В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата сотрудников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
В случае, если длительность периода трудоустройства сотрудника, уволенного в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК) либо сокращением численности или штата сотрудников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения сотрудника или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, по решению органа службы занятости населения при условии, что уволенный сотрудник обратился в службу занятости в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и не был им трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
Установлен также срок, в течение которого работник может обратиться к работодателю за выплатой сохраняемого среднего заработка за второй, а также третий месяцы трудоустройства. Для получения сохраняемого заработка за второй месяц подать письменное заявление необходимо не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения. Заявление на выплату за третий месяц необходимо подать после принятия решения службы, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения. Выплатить сохраняемый заработок за второй и третий месяц необходимо не позднее 15 календарных дней со дня обращения.
Средний заработок за второй (и третий – по решению службы занятости) месяц сохраняется за весь месяц, а если сотрудник нашел работу в этом месяце, то пропорционально периоду нетрудоустройства.
Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний месячный заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и не был им трудоустроен. При обращении уволенного сотрудника за указанными выплатами работодатель выплачивает их также не позднее 15 календарных дней со дня обращения.
От обложения НДФЛ освобождаются все виды компенсаций, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исключение составляет выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка облагаются НДФЛ (код дохода 2014). Таким образом, облагаемый НДФЛ доход представляет собой разницу между совокупностью выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и трехкратным размером среднего месячного заработка работника (шестикратным размером среднего месячного заработка для работников).
Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении всех сотрудников независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-04-06/1-239).
Независимо от основания увольнения освобождаются от обложения страховыми взносами (в т.ч. взносами "на травматизм") выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Среднедневной заработок для расчета сохраняемого заработка на период трудоустройства исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения), на количество фактически отработанных в этот период дней.
Сумма сохраняемого заработка на период трудоустройства рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на число рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Взамен среднего месячного заработка за второй и третий месяцы периода трудоустройства работодатель может выплатить единовременную компенсацию в размере не ниже двукратного среднего месячного заработка (с зачетом среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения, если он выплачивался) (ч. 5, 8 ст. 178 ТК РФ).
Все выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства или заменяющей их единовременной компенсации необходимо провести до завершения ликвидации организации (ч. 6 ст. 178 ТК РФ).
Работодатель может установить повышенный размер единовременной компенсации в трудовом или коллективном договоре.
Пример
Сотрудник организации ООО "Стиль" Крюков С. В. был уволен 29 июля 2022 г. в связи с сокращением штата. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору при увольнении сотруднику полагается выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков.
В октябре бывший сотрудник обратился в письменной форме к работодателю за выплатой среднего месячного заработка за период трудоустройства за второй месяц со дня увольнения (за сентябрь). А в начале ноября сотрудник принес решение из органа службы занятости населения о выплате ему среднемесячного заработка, сохраняемого на период трудоустройства, за третий месяц со дня увольнения (за октябрь).
Выполняются следующие действия:
- Расчет и начисление сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок.
- Расчет и начисление сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок.
Расчет и начисление сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок
Согласно условию нашего примера при увольнении сотруднику начисляется сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере одного среднемесячного заработка за сентябрь 2022 г. (за 22 рабочих дня).
Сумма сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на число рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Среднедневной заработок для расчета сохраняемого заработка на время трудоустройства исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения), на количество фактически отработанных в этот период дней.
Для расчета сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (за сентябрь 2022 г.) используется среднедневной заработок, рассчитанный ранее при начислении выходного пособия (за август), только в размере одного среднемесячного заработка. Среднедневной заработок равен 3 122,45 руб.
За сентябрь 2022 г. сотруднику полагается сохраняемый средний заработок на время трудоустройства в сумме: 3 122,45 руб. * 22 дня = 68 693,90 руб.
Для возможности начисления сохраняемого заработка на время трудоустройства необходимо в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) (или при начальной настройке программы) установить флажок Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятия.
- Поле Код дохода НДФЛ не заполняется.
- В поле Вид дохода (страховые взносы) указывается значение Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.
- В поле Вид дохода (исполнительные листы) выберите 1 - Заработная плата и иные доходы с ограниченнием взыскания. Это необходимо для правильного заполнения документа на выплату, а на основании него платежного поручения. С 01.06.2020 все организации и ИП, выплачивающие физическим лицам заработную плату и (или) иные доходы через банк или через иную кредитную организацию, обязаны указывать по этим суммам в расчетном документе специальные коды вида доходов.
