ПБУ 10/99.

      Проводки:

      Дт 91 Кт 51 - перечислены денежные средства обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи.

      Отразить переданные денежные средства в качестве дополнительной инвестиции в общество. Данный подход основан на рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения". Если речь идет о безвозмездной финансовой помощи учредителями (участниками) пропорционально их долям в уставном капитале общества, то по мнению Фонда "НРБУ "БМЦ", передача денежных средств, иного имущества, имущественных прав или прощение долгов признается дополнительной инвестицией в это общество. Если же организация является не единственным учредителем, то при оказании безвозмездной финансовой помощи обществу денежные средства:

      - признаются финансовым вложением в части, внесенной пропорционально долям учредителей (участников) в уставном капитале общества (п. 2 Рекомендация Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения"). При этом, дополнительная инвестиция должна признаваться в качестве финансового вложения только при условии, что соблюдаются критерии для такого признания (п. 2 ПБУ 19/02). При признании дополнительной инвестиции в качестве финансового вложения она может быть выделена в отдельную единицу учёта или объединена вместе с ранее признанным финансовым вложением (например, стоимостью доли в уставном капитале общества) в одну единицу учёта. По нашему мнению, при НЕ соблюдении критериев для признания дополнительной инвестиции в качестве финансового вложения безвозмездная финансовая помощь у передающей стороны должна быть отражена в качестве расходов организации;

      - относятся на расходы текущего периода в части, в которой они фактически являются перераспределением вносимых средств в пользу других учредителей (участников) (п. 4 Рекомендация Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения"). При этом перераспределения в пользу других учредителей (участников) не происходит, если все они вносят средства пропорционально своим долям в уставном капитале общества.

      Проводки:

      Дт 58 Кт 51 — в части финансовой помощи обществу, признанной дополнительной инвестицией и относимой на финансовые вложения;
      Дт 91 Кт 51 — в части финансовой помощи обществу, являющейся фактическим перераспределением средств в пользу других учредителей (участников) и относимой на расходы текущего периода.

      Налоговый учет

      При безвозмездной передаче имущества (в т.ч. денежных средств, ст. 128 ГК РФ) у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

      Безвозмездная передача денежных средств не облагается НДС, т.к. на основании пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не является реализацией и в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ не поименована в перечне объектов, облагаемых НДС (письма Минфина России от 11.04.2011 № 03-07-11/87, от 08.11.2007 № 03-07-11/555).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" перечисление денежных средств от учредителя (участника) на расчетный счет общества отражается документом "Списание с расчетного счета".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Безвозмездной признается передача, при которой одна сторона передает что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ). В соответствии с гражданским правом безвозмездная передача вещей (в т.ч. денежных средств, ст. 128 ГК РФ), имущественных прав (требований) рассматривается как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). С точки зрения отнесения к объектам гражданских прав, наличные деньги являются вещью, а безналичные денежные средства - имущественным правом (ст. 128 ГК РФ).

      Дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 3 000,00 рублей запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Таким образом, сделка может быть признана судом недействительной и полученное в дар имущество (денежные средства) придется вернуть (п. 2 ст. 167 ГК РФ). Но если заинтересованные лица через суд не потребуют возврата подаренного имущества в результате ничтожности сделки, то никаких отрицательных последствий для получающей стороны не наступит.

      Более того, Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 04.12.2012 № 8989/12 указал, что безвозмездная передача имущества между основным и дочерним обществами с экономической точки зрения не является передачей по договору дарения, которое между коммерческими организациями запрещено. А безвозмездность передачи имущества, в этом случае, представляет собой особенность взаимоотношений основного и дочернего обществ, как единого хозяйствующего субъекта, которые в свою очередь могут вызвать необходимость и обратной передачи имущества от дочернего общества к основному.

      Бухгалтерский учет

      В общем случае, активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99).

      Но поступление денежных средств и иного имущества от учредителей, в том числе в качестве безвозмездного финансирования, не признается доходами организации, а относится на увеличение его капитала (Приложение к Письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год").

      Проводки:

      Дт 51 "Расчетные счета" Кт 83 "Добавочный капитал" - поступление денежных средств на расчетный счет от учредителя.

      Налоговый учет

      Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ).

      Для целей исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

      - если передающая сторона прямо или косвенно участвует в уставном капитале получающей стороны и доля такого участия составляет не менее 50 процентов (доля участия определяется в соответствии со ст. 105.2 НК РФ);

      - если получающая сторона прямо или косвенно участвует в уставном капитале передающей стороны и доля такого участия составляет не менее 50 процентов (доля участия определяется в соответствии со ст. 105.2 НК РФ);

      Отметим, что дохода не будет, если в течение года со дня получения имущества (за исключением денежных средств) оно не передается третьим лицам (абз. 5 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, денежные средства могут передаваться третьим лицам в любое время.

      Расходы организации, произведенные за счет безвозмездной денежной помощи, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" получение денежных средств от учредителя на расчетный счет отражается документом "Поступление на расчетный счет".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете электронные авиа и ж/д билеты, приобретенные через посредника (учет в составе денежных документов) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Билет – это документ, удостоверяющий заключение договора перевозки (п. 2 ст. 786 ГК).

      При оказании услуг по перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ, п. 1 приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322).

      Электронный билет – это билет на самолет или поезд, приобретенный через сайт (в том числе по агентскому договору), в котором информация о перевозке пассажира и багажа представлена в электронной форме.

      Форма и реквизиты электронного авиабилета утверждена приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134. При покупке электронного авиабилета также оформляется и выдается маршрутная квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), которая в соответствии с п. 2 приказа № 134 признается документом строгой отчетности.

      Форма и реквизиты электронного железнодорожного билета утверждена приказом Минтранса от 21.08.2012 № 322. При покупке электронного железнодорожного билета дополнительно оформляется и выдается контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), который в соответствии с п. 2 приказа № 322 признается документом строгой отчетности.

      Бухгалтерский учет

      Бухгалтерский учет операций с электронными билетами прямо не урегулирован в нормативных актах РФ по бухгалтерскому учету. В случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ на основании требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

      Электронные билеты при принятии к учету могут учитываться:

      - в составе денежных документов на счете 50.03 "Денежные документы" (поскольку являются бланками строгой отчетности и, соответственно, обладают признаками денежных документов);
      - как предоплата услуг по перевозке с использованием счета 76.05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками".

      Вопрос учета электронных билетов в составе денежных документов дискуссионный. С одной стороны, маршрутная квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного ж/д билета признаются бланками строгой отчетности. Минфин России еще раз подтвердил, это в письме от 22.01.2024 № 03-03-06/1/4227. Минтранс вправе определять, какие из обязательных реквизитов бланка строгой отчетности могут не указываться в маршрутной квитанции электронного авиабилета и контрольном купоне электронного ж/д билета (п. 1, п. 1.1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

      С другой стороны, маршрутную квитанцию электронного авиабилета и контрольный купон электронного ж/д билета можно распечатать неограниченное количество раз, что ставит под сомнение ценность этих документов как бланков строгой отчетности и денежных документов.

      Порядок, в котором будут учитываться электронные авиа и ж/д билеты, следует утвердить в учетной политике организации.

      Если организация решила учитывать электронные авиа и ж/д билеты в качестве денежных документов, необходимо обеспечить наличие в кассе распечатки билета на бумажном носителе до момента выдачи работнику.

      На дату перечисления оплаты посреднику (агенту) за билеты в учете отражается дебиторская задолженность этого посредника (агента) по перечисленным ему денежным средствам на выполнение поручения.

