Взаимозачет – это прекращение встречных требований и обязательств. Для проведения взаимозачета необходимо выполнение следующих условий (ст. 410, ст. 411 ГК РФ):
- требования и обязательства имеют встречный характер, каждая организация является одновременно должником и кредитором;
- требования и обязательства однородны (например, каждая из сторон должна другой заплатить деньги);
- срок исполнения требований и обязательств наступил либо не указан, либо определен моментом востребования;
- зачет требований и обязательств не запрещен законом или договором.
Если зачитываемые требования и обязательства не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.
Для контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в организации должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента и договора. Для подтверждения размера задолженности оформляется "Акт сверки взаиморасчетов" в произвольной форме. Порядок и сроки проведения таких сверок определяются сторонами договорных отношений, но не реже одного раза в год – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Зачет взаимных обязательств может быть произведен на основании заявления одной из сторон или соглашения сторон (ст. 410 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
При проведении взаимозачета у сторон не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
Зачет взаимных требований и обязательств отражается в учете каждой стороны на дату подписания соглашения сторон или получения адресатом заявления о зачете от другой стороны записью по дебету и кредиту счетов учета расчетов (60, 62, 76 и др.).
Налоговый учет
Взаимозачет – это погашение задолженности сторон друг перед другом. По сути такое действие считается такой же оплатой, что и поступление или выплата денежных средств. Таким образом, при погашении обязательств зачетом встречных требований у сторон, применяющих метод начисления, не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).
В целях исчисления НДС при взаимозачете или при иных способах зачета требований и обязательств возможны варианты.
Зачтенный долг за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) – на НДС влияния не окажет. НДС в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) уже исчислен продавцом на основании пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и принят к вычету покупателем на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Погашена обязанность по перечислению аванса (поставщику или покупателем) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) – НДС должен быть исчислен у продавца на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ. Налоговые органы против принятия НДС к вычету с аванса в безденежной форме.
Аванс по одному договору зачтен в счет другого договора с тем же контрагентом – на НДС влияния не окажет. Аванс покупателю не возвращается, по НДС действует обычный порядок исчисления и принятия к вычету (письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72105).
При расторжении встречных договоров зачтены авансы по этим договорам – аналогично возврату авансов НДС может быть принят к вычету у продавца на основании п. 5 ст. 171 НК РФ и должен быть восстановлен у покупателя на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (письма Минфина РФ от 07.09.2020 № 03-07-11/78402, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Предусмотрена возможность автоматического формирования актов сверок с контрагентами. Для отражения взаимозачета или для корректировки расчетов с контрагентами при иных способах зачета требований и обязательств используется документ "Корректировка долга".
Организация ООО "Искра" (исполнитель) оказала транспортные услуги организация ООО "Факел" (заказчик) по договору № 01-Т от 01.02.2023 (15.02.2023 подписан акт оказанных услуг на сумму 150 000,00 руб.). В свою очередь организация ООО "Факел" (исполнитель) оказала консультационные услуги организации ООО "Искра" (заказчик) по договору № 01-К от 01.03.2023 (15.03.2023 подписан акт оказанных услуг на сумму 60 000,00 руб.).
Стороны на основании подписанного акта сверки взаиморасчетов от 30.03.2023 заключили соглашение о зачете взаимных требований и произвели взаимозачет задолженности в сумме 60 000,00 руб.. На момент проведения взаимозачета срок уплаты по договорам уже наступил.
Организация ООО "Искра" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Формирование акта сверки взаиморасчетов
Для анализа суммы задолженности по контрагенту воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету):
- в качестве поставщика - по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- в качестве покупателя - по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
1.1. Сформирован и согласован акт сверки взаиморасчетов с контрагентом
Документ "Акт сверки расчетов с контрагентом":
- Раздел: Покупки (или Продажи) – Акты сверки расчетов.
- В поле от укажите дату сверки взаиморасчетов.
- В поле Контрагент укажите контрагента, по взаиморасчетам с которым проводится сверка.
- В поле Период укажите период, за который проводится сверка взаиморасчетов с контрагентом.
- На закладке Счета учета расчетов при необходимости снимите часть флажков и оставьте флажки только у тех бухгалтерских счетов, по которым производится сверка.
- На закладке Дополнительно:
- в поле Представитель организации выберите из справочника "Физические лица" лицо, которое будет подписывать акт сверки;
- в поле Представитель контрагента выберите из справочника "Контактные лица" лицо, уполномоченное подписывать акт сверки от лица контрагента;
- установите флажок Разбить по договорам, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки информация выводилась в разбивке по договорам;
- установите флажок Выводить полные названия документов, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки названия документов выводились полностью;
- установите флажок Выводить счета-фактуры, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки выводилась информация о счетах фактурах по документам.
- На закладках По данным организации и По данным контрагента по кнопке Заполнить – По нашей организации и контрагенту табличные части обеих закладок документа заполняются автоматически.
- Установите флажок Сверка согласована, если сверка согласована с контрагентом. После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.
- Кнопка Провести.
Документ проводок не формирует.
2. Зачет задолженности
2.1 Зачтены взаимные встречные обязательства с контрагентом по оплате товаров (работ, услуг) в рамках заключенных договоров
Документ "Корректировка долга"
- Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
- Кнопка Создать.
- В поле Вид операции выберите "Зачет задолженности".
- В поле Зачесть задолженность выберите "Покупателю" (или "Поставщику").
- В поле В счет задолженности выберите "Нашей организации перед покупателем" (или "Поставщика перед нашей организацией").
- На закладках Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) (или Задолженность поставщика (дебиторская задолженность)) и Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность) (или Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)):
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам заполните табличные части , автоматически отразятся остатки задолженности на дату документа корректировки долга;
- в колонке Сумма укажите сумму на которую производится взаимозачет;
- проверьте заполнение остальных полей.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Для анализа результатов взаимозачета воспользуйтесь отчетом Анализ счета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Раздел: Отчеты – Анализ счета):
.png)
