По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, ценные бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ). Сторонами договора может быть определено, что заём является беспроцентным.
Бухгалтерский учет
Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).
Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Дт 51 Кт 66 (67) основной долг - Получены денежные средства по договору краткосрочного (долгосрочного) займа
Дт 66 (67) основной долг Кт 51 - Погашена задолженность по договору займа
Налоговый учет
В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой и не приводит к увеличению базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Для отражения операций в программе используются документы:
"Поступление на расчетный счет" - получение займа;
"Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга.
Пример
Организация ООО "Искра" (заёмщик) получила краткосрочный беспроцентный заём в размере 100 000,00 рублей от участника общества (резидента РФ) Петрова П.П. (заимодавец). Договор займа заключен на период с 01.06.2024 по 30.09.2024.
Заёмщик вернул сумму займа в указанный в договоре срок (30.09.2024).
В соответствии с учетной политикой ООО "Искра" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Получение денежного займа
1.1. Получен краткосрочный денежный заём
Документ "Поступление на расчетный счет".
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный (загруженный) через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Получение займа от контрагента".
- Заполните документ:
- в полях Плательщик и Договор выберите контрагента (заимодавца) и договор с ним;
- в поле Сумма укажите поступившую сумму займа;
- в поле Счет расчетов выберите счет учета расчетов по договору займа (в примере 66.03 "Краткосрочные займы");
- проверьте, что в поле Статья доходов выбрана предопределенная статья движения денежных средств "Получение кредитов и займов" или создайте и выберите новую статью с одноименным видом движения "Получение кредитов и займов".
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2. Возврат займа
2.1. Возвращена займодавцу сумма долга по договору беспроцентного займа
Документ "Списание с расчетного счета".
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный (загруженный) через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Возврат займа контрагенту".
- Заполните документ:
- в полях Получатель и Договор выберите контрагента (заимодавца) и договор с ним;
- в поле Сумма укажите погашаемую сумму основного долга по займу;
- в поле Счет расчетов выберите счет учета расчетов по договору займа (в примере 66.03 "Краткосрочные займы");
- в поле Вид платежа выберите "Погашение долга";
- проверьте, что в поле Статья расходов выбрана предопределенная статья движения денежных средств "Погашение кредитов и займов" или создайте и выберите новую статью с видом движения "Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов";
- установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для проверки состояния расчетов по договору займа воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету - счет 66 "Расчеты по краткосрочным займам" (Раздел: Отчеты).
.png)