      Если электронные авиа и ж/д билеты учитываются на счете 76, то в целях контроля за их движением, в том числе за информацией об их передаче сотрудникам и об отчете сотрудников о совершенных поездках, можно организовать учет электронных проездных документов по аналогии с учетом бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

      Стоимость билета включается в расходы организации по окончании командировки на дату утверждения авансового отчета, представленного работником (п. 5, 16 ПБУ 10/99).

      Вознаграждение посредника (сервисный сбор) за приобретение электронного билета учитывается в расходах на дату утверждения отчета посредника (дату акта оказанных услуг).

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 76 (посредник) Кт 51    - Перечислены агенту денежные средства для оплаты билетов

      Учет электронных билетов на счете 50.03 "Денежные документы"

      Дт 50-3 Кт 76 (посредник) - Принят к учету приобретенный электронный билет
      Дт 71 Кт 50-3 - Электронный билет передан сотруднику
      Дт "Счета учета затрат" Кт 71 - Стоимость билета признана в расходах на командировку (на дату утверждения авансового отчета)

      Учет электронных билетов на счете 76.05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками"

      Дт 76 (транспортная компания) Кт 76 (посредник) - Принят к учету приобретенный электронный билет
      Дт 006 Кт "-" - Стоимость электронного билета, переданного сотруднику, отражена в забалансовом учете
      Дт "Счета учета затрат" Кт 76 (транспортная компания) - Стоимость билета признана в расходах на командировку (на дату утверждения авансового отчета)
      Дт "-" Кт 006 - Стоимость электронного билета, переданного сотруднику, списана с забалансового учета

      Учет вознаграждения посредника (сервисный сбор)

      Дт "Счета учета затрат" Кт 76 (посредник) - Признано в расходах вознаграждение посредника (сервисный сбор)

      Налоговый учет

      Для целей налога на прибыль стоимость билетов включается в состав командировочных расходов на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      В НК РФ вознаграждение посреднику (комиссионный (сервисный) сбор) за покупку билетов прямо не указан в перечне расходов на командировки (пп. 12 п. 1 ст 264 НК РФ). Такие затраты могут быть признаны  в целях налога на прибыль в прочих расходах единовременно на дату утверждения отчета посредника (дату подписанного акта оказанных услуг) на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@).

      Если же дополнительные сервисные сборы, уплаченные при покупке билета, формируют единую стоимость услуги по перевозке, то стоимость такого сбора вместе со стоимостью билета включается в командировочные расходы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2021 № СД-4-3/5943@, письма Минфина России от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945, от 16.06.2017 № 03-03-РЗ/37488). При этом в расходах для целей налога на прибыль нельзя учесть стоимость питания, если она выделена в билете отдельной строкой (от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976).

      Подтверждающими документами для признания расходов на проезд являются (письмо Минфина России от 22.01.2024 № 03-03-06/1/4227):

      - для электронного авиабилета – маршрут-квитанция (распечатанная на бумажном носителе) и посадочный талон со штампом "Досмотрено" (письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-03-07/3198). Если посадочный талон утерян, то факт получения услуги авиаперевозки нужно подтвердить другим документом, например, запросить у авиакомпании справку о том, что работник был на борту самолета конкретного рейса (письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-03-07/120172 и др.);

      - для электронного железнодорожного билета – контрольный купон, распечатанный на бумажном носителе.

      НДС со стоимости электронных билетов может быть принят к вычету на дату утверждения авансового отчета  (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета является выделенная в документе строгой отчетности (маршрутной квитанции, контрольном купоне) отдельной строкой сумма НДС (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письма Минфина России от 14.02.2022 № 03-04-06/9883, от 30.11.2020 № 03-07-11/104225). Код вида операции по таким вычетам – 23 "Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК РФ" (приказ Минфина России и ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В книге покупок в графе "Дата и номер" указываются номер и дата оформления билета. Если в маршрут-квитанции и контрольном купоне не указан ИНН и КПП перевозчика, то графа 10 книги покупок не заполняется (письмо ФНС от 18.08.2015 № ГД-4-3/14544).

      Если сумма НДС не выделена в билете в отдельной строке, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

      НДС со стоимости посреднических услуг при приобретении электронных билетов можно принять к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры посредника (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Если для учета операций с электронными билетами используется счет 50.03 "Денежные документы", то операции с электронными билетами отражаются документами:

      - принятие к учету приобретенных билетов – документом "Поступление денежных документов";
      - передача приобретенных билетов сотруднику – документом "Выдача денежных документов";
      - списание стоимости билетов в расходы – документом "Авансовый отчет" с видом операции документа "Авансовый отчет" или "Авансовый отчет по командировке".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете электронные авиа и ж/д билеты, приобретенные через посредника (учет в составе дебиторской задолженности) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Билет – это документ, удостоверяющий заключение договора перевозки (п. 2 ст. 786 ГК).

      При оказании услуг по перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ, п. 1 приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322).

      Электронный билет – это билет на самолет или поезд, приобретенный через сайт (в том числе по агентскому договору), в котором информация о перевозке пассажира и багажа представлена в электронной форме.

      Форма и реквизиты электронного авиабилета утверждена приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134. При покупке электронного авиабилета также оформляется и выдается маршрутная квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), которая в соответствии с п. 2 приказа № 134 признается документом строгой отчетности.

      Форма и реквизиты электронного железнодорожного билета утверждена приказом Минтранса от 21.08.2012 № 322. При покупке электронного железнодорожного билета дополнительно оформляется и выдается контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), который в соответствии с п. 2 приказа № 322 признается документом строгой отчетности.

      Бухгалтерский учет

      Бухгалтерский учет операций с электронными билетами прямо не урегулирован в нормативных актах РФ по бухгалтерскому учету. В случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ на основании требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

      Электронные билеты при принятии к учету могут учитываться:

      - в составе денежных документов на счете 50.03 "Денежные документы" (поскольку являются бланками строгой отчетности и, соответственно, обладают признаками денежных документов);
      - как предоплата услуг по перевозке с использованием счета 76.05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками".

      Вопрос учета электронных билетов в составе денежных документов дискуссионный. С одной стороны, маршрутная квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного ж/д билета признаются бланками строгой отчетности. Минфин России еще раз подтвердил, это в письме от 22.01.2024 № 03-03-06/1/4227. Минтранс вправе определять, какие из обязательных реквизитов бланка строгой отчетности могут не указываться в маршрутной квитанции электронного авиабилета и контрольном купоне электронного ж/д билета (п. 1, п. 1.1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

      С другой стороны, маршрутную квитанцию электронного авиабилета и контрольный купон электронного ж/д билета можно распечатать неограниченное количество раз, что ставит под сомнение ценность этих документов как бланков строгой отчетности и денежных документов.

      Порядок, в котором будут учитываться электронные авиа и ж/д билеты, следует утвердить в учетной политике организации.

      Если организация решила учитывать электронные авиа и ж/д билеты в качестве денежных документов, необходимо обеспечить наличие в кассе распечатки билета на бумажном носителе до момента выдачи работнику.

      На дату перечисления оплаты посреднику (агенту) за билеты в учете отражается дебиторская задолженность этого посредника (агента) по перечисленным ему денежным средствам на выполнение поручения.

