Законодательство предусматривает правила, касающиеся ограничения размера удержаний из заработной платы сотрудника. Они носят гарантийный характер, обеспечивая выплату сотруднику определенной суммы заработной платы, достаточной для удовлетворения его основных жизненных потребностей.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Это ограничение применяется в случаях удержаний, предусмотренных ст. 137 ТК РФ. Для удержаний, производимых по решению государственных органов или в силу прямого указания закона, оно применяется, если не установлены иные правила.
При наличии нескольких исполнительных документов (исполнительные листы, выдаваемые судами; судебные приказы, постановления органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; постановления судебного пристава-исполнителя) (ч. 2 ст. 138 ТК РФ) при обращении взыскания на заработную платы с должника не может быть удержано более 50 процентов заработной платы при каждой выплате. При этом размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Указанные ограничения не применяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ч. 3 ст. 138 ТК РФ).
Ограничения размеров удержания из заработной платы не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодателем производится зачисление заработной платы (за исключением суммы последнего периодического платежа).
Не допускаются удержания из компенсационных выплат, установленных трудовым законодательством, например (пп. "р" п. 2 постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908):
- в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- в связи с изнашиванием инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств, принадлежащих сотруднику;
- в связи с выплатой стоимости лечебно-профилактического питания;
- в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
Взыскание не может быть обращено на суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим сотрудникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в этой организации, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории РФ, а также на суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (п. 15 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
При осуществлении удержаний по исполнительным документам нужно следить за очередностью (приоритетностью) удовлетворения требований взыскателей и соблюдением установленных законом ограничений размера удержаний (ст. 138 ТК РФ, ст. 99, ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
| Номер очереди | Виды удержаний |
Максимальный размер удержания (от суммы дохода сотрудника за вычетом НДФЛ) |
|---|---|---|
| Первая очередь | Алименты | 70% |
| Возмещение вреда, причиненного здоровью | ||
| Возмещение вреда в связи со смертью кормильца | ||
| Возмещение ущерба, причиненного преступлением | ||
| Первая очередь | Компенсация морального вреда | 50% |
| Вторая очередь | Выходные пособия и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору | |
| Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности | ||
| Третья очередь | Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды | |
| Четвертая очередь | Все остальные требования (например, взыскание задолженности по уплате банковского кредита, взыскание суммы административного штрафа, возмещение имущественного ущерба работодателю) |
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Пример
В ООО "Физика" 1 февраля 2022 г. поступил исполнительный лист на удержание алиментов с Селиванова И. П. на одного ребенка в размере 25% от заработка и перечисление их бывшей жене сотрудника через Сбербанк. Также на этого же сотрудника 1 марта 2022 г. поступил второй исполнительный лист на удержание задолженности по имущественным налогам в размере 12 100 руб. Оклад сотрудника составляет 46 000 руб.
Необходимо произвести удержание в марте 2022 г. по исполнительным документам с учетом очередности взысканий и соблюдением установленных законом ограничений размера удержаний.
Выполняются следующие действия:
- Настройка видов удержаний.
- Назначение удержаний по исполнительным документам.
- Расчет и ограничение удержаний.
Настройка видов удержаний
Для возможности ограничивать общий размер удержаний с сотрудника процентом от заработка в соответствии со ст. 138 ТК РФ и в порядке очередности в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) установите флажок Ограничивать сумму удержаний процентом от заработной платы.
В результате появится возможность отметить удержания, которые являются взысканиями из зарплаты, т. е. на которые распространяется ограничение. Для этого в карточке соответствующего удержания (раздел Настройка – Удержания) на закладке Основное установите флажок Является взысканием. Вид удержания Удержание по исполнительному документу отмечен по умолчанию, а вид удержания Вознаграждение платежного агента, который используется для пересылки получателю удержанных денежных средств по исполнительному документу, отметить в качестве взыскания нельзя, т. к. это дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, и на него ограничение по размерам не распространяется (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Назначение удержаний по исполнительным документам
Для назначения сотруднику удержания по исполнительному листу используется документ Исполнительный лист (раздел Зарплата – Исполнительные листы), в котором в результате произведенных настроек в разделе Взыскание появляется возможность указать, к какой очередности взыскания по законодательству он относится. Согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ требование по взысканию алиментов исполняется в первую очередь, а взыскание налоговой задолженности в третью очередь.
Расчет и ограничение удержаний
В нашем примере межрасчетных выплат сотруднику в марте 2022 г. не было, поэтому расчет удержаний по обоим исполнительным документам производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов).
Заработок сотрудника в марте 2022 г. составил 46 000 руб. С доходов сотрудника исчислен НДФЛ в размере 5 980 руб.
Удержания по исполнительным документам составляют:
- сумма алиментов: (46 000 руб. – 5 980 руб.) * 25% = 10 005 руб.;
- сумма денежного перевода через Сбербанк: 10 005 руб. * 1,75% = 175,09 руб.;
- сумма задолженности по имущественным налогам: 12 100 руб.