Начисление сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок, выполняется с помощью документа Выплата бывшим сотрудникам (раздел Выплаты - Выплаты бывшим сотрудникам или раздел Выплаты - Прочие доходы - кнопка Создать - Выплата бывшим сотрудникам). Документ удобнее создать на основании ранее введенного для расчета выходного пособия документа Увольнение, нажав на кнопку Создать на основании и выбрав вид документа Выплата бывшим сотрудникам:
- В поле Месяц укажите месяц, в котором будет начислен сохраняемый средний заработок на время трудоустройства.
- В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию дата заполняется текущей датой компьютера, но при необходимости ее можно изменить. Дата документа используется при формировании его печатной формы.
- В поле Организация указывается организация из документа-основания. Если документ создается не на основании документа Увольнение, то по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе ведется учет по нескольким организациям, укажите организацию, в которой числился бывший сотрудник, выбором из справочника Организации (раздел Настройка - Организации).
- Поле Вид выплаты автоматически заполняется предопределенным программой видом выплаты Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (если документ создается на основании документа Увольнение). Если документ создается не на основании документа Увольнение, то выберите необходимый вид выплаты из выпадающего списка - из справочника Виды выплат бывшим сотрудникам (раздел Выплаты - Виды выплат бывшим сотрудникам).
- В полях Код НДФЛ, Вычет и Страховые взносы отражается информация о способах обложения НДФЛ и страховыми взносами, которые заполняются в соответствии с выбранным видом выплаты.
- В поле Дата выплаты дохода укажите планируемую дату выплаты дохода. По умолчанию указывается дата следующая за текущей датой компьютера. При необходимости дату выплаты можно изменить.
- В поле Счет, субконто можно уточнить способ отражения в бухгалтерском учете регистрируемых документом сумм. Способ выбирается из справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка - Способ отражения зарплаты в бухучете). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать.
- В поле Подразделение можно указать подразделение из справочника Подразделения (раздел Настройка - Подразделения), которое будет использоваться при отражении сумм в бухгалтерском учете. Если это подразделение обособленное, то НДФЛ будет отражен согласно его регистрации в ИФНС.
- В табличной части:
- в колонке Бывший сотрудник указывается сотрудник из документа-основания. Если документ создается не на основании документа Увольнение, то при подборе (добавлении) сотрудника в табличную часть по умолчанию предлагаются те, которым уже ранее регистрировались такие выплаты, т. е. они являются бывшими сотрудниками выбранной организации (это указано в карточке физического лица на закладке Другие роли). Если требуется зарегистрировать выплату бывшему сотруднику впервые, то в списке выбора сотрудников следует установить флажок Выбирать из полного списка сотрудников. Если бывший сотрудник был уволен еще до начала ведения учета в программе (его нет в справочнике Сотрудники), то для регистрации выплаты достаточно его добавить непосредственно в список бывших сотрудников, открытый из этого документа, по кнопке Создать. При этом лицо добавится в справочник Физические лица, а в справочник Сотрудники - нет;
- в колонке Начислено укажите сумму выплаты сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства. При выборе в поле Вид выплаты - Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства, при двойном щелчке по колонке Начислено открывается форма, в которой можно указать период оплаты и сумму сохраняемого заработка. При вводе документа на основании увольнения за окончание периода берется текущая дата или дата через два месяца после даты увольнения (если она раньше даты текущей). В указанном периоде подсчитываются рабочие дни и нерабочие праздничные дни (в связи с позицией Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П). В нашем примере период сентябрь 2022 г. и сумма среднего заработка - 68 693,90 руб. за 22 рабочих дня;
- в колонке НДФЛ автоматически рассчитывается сумма НДФЛ с учетом суммы вычета, если выбранный вид выплаты облагается НДФЛ, и с учетом налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо. При проведении документа регистрируется НДФЛ не только как исчисленный, но и как удержанный одной и той же датой, указанной в поле Дата выплаты дохода. В нашем примере сумма рассчитанного сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства не облагается НДФЛ, т. к. согласно законодательству сохраняемый средний заработок (с зачетом выходного пособия), не превышающий трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается НДФЛ;
- в колонке К выплате автоматически отражается сумма выплаты с учетом суммы исчисленного НДФЛ;
- в колонке Взносы автоматически рассчитывается итоговая сумма страховых взносов с суммы выплаты, если выбранный вид выплаты облагается страховыми взносами. Расшифровка взносов по фондам доступна при нажатии на ссылку суммы взносов. Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом по ранее зарегистрированным доходам. В нашем примере сумма рассчитанного сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства не облагается страховыми взносами. Т. к. согласно законодательству сохраняемый средний заработок (с зачетом выходного пособия), не превышающий трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается страховыми взносами.