      Если электронные авиа и ж/д билеты учитываются на счете 76, то в целях контроля за их движением, в том числе за информацией об их передаче сотрудникам и об отчете сотрудников о совершенных поездках, можно организовать учет электронных проездных документов по аналогии с учетом бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

      Стоимость билета включается в расходы организации по окончании командировки на дату утверждения авансового отчета, представленного работником (п. 5, 16 ПБУ 10/99).

      Вознаграждение посредника (сервисный сбор) за приобретение электронного билета учитывается в расходах на дату утверждения отчета посредника (дату акта оказанных услуг).

      Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

      Дт 76 (посредник) Кт 51 - Перечислены агенту денежные средства для оплаты билетов
      Дт 50-3 Кт 76 (посредник) - Принят к учету приобретенный электронный билет
      Дт 71 Кт 50-3 - Электронный билет передан сотруднику
      Дт "Счета учета затрат" Кт 71 - Стоимость билета признана в расходах на командировку (на дату утверждения авансового отчета)
      Дт - Кт 006 - Стоимость электронного билета, переданного сотруднику, списана с забалансового учета
      Дт 76 (транспортная компания) Кт 76 (посредник) - Принят к учету приобретенный электронный билет
      Дт "Счета учета затрат" Кт 76 (транспортная компания) - Стоимость билета признана в расходах на командировку (на дату утверждения авансового отчета)
      Дт - Кт 006 - Стоимость электронного билета, переданного сотруднику, списана с забалансового учета
      Дт Счета учета затрат Кт 76 (посредник) - Признано в расходах вознаграждение посредника (сервисный сбор)

      Налоговый учет

      Для целей налога на прибыль стоимость билетов включается в состав командировочных расходов на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      В НК РФ вознаграждение посреднику (комиссионный (сервисный) сбор) за покупку билетов прямо не указан в перечне расходов на командировки (пп. 12 п. 1 ст 264 НК РФ). Такие затраты могут быть признаны в целях налога на прибыль в прочих расходах единовременно на дату утверждения отчета посредника (дату подписанного акта оказанных услуг) на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@).

      Если же дополнительные сервисные сборы, уплаченные при покупке билета, формируют единую стоимость услуги по перевозке, то стоимость такого сбора вместе со стоимостью билета включается в командировочные расходы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2021 № СД-4-3/5943@, письма Минфина России от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945, от 16.06.2017 № 03-03-РЗ/37488). При этом в расходах для целей налога на прибыль нельзя учесть стоимость питания, если она выделена в билете отдельной строкой (от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976).

      Подтверждающими документами для признания расходов на проезд являются (письмо Минфина России от 22.01.2024 № 03-03-06/1/4227):

      - для электронного авиабилета – маршрут-квитанция (распечатанная на бумажном носителе) и посадочный талон со штампом "Досмотрено" (письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-03-07/3198). Если посадочный талон утерян, то факт получения услуги авиаперевозки нужно подтвердить другим документом, например, запросить у авиакомпании справку о том, что работник был на борту самолета конкретного рейса (письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-03-07/120172 и др.);
      - для электронного железнодорожного билета – контрольный купон, распечатанный на бумажном носителе.

      НДС со стоимости электронных билетов может быть принят к вычету на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета является выделенная в документе строгой отчетности (маршрутной квитанции, контрольном купоне) отдельной строкой сумма НДС (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письма Минфина России от 14.02.2022 № 03-04-06/9883, от 30.11.2020 № 03-07-11/104225). Код вида операции по таким вычетам – 23 "Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК РФ" (приказ Минфина России и ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В книге покупок в графе "Дата и номер" указываются номер и дата оформления билета. Если в маршрут-квитанции и контрольном купоне не указан ИНН и КПП перевозчика, то графа 10 книги покупок не заполняется (письмо ФНС от 18.08.2015 № ГД-4-3/14544).

      Если сумма НДС не выделена в билете в отдельной строке, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

      НДС со стоимости посреднических услуг при приобретении электронных билетов можно принять к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры посредника (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Если для учета операций с электронными билетами используется счет 76.14 "Приобретение билетов для командировок", то операции с электронными билетами отражаются документами:

      - принятие к учету приобретенных билетов – документом "Поступление билетов";
      - списание стоимости билетов в расходы – документом "Авансовый отчет" с видом операции документа "Авансовый отчет" или "Авансовый отчет по командировке".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете оплату корпоративной картой за товары (работы, услуги) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Корпоративная банковская карта - это современное удобное средство безналичных расчетов. Работники организации (подотчетные лица), которым выданы корпоративные банковские карты, могут проводить в интересах организации безналичную оплату товаров, работ, услуг, а также снимать наличные денежные средства (например в размере суточных, выданных на командировку).

      Операции, совершаемые с использованием корпоративных банковских карт, осуществляются по договору банковского счета, предусматривающего совершение таких операций (п. 1.2 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П)).

      Банковские карты бывают нескольких видов: дебетовые, дебетовые с овердрафтом, кредитные (п. 1.5 Положение № 266-П). В качестве корпоративных банковских карт обычно используются дебетовые карты. Но в некоторых случаях бывает целесообразно оформить дебетовую с овердрафтом или кредитную карту. Как правило, корпоративные карты привязаны к расчетному счету организации или для них открывается отдельный специальный карточный счет, для пополнения которого денежные средства переводятся с расчетного счета.

      У организации на один карточный счет может быть оформлено несколько держателей банковских корпоративных карт. В отношении каждого держателя карты устанавливается свой лимит расходования денежных средств. Именные карты выпускаются на конкретного работника организации. Иные лица пользоваться такой картой не имеют права. Неименные корпоративные банковские карты выпускаются на организацию. В этом случае держателем карты является организация, а пользоваться ей могут работники организации из утвержденного списка подотчетных лиц.

      Вся информация о видах выдаваемых банковских карт, их держателях, лимитах расходования средств и др. прописывается в договоре с банком.

      Бухгалтерский учет

      Расходы на выпуск и обслуживание корпоративных карт, как расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учитываются в составе прочих расходов единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации (п. 11, п. 14.1, п. 16 ПБУ 10/99).

      Банковские карты являются собственностью банка, который их выдал. Их учет может быть организован на забалансовом счете. Факт выдачи карт сотрудникам на счетах бухгалтерского учета не отражается. Такой учет может быть организован в специальном журнале, разработанном организацией самостоятельно.

      Денежные средства на счете корпоративной банковской карты принадлежат организации. Дата платежа или снятия наличных с корпоративной банковской карты является датой выдачи работнику подотчетных денежных средств. С этого момента у него возникает обязанность отчитаться за израсходованные подотчетные средства перед организацией - представить авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов.

      Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам (в том числе через корпоративную банковскую карту), расходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.

      Операции с дебетовыми корпоративными картами, выданными работникам организации, отражаются в бухгалтерском учете записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

      Дт 55 "Специальные счета в банках" Кт 51 "Расчетные счета" - перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный карточный счет (если открывается карточный счет);
      Дт 91.2 Кт 55 "Специальные счета в банках" (51 "Расчетные счета") - списана банковская комиссия за открытие и / или обслуживание специального карточного (или расчетного) счета, за обслуживание карты;
      Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"  Кт 55 "Специальные счета в банках" (51 "Расчетные счета") - с карты оплачены приобретенные сотрудником товары (работы, услуги) или сняты наличные.
      Если банк отразил операцию по корпоративной банковской карте позже даты ее фактического совершения (дата операции по банковской выписке не совпадает с датой, указанной в квитанции электронного терминала или в слип-чеке), то в этом случае для отражения расчетов можно использовать счет 57 "Переводы в пути" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (предпочтительнее использовать счет 76 как активно-пассивный):

      Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57 "Переводы в пути") - на дату слип-чека или квитанции электронного терминала;
      Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57 "Переводы в пути") Кт 55 "Специальные счета в банках" (51 "Расчетные счета") - на дату выписки банка.

