С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу на имущество), уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина РФ от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 68 (субсчет "Налог на имущество") | Начислен налог на имущество (авансовый платеж по налогу на имущество) по недвижимости, используемой в основной деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 90 "Продажи") |
| 91.02 | 68 (субсчет "Налог на имущество") | Начислен налог на имущество (авансовый платеж по налогу на имущество) по недвижимости, используемой в прочей деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы") |
| 68 (субсчет "Налог на имущество") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
1. Расчет налога на имущество (авансовых платежей по налогу) и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета
Расчет и начисление налога на имущество (авансовых платежей по налогу) в программе выполняется одноименной регламентной операцией в составе обработки "Закрытие месяца" в последнем месяце каждого квартала (если в регионе уплачиваются авансовые платежи по налогу) и в декабре отчетного года.
.webp "Закрытие месяца в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
2. Перенос задолженности по начисленному налогу на имущество (авансовому платежу по налогу) на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленному налогу на имущество (авансовому платежу по налогу) на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" (уведомление подается, поскольку платежи должны быть перечислены в бюджет до представления налоговой декларации).
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом начисления налога на имущество (68.08) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход".
.webp "Уведомление об исчисленных суммах налогов в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
3. Перечисление ЕНП в бюджет
При проведении документа "Списание с расчетного счета" кроме проводок по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. Зачет ЕНП в счет уплаты налога на имущество
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца".
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов" и "Списание с расчетного счета".
.png)
