С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.
При начислении налога на прибыль таким счетом является счет 99 "Прибыли и убытки".
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 99 | 68 (субсчет "Налог на прибыль") | Начислен налог на прибыль (авансовый платеж по налогу на прибыль) |
| 68 (субсчет "Налог на прибыль") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по исчисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
В программе "1С:Бухгалтерия 8" начисление и уплата налога на прибыль отражается в следующем порядке:
- Рассчитывается налог на прибыль (авансовые платежи по налогу), исчисленные суммы отражаются на счетах бухгалтерского учета;
- Задолженность по начисленному налогу на прибыль (авансовому платежу по налогу) переносится на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности;
- Формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств;
- ЕНП засчитывается в счет уплаты налога на прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль).
1. Расчет налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета
Расчет и начисление налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) в программе выполняется одноименной регламентной операцией в составе обработки "Закрытие месяца".
.webp "Расчет налога на прибыль в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
2. Перенос задолженности по начисленному налогу на прибыль (авансовому платежу по налогу) на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленному налогу на прибыль (авансовому платежу по налогу) на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление об исчисленных суммах налога (авансового платежа) не подается, так как платежи перечисляются в бюджет уже после представления налоговой декларации).
Сформировать этот документ можно автоматически по данным учетной системы из списка "Задачи организации" в разделе "Главное" (приоритетный вариант) или ручном режиме из списка соответствующих документов (раздел "Операции" – "Операции по счету").
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход".
.webp "Движения документа \"Операция по ЕНС\" в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
3. Перечисление ЕНП в бюджет
При проведении документа "Списание с расчетного счета" кроме проводок по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. Зачет ЕНП в счет уплаты налога на имущество
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца".
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов" и "Списание с расчетного счета".
.png)