      Налоговый учет

      Затраты на выпуск и обслуживание корпоративных карт могут быть учтены в составе внереализационных расходов как расходы на услуги банков единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации (пп. 15 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      Выдача под отчет денежных средств и возврат работником неиспользованных средств (в том числе через корпоративную карту) не признается расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.

      При совершении операций с использованием платежной карты основанием для осуществления расчетов и подтверждением совершения операции могут являться слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы (письмо Минфина России от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253).

      Если в качестве корпоративной банковской карты используется кредитная карта и по такой карте установлен период беспроцентного пользования кредитными средствами, то материальная выгода от использования таких средств не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-03-10/38).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" если корпоративная карта открыта к специальному карточному счету, то перевод средств на этот счет с расчетного счета организации отражается документами "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перевод на другой счет организации" или "Поступление на расчетный счет" (т.е. на карточный счет) с видом операции "Перевод с другого счета". Снятие наличных по карте в банкомате или оплата картой за приобретение товаров, работ услуг отражается как выдача средств подотчетному лицу. Расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет". Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается документами "Поступление наличных" и / или "Поступление на расчетный счет".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете перерасход по сотовой связи в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Организация может обеспечивать работников сотовой связью по производственной необходимости.

      Лимит по расходам услуг сотовой связи, а также перечень должностей сотрудников, которым предоставляется сотовая связь в служебных целях, необходимо закрепить во внутренних локальных актах организации. В них же указывается судьба сверхлимитных расходов - обычно работодатель их удерживает из заработной платы.

      Для подтверждения расходов на услуги связи необходимы следующие документы:

      - договор с оператором связи;
      - счет за оказанные услуги;
      - утвержденный перечень должностей работников, которым необходима сотовая связь (письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).

      Бухгалтерский учет

      В целях бухгалтерского учета расходы организации, связанные с оплатой услуг связи (для производственной деятельности), включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (п. 18 ПБУ 10/99).

      Если договор с оператором связи заключает сам работодатель, то в учете стоимость услуг оператора отражается следующем образом:

      - в части не превышающей установленный лимит отражается по дебету затратных счетов (20, 26, 44) и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
      - в части, превышающей лимит расходов, по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

      В случае компенсации расходов на сотовую связь работнику (договор с оператором заключен работником) в бухгалтерском учете такие расходы отражаются по дебету счетов затрат (20, 26, 44) в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

      Если работнику предоставлялся аванс на оплату услуг связи, то он должен составить авансовый отчет и предоставить работодателю документы, подтверждающие такие расходы.

      Порядок отражения операций по расходам на услуги сотовой связи следует закрепить в учетной политике.

      Налоговый учет

      В целях налога на прибыль расходы на услуги связи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

      НДС по расходам на связь принимается к вычету после получения от поставщика счета-фактуры в полной сумме (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом, НДС, предъявленный оператором сотовой связи, в размере, относящемся к разговорам в пределах лимита, принимается к вычету в установленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Задолженность же работника по оплате сверхлимитных разговоров отражается с учетом НДС (в соответствии с правилом, установленным пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ), который включается в сумму затрат, подлежащих компенсации работником и не принимается к вычету.

      Если работникам установлен лимит расходов, то суммы превышающие лимит, сотрудник должен возместить организации из собственных средств. Полученные средства будут для налогоплательщика внереализационным доходом (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).

      Расходы по оплате услуг связи с использованием сотовых (мобильных) телефонов в производственных целях НДФЛ не облагаются, поскольку производятся в интересах работодателя (п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178 (п. 2)).
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете списание задолженности по подотчетным суммам в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Подотчетное лицо обязано в течение трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3. Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").

      Срок для отчета по денежным средствам (и наличным, и безналичным), полученным на командировочные расходы, составляет три рабочих дня (п. 26 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Срок для отчета по безналичным денежным средствам, полученным на иные цели, законодательно не установлен и обычно закрепляется в локальных нормативных документах организации или устанавливается приказом руководителя при выдаче денежных средств под отчет.

      Если работник, получивший денежные средства под отчет, в установленный срок не представил авансовый отчет об их использовании, не вернул неиспользованные денежные средства или авансовый отчет обоснованно не утвержден руководителем организации, то деньги могут быть удержаны из зарплаты работника. Решение об удержании должно быть принято не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неиспользованных подотчетных сумм, при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов после удержания НДФЛ (138 ТК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

      Если взыскать сумму задолженности по взаимному согласию невозможно, то работодатель может обратиться в суд (ст. 248 ТК РФ). Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, выданные организацией под отчет, расходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.

      Если работник не отчитался в срок по выданным ему подотчетным суммам, не вернул неизрасходованные денежные средства и не согласен с удержанием их из заработной платы или пропущен месячный срок для принятия решения об удержании, то руководитель организации может принять решение о прощении долга или о взыскании долга в судебном порядке.

      Непогашенная в срок и не обеспеченная гарантиями задолженность считается сомнительной и по ней требуется создать резерв по сомнительным долгам в общеустановленном порядке (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н). Задолженность, по которой истек срок исковой давности, или нереальная к взысканию списывается за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации, если резерв по ней не создавался (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

      Сумма прощенного долга по невозвращенным работником подотчетным средствам включается в прочие расходы организации на дату приказа руководителя о прощении долга (п. 2, п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

      Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами - работниками организации используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами":

      - по дебету счета 71 отражается выдача денежных средств под отчет, по кредиту - списание утвержденных руководителем организации израсходованных сумм или возврат неизрасходованных;
      - суммы, по которым работник не отчитался или которые не вернул в срок, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 71 и в дальнейшем списываются:

      - при удержании из заработной платы - в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
      - при несогласии работника с удержанием из заработной платы - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если работник продолжает работать в организации) или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если работник уволился).

      - при принятии решения о прощении долга или при истечении срока исковой давности (признании задолженности нереальной к взысканию) невозвращенная подотчетная сумма списывается на счет 91.02 "Прочие расходы".

      Налоговый учет

      Резерв по сомнительным долгам на задолженность подотчетного лица не создается (п. 1 ст. 266 НК РФ).

      При наличии одного из оснований признания дебиторской задолженности безнадежной долг по невозвращенной подотчетной сумме можно включить в состав внереализационных расходов (письма Минфина России от 15.09.2010 № 03-03-06/1/589, от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610).

      Основанием для признания долга безнадежным в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ могут служить: истечение срока исковой давности, признание должника банкротом, прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством в связи с невозможностью его исполнения или на основании акта государственного органа, вынесение судебным приставом-исполнителем постановления о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга.

      Для подотчетных сумм, по мнению Минфина России, применяется общий срок исковой давности - 3 года (письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-03-07/37).

      Сумма прощенного долга по невозвращенным подотчетным средствам не признается расходом организации, поскольку не является обоснованными и экономически оправданными затратами и на этом основании не удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ, письмо ФНС России от 17.08.2022 № СД-4-3/10775@, письмо Минфина России от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21456). По мнению Минфина России, задолженность, во взыскании которой отказано судом, также нельзя учесть в составе расходов (письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962).