- По ссылке Подписи в поле Исполнитель значение заполняется вначале вручную. При этом появится специальная форма Смена подписи, которая содержит вопрос: "Запомнить изменение и при вводе следующих документов...?" Причем это изменение можно сохранить не сразу для документов всех видов, а только для документов того вида, в котором в данный момент меняется подписант. Если не желаете каждый раз отвечать на вопрос, можно сделать один раз выбор, который будет распространяться на все последующие документы. Для этого необходимо установить флажок Больше не спрашивать и всегда при смене подписи запомнить ее для всех документов.
- В поле Комментарий отражается информация из документа-основания: период оплаты, количество дней, средний заработок на дату увольнения.
- Кнопка Провести.
- По кнопке Справка о выплате бывшим сотрудникам можно сформировать печатную форму справки о выплате бывшим сотрудникам.
Обратите внимание! Документ Выплата бывшим сотрудникам предназначен для регистрации выплат (сохраняемый средний заработок на время трудоустройства, материальная помощь и др.) бывшим сотрудникам. Регистрация выплат этим документом производится исключительно с целью исчисления НДФЛ и/или страховых взносов и отражения их в соответствующей отчетности. Также эти суммы учитываются при формировании данных для отражения зарплаты в бухгалтерском учете. По зарегистрированным суммам не образуется задолженность организации перед бывшими сотрудниками, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все денежные расчеты с бывшими сотрудниками производятся в бухгалтерской программе.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вамПолучить консультацию
Расчет и начисление сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок
Согласно условию нашего примера сотруднику было начислено выходное пособие за август 2022 г. в размере двух среднемесячных заработков и сохраняемый средний заработок на время трудоустройства за второй месяц со дня увольнения (сентябрь 2022 г.). В начале ноября сотрудник принес решение из органа службы занятости населения о выплате ему сохраняемого заработка на время трудоустройства за третий месяц (октябрь 2022 г.). Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства за октябрь, согласно законодательству, облагается НДФЛ и страховыми взносами, т. к. превышает трехкратный среднемесячный заработок.
Для расчета среднемесячного заработка на время трудоустройства за октябрь 2022 г. используется среднедневной заработок, рассчитанный ранее при начислении выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства. Среднедневной заработок был равен 3 122,45 руб.
Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, за октябрь 2022 г. составляет: 3 122,45 руб. * 21 день = 65 571,45 руб.
Вид выплаты, используемый для начисления сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, для целей налогообложения описывается в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам.
- Раздел Выплаты - Виды выплат бывшим сотрудникам.
- Кнопка Создать.
- В поле Наименование введите название вида выплаты. В нашем примере - Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (свыше 3-х крат. размера среднемес. заработка).
- В поле Код дохода НДФЛ укажите код дохода 2014 "Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".
- В поле Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ укажите, как это начисление следует включать в строки 110-113 расчета по форме 6-НДФЛ.
- В поле Вид дохода (страх. взносы) выберите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами. Т. к. согласно законодательству сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (с зачетом выходного пособия), превышающий трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагается страховыми взносами.
- В поле Вид дохода (исполнительные листы) выберите 1 - Заработная плата и иные доходы с ограниченнием взыскания. Это необходимо для правильного заполнения документа на выплату, а на основании него платежного поручения. С 01.06.2020 все организации и ИП, выплачивающие физическим лицам заработную плату и (или) иные доходы через банк или через иную кредитную организацию, обязаны указывать по этим суммам в расчетном документе специальные коды вида доходов.
- Кнопка Записать и закрыть.
Начисление производится с помощью документа Выплата бывшим сотрудникам (раздел Выплаты - Выплаты бывшим сотрудникам или раздел Выплаты - Прочие доходы - кнопка Создать - Выплата бывшим сотрудникам). Документ удобнее создать на основании ранее введенного для расчета выходного пособия документа Увольнение, нажав на кнопку Создать на основании и выбрав вид документа Выплата бывшим сотрудникам, или скопировать уже имеющийся документ Выплата бывшим сотрудникам по расчету сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства, не превышающего трехкратный среднемесячный заработок. Некоторые поля документа необходимо уточнить:
- В поле Вид выплаты укажите вид выплаты Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (свыше 3-х крат. размера среднемес. заработка).
- В разделе Перечисление НДФЛ укажите дату перечисления налога и реквизиты платежного поручения.
- В табличной части:
- в колонке Начислено укажите сумму выплаты сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства, превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка. В нашем примере - 65 571,45 руб.;
- в колонке НДФЛ автоматически рассчитывается сумма НДФЛ;
- в колонке К выплате автоматически отражается сумма выплаты с учетом суммы исчисленного НДФЛ;
- в колонке Взносы автоматически рассчитывается итоговая сумма страховых взносов с суммы выплаты.
.png)
