Начисление выходного пособия при увольнении в связи с сокращением штата в программе "1С:Зарплата и управление персоналом"

В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата сотрудников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

В случае, если длительность периода трудоустройства сотрудника, уволенного в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК) либо сокращением численности или штата сотрудников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения сотрудника или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, по решению органа службы занятости населения при условии, что уволенный сотрудник обратился в службу занятости в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и не был им трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

Установлен также срок, в течение которого работник может обратиться к работодателю за выплатой сохраняемого среднего заработка за второй, а также третий месяцы трудоустройства. Для получения сохраняемого заработка за второй месяц подать письменное заявление необходимо не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения. Заявление на выплату за третий месяц необходимо подать после принятия решения службы, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения. Выплатить сохраняемый заработок за второй и третий месяц необходимо не позднее 15 календарных дней со дня обращения.

Средний заработок за второй (и третий – по решению службы занятости) месяц сохраняется за весь месяц, а если сотрудник нашел работу в этом месяце, то пропорционально периоду нетрудоустройства.

Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний месячный заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и не был им трудоустроен. При обращении уволенного сотрудника за указанными выплатами работодатель выплачивает их также не позднее 15 календарных дней со дня обращения.

От обложения НДФЛ освобождаются все виды компенсаций, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исключение составляет выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка облагаются НДФЛ (код дохода 2014). Таким образом, облагаемый НДФЛ доход представляет собой разницу между совокупностью выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и трехкратным размером среднего месячного заработка работника (шестикратным размером среднего месячного заработка для работников).

Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении всех сотрудников независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-04-06/1-239).

Независимо от основания увольнения освобождаются от обложения страховыми взносами (в т.ч. взносами "на травматизм") выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Среднедневной заработок для расчета сохраняемого заработка на период трудоустройства исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения), на количество фактически отработанных в этот период дней.

Сумма сохраняемого заработка на период трудоустройства рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на число рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Взамен среднего месячного заработка за второй и третий месяцы периода трудоустройства работодатель может выплатить единовременную компенсацию в размере не ниже двукратного среднего месячного заработка (с зачетом среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения, если он выплачивался) (ч. 5, 8 ст. 178 ТК РФ).

Все выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства или заменяющей их единовременной компенсации необходимо провести до завершения ликвидации организации (ч. 6 ст. 178 ТК РФ).

Работодатель может установить повышенный размер единовременной компенсации в трудовом или коллективном договоре.

Работодатель вправе произвести удержание из заработной платы за использованные, но неотработанные дни отпуска в случае расторжения трудового договора по любым основаниям, кроме оснований, предусмотренных п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ или п.п. 1, 2 или 4 ст. 81 ТК РФ, п.п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

Обязательного согласия сотрудника на удержание из его заработной платы не требуется (ст. 137 ТК РФ). Без согласия можно удержать не более 20 процентов от суммы, подлежащей выплате (ст. 138 ТК РФ). При этом размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после налогообложения (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Суммы, превышающие установленный предел, могут быть либо удержаны при наличии письменного согласия сотрудника либо работодатель отказывается от удержания. Взыскать сумму в судебном порядке не получится.

В настоящее время существует две точки зрения на удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска из зарплаты сотрудника:

1. Возврат излишне начисленных (приходящихся на неотработанные в связи с увольнением дни отпуска) сотруднику сумм отпускных отражается путем сторнировочной записи. Эти суммы не отражаются как удержанные, а именно сторнируются. При удержании сумм излишне выплаченных отпускных работодатель должен вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ и уменьшить базу по страховым взносам.

2. Удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска - это обычное удержание (как, например, удержание алиментов). Данное "удержание" не должно изменять облагаемую базу НДФЛ и страховых взносов.

Компенсация за неиспользованный отпуск - это замена отпуска денежной компенсацией.

Основной оплачиваемый отпуск, который составляет 28 календарных дней, нельзя заменить денежной компенсацией, за исключением компенсации при увольнении. При увольнении сотрудника денежная компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Количество дней неиспользованного отпуска зависит от того, сколько сотрудник проработал в организации. Полную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере среднего заработка следует выплачивать сотруднику, проработавшему не менее 11 месяцев как в первом рабочем году, так и в последующие годы (письмо Минтруда России от 02.11.2018 № 14-2/ООГ-8717).

Если сотрудник проработал более 10,5 месяцев, ему необходимо выплатить компенсацию за все 28 дней отпуска (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.10.2016 № 14-1/B-1074).

Расчет среднего заработка при выплате компенсации за неиспользованные отпуска производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Особенности порядка исчисления средней заработной платы установлены Положением, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Для того, чтобы посчитать размер компенсации необходимо умножить количество неиспользованных дней отпуска на среднедневной заработок сотрудника.

С 1 января 2018 г. для суммы компенсации за неиспользованный отпуск применяется отдельный код дохода - 2013.