      Если организация простила работнику долг по невозвращенной подотчетной сумме или не может его взыскать, то у сотрудника возникает доход, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 27.05.2022 № 03-04-06/50088, от 01.02.2018 № 03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@). Датой получения дохода в виде невозвращенных подотчетных сумм будет являться дата, с которой взыскание долга стало невозможным или дата принятия решения о прощении долга (письма УФНС России по Московской области от 14.09.2018 № 16-10/099623@, Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610).

      При невозможности в течение налогового периода удержать НДФЛ с доходов налогоплательщика организация как налоговый агент обязана не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан доход, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

      Невозвращенные подотчетные суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами, при этом датой выплаты дохода будет являться наиболее ранняя из дат (п. 5 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609, Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082):

      - дата истечения месячного срока для принятия решения об удержании невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы (организация вправе произвести перерасчет базы для исчисления страховых взносов, если работник вернет деньги или отчитается за истраченные суммы);

      - дата принятия решения о прощении долга.

      Страховые взносы, начисленные на невозвращенную подотчетную сумму, можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

      Выдача наличных подотчетных сумм отражается документом "Выдача наличных", безналичных - документом "Списание с расчетного счета", расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет", списание невозвращенной суммы долга по подотчетным средствам - документом "Операция".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете авансовый отчет по загранкомандировке (вид операции - "Авансовый отчет") в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Расчеты по оплате и возмещению расходов работника, связанных с командировкой за пределы РФ (включая выплату аванса и погашение неизрасходованных средств), могут осуществляться в иностранной валюте (п. 16 Положения о командировках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Аванс на командировку в валюте с точки зрения валютного законодательства безопаснее выдавать путем безналичного перечисления средств.

      Работнику при направлении в командировку на территорию иностранного государства возмещаются (ст. 168 ТК РФ, п. 23 Положения о командировках):

      - расходы на проезд;
      - расходы по найму жилого помещения;
      - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
      - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (расходы на телефонную связь, представительские расходы, транспортные издержки и т.д.);
      - расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
      - обязательные консульские и аэродромные сборы;
      - сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
      - расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
      - иные обязательные платежи и сборы.

      Порядок и размеры возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

      Порядок выплаты суточных при командировках за пределы территории РФ установлен пп. 16–20 Положения о командировках:

      - Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным документом организации (ЛНД) (п. 11, п. 16 Положения о командировках, ст. 168 ТК РФ). Можно устанавливать свой лимит на каждый регион в РФ, на каждую страну.
      - Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за каждый день в пути (п. 11 Положения о командировках).
      - При однодневной командировке суточные выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу (п. 20 Положения о командировках).
      - Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (абз. 2 п. 18 Положения о командировках).
      - При направлении работника в командировку на территории стран СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы РФ определяется по проездным документам (билетам) (п. 19 Положения о командировках).
      - Дата пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, при следовании работника на территорию РФ – в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (абз. 1 п. 18 Положения о командировках). Если работник направляется в командировку на территории двух и более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (абз. 3 п. 18 Положения о командировках).

      При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности), среднего заработка за период нахождения в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках).

      По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан предоставить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы с приложением подтверждающих расходы документов (п. 26 Положения о командировках). При этом если будет использоваться унифицированная форма АО-1, то реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются только в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте. Прилагающиеся к авансовому отчету оправдательные документы о расходах, связанных с командировкой, должны иметь перевод на русский язык (п. 9 приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"), который может сделать как профессиональный переводчик, так и штатный работник.

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам, расходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.

      В общем случае расходы на служебные командировки работников (в т.ч. суточные) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). При этом затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если командировка связана с их приобретением (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 6 ПБУ 5/01), а также в составе прочих расходов, если она связана с прочими операциями (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).

      Порядок отражения в учете командировочных расходов и расчетов с работником, связанных с зарубежными командировками, зависит от валюты, в которой выдавался аванс на командировку, а также от наличия документов, подтверждающих конвертацию валюты:

      1. Аванс выдан в иностранной валюте (перечислен на личную банковскую карту работника в валюте). Операции, совершенные в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражаются в валюте платежа и в рублях по курсу ЦБ РФ (или по кросс-курсу, если для данной валюты курс ЦБ РФ не устанавливался), действовавшему на дату совершения операции (п. 4, п. 5, п. 6, п. 20 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). Выданные организацией авансы признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату пересчета средств аванса в рубли, их пересчет в связи с изменением курса после принятия к бухгалтерскому учету не производится (п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). Таким образом, командировочные расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса в пределах выданной под отчет суммы и по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета в сумме перерасхода. Если расчеты с работником после утверждения авансового отчета не завершены, то задолженность (работника или перед работником) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетные даты и на дату погашения задолженности (п. 5, п. 6, п. 7 ПБУ 3/2006, Приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 раздел "Учет выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте и подлежащих возврату"). Курсовые разницы, возникающие по расчетам с работником после утверждения авансового отчета, учитываются (пп. 11, п. 12, п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99):

      - в прочих доходах, если на дату пересчета задолженности работника по авансовому отчету курс валюты вырос или на дату пересчета задолженности перед работником (перерасхода по авансовому отчету) курс валюты снизился по сравнению с датой предыдущего пересчета;
      - в прочих расходах, если на дату пересчета задолженности работника по авансовому отчету курс валюты снизился или на дату пересчета задолженности перед работником (перерасхода по авансовому отчету) курс валюты вырос по сравнению с датой предыдущего пересчета.

      2. Работнику выдана корпоративная банковская карта в валюте. Порядок отражения расходов и расчетов с работником аналогичен порядку, применяемому при выдаче аванса в иностранной валюте. Датой выдачи аванса в данном случае является дата платежа или дата снятия наличных с корпоративной банковской карты в валюте.

      3. Аванс выдан в рублях (перечислен на личную банковскую карту работника в рублях). Командировочные расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового отчета по курсу конвертации на дату совершения операции (дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с банковской карты), подтвержденному справкой или выпиской банка, либо по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса, если курс конвертации документально не подтвержден (п. 5, п. 7, п. 9, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99, письмо Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 10.07.2015 № 03-03-06/39749). Курсовые разницы в данном случае не возникают. Если выданного аванса не хватило и сотрудник потратил собственные средства, то расходы сверх выданного аванса, не подтвержденные документами о конвертации, будут признаваться по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (Приложение к ПБУ 3/2006).

      4. Работнику выдана корпоративная банковская карта в рублях. Порядок отражения расходов и расчетов с работником аналогичен порядку, применяемому при выдаче аванса в рублях, т.е. командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета по курсу конвертации на дату совершения операции (дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с банковской карты).

      Налоговый учет

      Выдача в подотчет денежных средств и возврат их в кассу организации не признается расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.

      В целях исчисления налога на прибыль командировочные расходы признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии их обоснованности и документального подтверждения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если командировка связана с их приобретением (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ).

      В командировочные расходы при условии обоснованности и документального подтверждения, в частности, включаются  (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-03-06/1456, от 17.01.2019 № 03-03-07/1837):

      - расходы на проезд работника до места командировки и обратно, в том числе:

      - стоимость билетов, в том числе стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью дополнительных сервисных услуг (сервисные сборы, плата за пользование постельными принадлежностями, стоимость услуг посредника по оформлению билетов и т.п.) (письмо Минфина РФ от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945). При этом стоимость питания, выделенную отдельной строкой в проездном документе, учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
      - оплата стоимости услуг VIP-залов, если эти расходы являются экономически обоснованными и предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 05.03.2014 № 03-03-10/9545, от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).