При осуществлении удержаний по исполнительным документам нужно следить за очередностью (приоритетностью) удовлетворения требований взыскателей и соблюдением установленных законом ограничений размера удержаний (ст. 138 ТК РФ, ст. 99, ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Ограничение удержаний производится при расчете межрасчетных документов, в начислении за первую половину месяца, а также в увольнении. Недодержанная сумма будет учтена в документе начисления зарплаты, а после чего – при заполнении документа Ограничение взысканий. Документ Ограничение взысканий следует вводить раз в месяц после выполнения всех расчетов до выплаты зарплаты сотрудникам.
В нашем примере в первую очередь исполняется требование по взысканию алиментов в сумме 10 005 руб., затем взыскание налоговой задолженности. Предельная сумма удержания из заработной платы для взыскания налоговой задолженности составляет: (46 000 руб. (оклад) – 5 798 руб. (НДФЛ)) * 50% (максимальный процент по этому виду удержания)) – 10 005 руб. (алименты) = 10 005 руб. Этой суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме в марте 2022 г. требования, содержащегося во втором исполнительном документе (12 100 руб.). Следовательно, оставшаяся сумма, которая составляет 2 095 руб. (12 100 руб. – 10 005 руб.), подлежит удержанию в следующем месяце – апреле 2022 г. Стоимость денежного перевода алиментов через Сбербанк производится за счет должника, т. е. на эту сумму ограничение по размерам не распространяется (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
- Раздел Зарплата – Ограничения взысканий.
- Кнопка Создать.
- В поле Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрировано ограничение взысканий (по умолчанию текущий месяц).
- В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию устанавливается текущая дата.
- В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, сотрудникам которой регистрируются ограничения взысканий.
- По кнопке Заполнить табличная часть документа автоматически заполняется сотрудниками, заработка которых недостаточно для удовлетворения всех требований. Если необходимо уменьшить суммы удержаний конкретным сотрудникам, нажмите на кнопку Подбор:
- колонка Рассчитано заполняется ранее рассчитанными в выбранном в документе месяце суммами удержаний и не подлежит редактированию;
- колонка Результат заполняется в документе с учетом заданной для исполнительных листов очередностью (в соответствии с законодательством). После проведения документа именно суммы из этой колонки становятся фактически удержанными у сотрудника, а все, на что зарплаты уже не хватило, откладывается в задолженность на следующие периоды (колонка Задолженность). Результат автоматически определяется следующим образом:
- ограничение суммы удержаний считается от суммы заработка сотрудника за вычетом НДФЛ. Заработок сотрудника определяется следующим образом:
- если есть исполнительные листы, использующие расчетную базу, то берутся все начисления, входящие в базу исполнительных листов;
- если таких исполнительных листов нет, используется база исполнительного листа по умолчанию;
- удержания по исполнительным листам обрабатываются в порядке очередности, после этого обрабатываются остальные удержания, в карточке которых установлен флажок Является взысканием;
- максимальный процент заработка для взыскания удержаний:
- у первой очереди исполнительных листов – 50% или 70%, как указано в выбранной очередности;
- у остальных исполнительных листов – 50%;
- у прочих взысканий – 20%;
- в пределах одной очереди удержания анализируются по следующему алгоритму:
- берется наименьший максимальный процент из удержаний текущей очереди;
- для данного процента считается максимально возможная сумма удержаний (база начислений, умноженная на процент, минус сумма удержаний предыдущих очередностей);
- если результат больше суммы удержаний текущей очереди, то размер удержаний текущей очереди остается без изменений, переход к следующей очереди;
- иначе удержания уменьшаются пропорционально их размеру, переход к следующему проценту;
- для данного процента считается максимально возможная сумма удержаний (база начислений, умноженная на процент, минус сумма удержаний предыдущих очередностей и минус сумма удержаний данной очередности по более низким процентам);
- считается сумма, которую осталось удержать по удержаниям, у которых максимальный процент выше или равен текущему;
- результаты сравниваются, после чего переход либо к следующей очередности, либо к следующему проценту;
- ограничение суммы удержаний считается от суммы заработка сотрудника за вычетом НДФЛ. Заработок сотрудника определяется следующим образом:
- колонка Задолженность заполняется как разница между предыдущими двумя колонками и не подлежит редактированию.
- Кнопка Провести.
Накопленную задолженность по удержаниям можно посмотреть в отчете Задолженность по взысканиям (раздел Зарплата – Отчеты по зарплате – Задолженность по взысканиям).
При расчете удержаний в следующем месяце сумма взыскания с сотрудника увеличивается на сумму накопленной в предыдущем периоде задолженности.
В программе также существует возможность списания всей задолженности или ее части с помощью документа Погашение задолженности по взысканиям (раздел Зарплата – Погашения задолженностей по взысканиям), например:
- если сотрудник добровольно решил погасить задолженность по взысканию через организацию;
- если сотрудник предъявил организации документ о том, что он погасил задолженность получателю;
- при увольнении сотрудника, если нужно передать накопленный долг в ФССП России.
.png)
