Денежные потоки организации, связанные с расчетами с бюджетом (уплатой и возвратом налоговых платежей), классифицируются и отражаются в отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций с учетом следующих особенностей:
- суммы НДФЛ, удержанные из оплаты труда работников и начисленные страховые взносы отражаются в разделе "Денежные потоки от текущих операций" в составе платежей по оплате труда работников (строка 4122 "в связи с оплатой труда работников") (письма Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355, от 29.01.2014 № 07-04-18/01);
платежи налога на прибыль отражаются обособленно в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (за исключением случаев, когда налог на прибыль непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций) (пп. "д" п. 9 ПБУ 23/2011);
- суммы НДС отражаются свернуто (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные о всех уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" определение суммы ЕНП, зачтенной в счет уплаты того или иного налога, проводится при закрытии месяца в рамках регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету". Эта регламентная операция используется в том числе для формирования корректных данных по статьям отчета о движении денежных средств.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" в целях корректного формирования данных Отчета о движении денежных средств (ОДДС) необходимо:
- При отражении уплаты ЕНП в документе списания денежных средств в поле "Статья расходов" указывать статью ДДС "Прочие налоги и сборы" с видом движения "Прочие платежи по текущим операциям";
- При отражении возврата ЕНП в документе поступления денежных средств в поле "Статья доходов" указывать статью ДДС с видом движения "Прочие платежи по текущим операциям";
- Перед формированием ОДДС провести регламентную операцию "Зачет аванса по единому налоговому счету", при этом будут определены суммы налога на прибыль (для строки 4124 "налог на прибыль организаций" ОДДС), НДФЛ и страховых взносов (для строки 4122 "в связи с оплатой труда работников" ОДДС), всех остальных налогов (для строки 4129 "прочие платежи"), зачтенных по ЕНС.
Предположим, что в 2023 году были осуществлены только следующие налоговые платежи:
| Дата платежа | Сумма платежа, руб. | Налог, в счет которого был зачтен платеж в рамках регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" |
|---|---|---|
| 25.01.2023 | 130 000,00 | НДФЛ |
| 30.01.2023 | 150 000,00 | НДС |
| 28.02.2023 | 800 000,00 |
Страховые взносы – 300 000,00 руб. Налог на имущество – 500 000,00 руб. |
| 20.03.2023 | 200 000,00 | Налог на прибыль – 200 000,00 руб. |
| ИТОГО | 1 280 000,00 |
20.04.2023 на расчетный счет организации была возвращена сумма переплаты налогов за прошлые периоды в размере 200 000,00 руб.
Иных движений денежных средств в целях расчетов с бюджетом не было.
Формирование Отчета о движении денежных средств.
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
- Создайте пакет годовой бухгалтерской отчетности (за период "Январь – Декабрь 2023 г.") и заполните его.
-
- В случае соблюдения порядка заполнения документов при поступлении и списании денежных средств при формировании ОДДС:
- суммы уплаченного ЕНП, зачтенного в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов, отражены по строке 4122 "в связи с оплатой труда работников";
- суммы уплаченного ЕНП, зачтенного в счет уплаты налога на прибыль, отражены по строке 4124 "налог на прибыль организаций";
- остальные суммы ЕНП, зачтенные в счет других налогов (НДС, налог на имущество), отражены по строке 4129 "прочие платежи";
- возвращенные на расчетный счет налоговым органом суммы переплаты отражены по строке 4119 "прочие поступления".
Примечание
Если организация продолжает уплачивать налоги и взносы отдельными платежными поручениями (в переходный период), то в документах списания денежных средств на уплату налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов можно указывать статьи движения денежных средств с видом "Налог на прибыль" и "Оплата труда". В этом случае порядок формирования данных в ОДДС не меняется.
.png)