      - стоимость проезда в общественном транспорте, в такси и расходы на аренду автомобиля в командировке, если эти расходы предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 02.03.2017 № 03-03-07/11901, от 28.06.2016 № 03-04-06/37671, Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80);
      - затраты на наем жилого помещения, в том числе оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
      - расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
      - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
      - налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, за исключением подлежащих зачету при уплате соответствующего налога в РФ (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15337, от 04.10.2013 № 03-03-06/2/41278);
      - суточные в размере, установленном коллективным договором или иным локальным нормативным документом (ЛНД) организации.

      Порядок признания командировочных расходов, связанных с зарубежными командировками, для целей исчисления налога на прибыль зависит от валюты, в которой выдавался аванс на командировку и от наличия документов, подтверждающих конвертацию валюты:

      1. Аванс выдан в иностранной валюте (перечислен на личную банковскую карту работника в валюте). Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения прибыли пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (абз. 1 п. 10 ст. 272 НК РФ). Выданные авансы пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса (абз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ). Таким образом, командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса в пределах выданной под отчет суммы и по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета в сумме перерасхода. Если расчеты с работником после утверждения авансового отчета не завершены, то задолженность (работника или перед работником) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ). Курсовые разницы, возникающие по расчетам с работником после утверждения авансового отчета, учитываются (пп. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):

      - во внереализационных доходах, если на дату пересчета задолженности работника по авансовому отчету курс валюты вырос или на дату пересчета задолженности перед работником (перерасхода по авансовому отчету) курс валюты снизился по сравнению с датой предыдущего пересчета;
      - во внереализационных расходах, если на дату пересчета задолженности работника по авансовому отчету курс валюты снизился или на дату пересчета задолженности перед работником (перерасхода по авансовому отчету) курс валюты вырос по сравнению с датой предыдущего пересчета.

      2. Работнику выдана корпоративная банковская карта в валюте. Порядок отражения расходов и расчетов с работником аналогичен порядку, применяемому при выдаче аванса в иностранной валюте. Датой выдачи аванса в данном случае является дата платежа или дата снятия наличных с корпоративной банковской карты в валюте.

      3. Аванс выдан в рублях (перечислен на личную банковскую карту работника в рублях). Командировочные расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового отчета по курсу конвертации на дату совершения операции (дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с банковской карты), подтвержденному справкой или выпиской банка, либо по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса, если курс конвертации документально не подтвержден (пп. 5 п. 7 ст. 272, п. 10 ст. 272, письмо Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 10.07.2015 № 03-03-06/39749). Курсовые разницы в данном случае не возникают. Если выданного аванса не хватило и сотрудник потратил собственные средства, то расходы сверх выданного аванса, не подтвержденные документами о конвертации, будут признаваться по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      4. Работнику выдана корпоративная банковская карта в рублях. Порядок отражения расходов и расчетов с работником аналогичен порядку, применяемому при выдаче аванса в рублях, т.е. командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета по курсу конвертации на дату совершения операции (дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с банковской карты).

      По мнению Минфина России, стоимость активов или обязательств, выраженных в иностранной валюте, курс которой не устанавливается Банком России, может быть пересчитана в рубли в соответствии с рекомендациями, приведенными в письме Банка России от 14.01.2010 № 6-Т, то есть с использованием установленного Банком России официального курса доллара США по отношению к рублю на дату определения курса и курса иностранной валюты, не включенной в Перечень, к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35872).

      Вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ). НДС по ним принимается к вычету на основании счетов-фактур и подтверждающих фактическую уплату налога документов (в том числе кассового чека с выделенной суммой НДС) либо на основании иных документов – бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС (билет, маршрут-квитанция (контрольный купон) электронного билета, БСО гостиницы) (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@, письма Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84787, от 28.05.2018 № 03-07-07/36077).

      Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами возмещаемые работнику командировочные расходы (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ):

      - суточные в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ.
      - фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировки:

      - проезд до места назначения и обратно;
      - сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
      - проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
      - провоз багажа;
      - наём жилого помещения;
      - оплата услуг связи;
      - получение и регистрация служебного заграничного паспорта, получение виз;
      - расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

      - расходы на наем жилого помещения в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, если они документально не подтверждены (применяется только для НДФЛ, так как в отличие от п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ не содержит положений, предусматривающих возможность освобождения в пределах установленных норм расходов на проживание в командировке, которые не подтверждены документально; при отсутствии документов расходы на проживание облагаются страховыми взносами в полном размере).

      Сверхнормативные суточные и документально не подтвержденные расходы на проживание (превышающие 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за границу), а также другие расходы, не подтвержденные документально и (или) не поименованные в п. 1 ст. 217 НК РФ, облагаются НДФЛ. Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов по командировочным расходам является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, для определения суммы дохода работника, облагаемого НДФЛ, командировочные расходы, выраженные в иностранной валюте (в том числе суточные), пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (п. 5 ст. 210 НК РФ).

      Аналогичным образом сверхнормативные суточные и другие расходы, не подтвержденные документально (включая расходы на проживание в полном объеме) и (или) не поименованные в п. 2 ст. 422 НК РФ, облагаются страховыми взносами. Для целей исчисления страховых взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ выплаченные работнику в связи с командировкой суммы в иностранной валюте (в том числе суточные) пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 29.05.2017 № 03-15-06/32796, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" выдача подотчетных сумм отражается документами "Выдача наличных" или "Списание с расчетного счета", расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет", возврат неиспользованных подотчетных сумм – документами "Поступление наличных" или "Поступление на расчетный счет".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете авансовый отчет по командировке на территории РФ (вид операции - "Авансовый отчет по командировке") в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Порядок направления работников в служебные командировки определен гл. 24 ТК РФ и Положением о командировках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

      Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

      Работнику при направлении в командировку на территорию РФ возмещаются (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках):

      - расходы на проезд;
      - расходы по найму жилого помещения;
      - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
      - иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя (расходы на телефонную связь, представительские расходы, транспортные издержки и т. д.).

      Порядок и размеры возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

      Порядок выплаты суточных при командировках по территории РФ следующий.

      - Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным документом организации (ЛНД) (п. 11 Положения о командировках, ст. 168 ТК РФ), можно устанавливать свой лимит на каждый регион РФ.
      - При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках).
      - Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за каждый день в пути (п. 11 Положения о командировках).
      - Фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте или на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю, с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, квитанции, кассовые чеки и др.) (п. 7 Положения о командировках).

      При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности), среднего заработка за период нахождения в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках).

      По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан предоставить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы с приложением подтверждающих расходы документов (п. 26 Положения о командировках).

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам, расходом не признаются, т. к. не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.

      В общем случае расходы на служебные командировки работников (в т. ч. суточные) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). При этом затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если командировка связана с их приобретением (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 6 ПБУ 5/01). Или в составе прочих расходов, если она связана с прочими операциями (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).

      Налоговый учет

      Выдача под отчет денежных средств и возврат их в кассу (на расчетный счет) организации не признается расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.

      В целях исчисления налога на прибыль командировочные расходы признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии их обоснованности и документального подтверждения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если она связана с их приобретением (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ).

      В командировочные расходы при условии их обоснованности и документального подтверждения включаются (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-03-06/1456, от 17.01.2019 № 03-03-07/1837):

      - расходы на проезд работника до места командировки и обратно, в том числе:

      - стоимость билетов, в том числе стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью дополнительных сервисных услуг (сервисные сборы, плата за пользование постельными принадлежностями, стоимость услуг посредника по оформлению билетов и т. п.) (письмо Минфина РФ от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945). При этом стоимость питания, выделенную отдельной строкой в проездном документе, учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
      - оплата стоимости услуг VIP-залов, если эти расходы являются экономически обоснованными и предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 05.03.2014 № 03-03-10/9545, от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).

