С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В бухгалтерском учете суммы налога по УСН (авансовых платежей по налогу), уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком, отражаются проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 99.01.1 | 68.12 Налог при упрощенной системе налогообложения | Начислен налог по УСН (авансовый платеж по налогу) |
| 68.12 Налог при упрощенной системе налогообложения | 68.90 Единый налоговый счет | Перенесена задолженность по начисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68.90 Единый налоговый счет | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
1. Расчет налога по УСН (авансовых платежей по налогу) и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета
Расчет и начисление налога по УСН (авансовых платежей по налогу) в программе выполняется одноименной регламентной операцией в составе обработки "Закрытие месяца" в последнем месяце каждого квартала и в декабре отчетного года.
2. Перенос задолженности по начисленному налогу по УСН (авансовому платежу по налогу) на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленному налогу на счет 68.90 "Единый налоговый счет" и формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление по налогу не подается, поскольку платеж перечисляется после представления декларации по УСН). Для переноса задолженности по налогу, начисленному за 2022 год, используйте "Помощник перехода на ЕНС" (раздел Операции – Помощник перехода на ЕНС).
Для переноса задолженности по авансовому платежу по налогу на счет 68.90 "Единый налоговый счет" и формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" (уведомление подается, поскольку авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет до представления налоговой декларации).
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом начисления налога по УСН (68.12) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход".
3. Перечисление ЕНП в бюджет
При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. ЕНП зачитывается в счет уплаты налога по УСН
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца".
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов" и "Списание с расчетного счета".
.png)
