С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Сумма НДС к уплате по итогам отчетного периода равна сумме начисленного за этот период налога, которая:
- уменьшается на суммы налога к вычету и суммы зачтенного налога с полученных авансов;
- увеличивается на суммы восстановленного налога с выданных авансов.
Суммы НДС отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 90-3 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС со стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг |
| 91 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС с прочей реализации, доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 |
| 76 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС с суммы полученного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 76 | Зачтен НДС с суммы полученного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 19 | Принят НДС к вычету со стоимости приобретенных товаров, принятых работ, услуг |
| 68 (субсчет "НДС") | 76 | Принят к вычету НДС с суммы выданного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по исчисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
1. Расчет НДС и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета
Начисленный НДС (Кт 68.02) и НДС к вычету (Дт 68.02) отражаются документами реализации и поступления, а также в определенных случаях иными документами (например, "Безвозмездная передача", "Счет-фактура выданный" (по авансам полученным), "Формирование записей книги покупок" (при покупке ОС) и др.).
.webp "Реализация услуг в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
-2.webp "Счет-фактура выданный на аванс в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
2. Перенос задолженности по начисленному НДС на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленному НДС на счет 68.90 "Единый налоговый счет" в целях формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление об исчисленных суммах налога не подается, так как платежи перечисляются в бюджет уже после представления налоговой декларации).
Сформировать этот документ можно автоматически по данным учетной системы из списка "Задачи организации" в разделе "Главное" (приоритетный вариант) или ручном режиме из списка соответствующих документов (раздел "Операции" – "Операции по счету").
В целях контроля за состоянием расчетов по НДС перенос задолженности по НДС к уплате на счет 68.90 рекомендуется проводить на дату фактической оплаты соответствующей суммы НДС либо на дату, на которую приходится крайний срок оплаты согласно НК РФ (если оплата не проводилась).
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета НДС (68.02) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход".
.webp "Отчетность по НДС в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
3. Перечисление ЕНП в бюджет
При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. Зачет ЕНП в счет уплаты НДС
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца".
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Операция по ЕНС" и "Списание с расчетного счета".
.png)