      - стоимость проезда в общественном транспорте, в такси и расходы на аренду автомобиля в командировке, если эти расходы предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 25.03.2020 № 03-03-07/23568, от 12.09.2018 № 03-03-06/1/65357, от 02.03.2017 № 03-03-07/11901, от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80, письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@);
      - затраты на наем жилого помещения, в том числе оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
      - расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
      - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
      - суточные в размере, установленном коллективным договором или иным локальным нормативным документом (ЛНД) организации.

      Вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наём жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ). НДС по ним принимается к вычету на основании счетов-фактур и подтверждающих фактическую уплату налога документов (в том числе кассового чека с выделенной суммой НДС) либо на основании иных документов – бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС (билет, маршрут-квитанция (контрольный купон) электронного билета, БСО гостиницы) (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@, письма Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84787, от 28.05.2018 № 03-07-07/36077).

      Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами возмещаемые работнику командировочные расходы (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ):

      - суточные в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ;
      - фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировки:

      - проезд до места назначения и обратно;
      - сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
      - проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
      - провоз багажа;
      - наём жилого помещения;
      - оплата услуг связи;
      - получение и регистрация служебного заграничного паспорта, получение виз;
      - связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

      - расходы на наем жилого помещения в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, если они документально не подтверждены (применяется только для НДФЛ, так как в отличие от п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ не содержит положений, предусматривающих возможность освобождения в пределах установленных норм расходов на проживание в командировке, которые не были подтверждены документально, при отсутствии документов расходы на проживание облагаются страховыми взносами в полном размере).

      Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов по командировочным расходам является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" выдача подотчетных сумм отражается документами "Выдача наличных" или "Списание с расчетного счета", расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет" с видом операции "Авансовый отчет" или "Авансовый отчет по командировке", возврат неиспользованных подотчетных сумм – документами "Поступление наличных" или "Поступление на расчетный счет".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете авансовый отчет по командировке на территории РФ (вид операции - "Авансовый отчет") в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Порядок направления работников в служебные командировки определен гл. 24 ТК РФ и Положением о командировках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

      Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

      Работнику при направлении в командировку на территорию РФ возмещаются (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках):

      - расходы на проезд;
      - расходы по найму жилого помещения;
      - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
      - иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя (расходы на телефонную связь, представительские расходы, транспортные издержки и т.д.).

      Порядок и размеры возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

      Порядок выплаты суточных при командировках по территории РФ:

      - Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным документом организации (ЛНД) (п. 11 Положения о командировках, ст. 168 ТК РФ); допускается устанавливать свой лимит на каждый регион РФ.
      - При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках);
      - Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за каждый день в пути (п. 11 Положения о командировках);
      - Фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте или на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, квитанции, кассовые чеки и др.) (п. 7 Положения о командировках).

      При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности), среднего заработка за период нахождения в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках).

      По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан предоставить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы с приложением подтверждающих расходы документов (п. 26 Положения о командировках).

      Бухгалтерский учет

      Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам, расходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.

      В общем случае расходы на служебные командировки работников (в т.ч. суточные) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). При этом затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если она связана с их приобретением (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 6 ПБУ 5/01), или в составе прочих расходов, если она связана с прочими операциями (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99).

      Налоговый учет

      Выдача под отчет денежных средств и возврат их в кассу (на расчетный счет) организации не признается расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.

      В целях исчисления налога на прибыль командировочные расходы признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии их обоснованности и документального подтверждения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      Расходы на командировку могут учитываться в составе затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, если она связана с их приобретением (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ).

      В командировочные расходы при условии их обоснованности и документального подтверждения включаются (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-03-06/1456, от 17.01.2019 № 03-03-07/1837):

      - расходы на проезд работника до места командировки и обратно, в том числе:

      - стоимость билетов, в том числе стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью дополнительных сервисных услуг (сервисные сборы, плата за пользование постельными принадлежностями, стоимость услуг посредника по оформлению билетов и т.п.) (письмо Минфина РФ от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945). При этом стоимость питания, выделенную отдельной строкой в проездном документе, учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
      оплата стоимости услуг VIP-залов, если эти расходы являются экономически обоснованными и предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 05.03.2014 № 03-03-10/9545, от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).

      - стоимость проезда в общественном транспорте, в такси и расходы на аренду автомобиля в командировке, если эти расходы предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным документом (ЛНД) (письма Минфина России от 02.03.2017 № 03-03-07/11901, от 28.06.2016 № 03-04-06/37671, Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80);

      - затраты на наем жилого помещения, в том числе оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

      - расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

      - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

      - суточные в размере, установленном коллективным договором или иным локальным нормативным документом (ЛНД) организации.

      Вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ). НДС по ним принимается к вычету на основании счетов-фактур и подтверждающих фактическую уплату налога документов (в том числе кассового чека с выделенной суммой НДС) либо на основании иных документов – бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС (билет, маршрут-квитанция (контрольный купон) электронного билета, БСО гостиницы) (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@, письма Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84787, от 28.05.2018 № 03-07-07/36077).

      Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами возмещаемые работнику командировочные расходы (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ):

      - суточные в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ.
      - фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировки:

      -проезд до места назначения и обратно;
      - сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
      - проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
      - провоз багажа;
      - наём жилого помещения;
      - оплата услуг связи;
      - получение и регистрация служебного заграничного паспорта, получение виз;
      - связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

      - расходы на наем жилого помещения в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, если они документально не подтверждены (применяется только для НДФЛ, так как в отличие от п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ не содержит положений, предусматривающих возможность освобождения в пределах установленных норм расходов на проживание в командировке, которые не были подтверждены документально; при отсутствии документов расходы на проживание облагаются страховыми взносами в полном размере).

      Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов по командировочным расходам является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" выдача подотчетных сумм отражается документами "Выдача наличных" или "Списание с расчетного счета", расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет" с видом операции "Авансовый отчет" или "Авансовый отчет по командировке", возврат неиспользованных подотчетных сумм – документами "Поступление наличных" или "Поступление на расчетный счет".
      1С:Бухгалтерия управляющей организации
      Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете оплату нотариальных услуг через подотчетное лицо в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
      Нотариальная деятельность в РФ регулируется Основами законодательства РФ о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 под номером 4462-1 (далее – Основы о нотариате).

      Нотариальные действия в РФ совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. При совершении нотариальных действий государственные и частные нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности, а оформленные ими документы имеют одинаковую юридическую силу (ч. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Основ о нотариате). В некоторых случаях нотариальные действия имеют право совершать иные уполномоченными должностные лица (ч. 4, ч. 5 ст. 1 Основ о нотариате)

      За совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма:

      - нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, или иными уполномоченными должностными лицами (указанными в ч. 4 ст. 1 Основ о нотариате) взимается государственная пошлина по ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 1 ст. 22 Основ о нотариате, ст. 333.24 НК РФ);

      - нотариусом, занимающимся частной практикой, взимается нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе и с учетом особенностей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 2 ст. 22 Основ о нотариате, ст. 333.24 НК РФ).

      Государственная пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к уполномоченным должностным лицам, за совершением юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ).

      За совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариусы, работающие в государственных нотариальных конторах, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также должностные лица, указанные в ч. 4 ст. 1 Основ о нотариате, взимают нотариальные тарифы в размере, установленном ст. 22.1 Основ о нотариате (ч. 3 ст. 22 Основ о нотариате).

      За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина (нотариальный тариф) взимается в размере, увеличенном в полтора раза (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, ч. 2 ст. 22.1 Основ о нотариате). При выезде нотариуса для совершения нотариальных действий вне места его работы ему возмещаются фактические транспортные расходы (ч. 5 ст. 22 Основ о нотариате).

      Нотариусам частной практики в связи с совершением нотариального действия дополнительно оплачиваются услуги правового и технического характера (правовой анализ представленных документов и проектов документов, консультирование по вопросам применения норм законодательства, изготовление документов, копий, скан-образов и др.) и необходимые для осуществления обязанностей и полномочий нотариуса расходы (по оплате госпошлин, по получению информации и документов, предоставляемых за плату и др.), если такие расходы не были осуществлены обратившимся за нотариальными действиями лицом самостоятельно (ч. 6, ч. 8 ст. 22 Основ о нотариате). Стоимость услуг правового и технического характера устанавливается уполномоченным органом нотариальной палаты субъекта РФ и не может превышать предельные размеры, установленные и размещенные на официальном сайте Федеральной нотариальной палатой (ч. 7 ст. 22, ст. 25, ст. 30 Основ о нотариате).

      Бухгалтерский учет

      Для целей бухгалтерского учета государственная пошлина, нотариальный тариф, стоимость оказанных нотариусом услуг правового и технического характера учитываются:

      - в составе расходов по обычным видам деятельности, если их оплата связана с основной деятельностью организации (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99);

      - в составе прочих расходов, если их оплата связана с прочими видами деятельности организации (п. 11 ПБУ 10/99);

      - в первоначальной стоимости актива, если их оплата связана с приобретением такого актива (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01);

      Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99). Если оплата нотариальных действий и услуг нотариуса производилась подотчетным лицом, то датой признания расходов по ним будет дата утверждения авансового отчета.

      На счетах бухгалтерского учета нотариальные действия и услуги нотариусов, оплаченные через подотчетных лиц, отражаются бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

      - госпошлина, уплаченная в бюджет, учитывается на отдельном субсчете счета 68 "Расчеты по налогам и сборам":

      Дт 68 Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – оплата госпошлины за нотариальные действия;
      Дт счетов учета затрат или активов, в стоимость которых включается госпошлина (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 91 "Прочие доходы и расходы", 08 "Вложения во внеоборотные активы" и др.) Кт 68 – учет расходов на оплату госпошлины за нотариальные действия;

      нотариальный тариф и стоимость услуг правового и технического характера учитывается на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами":

      Дт 76 Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – оплата нотариального тарифа и услуг правового и технического характера;
      Дт счетов учета затрат или активов, в стоимость которых включается нотариальный тариф и стоимость услуг правового и технического характера (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 91 "Прочие доходы и расходы", 08 "Вложения во внеоборотные активы" и др.) Кт 76 – учет расходов на оплату нотариального тарифа и услуг правового и технического характера.

      Налоговый учет

      Для целей исчисления налога на прибыль суммы, уплаченные нотариусу за совершение нотариальных действий, учитываются:

      - в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах размеров государственной пошлины, установленных ст. 333.24 НК РФ (если нотариальные действия требуют обязательной нотариальной формы и совершены нотариусом в государственной нотариальной конторе);
      - в составе прочих расходов на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК в пределах тарифов, соответствующих установленным ст. 333.24 НК РФ размерам государственной пошлины (если нотариальные действия требуют обязательной нотариальной формы и совершены нотариусом частной практики) или ст. 22.1 Основ о нотариате (если нотариальные действия не требуют обязательной нотариальной формы);
      - в первоначальной стоимости актива – как сумма расходов, связанных с его приобретением, если оплата произведена до ввода объекта в эксплуатацию (до начала использования, продажи) (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 2 ст. 254 НК РФ, абз. 2 ст. 320 НК РФ).

      Расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).

      Таким образом, по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, размеры тарифа не должны превышать размеры государственных пошлин, утвержденных ст. 333.24 НК РФ, а по сделкам, которые нотариально заверять необязательно, нотариальные тарифы учитываются в пределах норматива, определенного в ст. 22.1 Основ о нотариате (письмо Минфина РФ от 30.05.2012 № 03-03-06/2/69).

      Стоимость услуг правового и технического характера, оказываемых нотариусами частной практики, может включаться в состав прочих расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ (для юридических и информационных услуг) и пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ (для консультационных и иных аналогичных услуг) (письмо Минфина РФ от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843).

      Расходы на оплату нотариальных действий и услуг нотариуса, оплаченные наличными денежными средствами через подотчетное лицо, признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      Нотариальные действия и услуги нотариусов не облагаются НДС:

      - нотариальные действия, совершаемые уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина, не подлежат обложению НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ;
      - нотариальная деятельность не признается предпринимательской на основании ст. 1 Основ о нотариате, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выведены из состава индивидуальных предпринимателей с 01.01.2007 (ст. 11 НК РФ) и на основании ст. 143 НК РФ не являются плательщиками НДС (письмо Минфина РФ от 03.10.2006 № 03-04-07/09).

      Документальное оформление

      В качестве документа, подтверждающего расходы на нотариальные действия и услуги нотариуса, достаточно иметь справку, предоставленную нотариусом, в которой отражены вид нотариальных действий и услуг правового и технического характера и их стоимость (тариф). Чтобы признать эти расходы в целях исчисления налога на прибыль, нотариальные действия и их стоимость должны быть расшифрованы в справке по каждому виду и количеству, стоимость услуг правового и технического характера должна быть выделена отдельно.

      Если нотариальные действия оформлены нотариусом на бланке единого образца (п. 2 Положения о порядке изготовления, обращения, учета и использования бланка для совершения нотариальных действий, утв. решением Правления ФНП от 22.12.2009 № 14/09), то в нем отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий. Такой бланк также можно использовать в качестве подтверждающего документа.

      Подтвердить расходы можно также выпиской из реестра регистрации нотариальных действий нотариуса (форма № 1.1, утв. приказом Минюста РФ от 27.12.2016 № 313), но выдача выписки является платной услугой правового и технического характера.

      Нотариусы не являются индивидуальными предпринимателями и на основании пп. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не обязаны выдавать чеки ККТ и применять бланки строгой отчетности.

      В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" оплата работником организации услуг нотариуса отражается документом "Авансовый отчет".
      Назад к списку

      Подписывайтесь
      на новости и акции
      Компания
      О компании
      Проекты
      Центр реальной автоматизации
      Новости
      Лицензии
      Вакансии
      Реквизиты
      Каталог
      1С:Предприятие
      Обработки 1С
      Услуги
      Поддержка 1С (ИТС)
      Обслуживание отраслевых 1С
      Обучение 1С
      Портал ГИС ЖКХ
      Удостоверяющий центр
      8 (800) 555 76 43
      8 (800) 555 76 43 Бесплатный по России
      +7 3532 434363
      +79325360215 Мегафон
      E-mail
      info@set-r.ru
      Адрес
      г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
      Режим работы
      Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00 МСК
      info@set-r.ru
      г. Оренбург, проспект Победы д.75 кор. А
      © 2025 ООО Сетевые решения
      Политика конфиденциальности
      Главная Каталог Акции Контакты Услуги FAQ Компания Реквизиты Статьи Тарифы