Размер шрифта

Цвет фона и шрифта

Изображения

Озвучивание текста

Обычная версия сайта

Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете трехсторонний взаимозачет в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Обязательство (требование) может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования (обязательства), срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного обязательства (требования), срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).

Не допускается зачет требований и обязательств (ст. 411 ГК РФ):

- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

- о пожизненном содержании;

- о взыскании алиментов;

- по которым истек срок исковой давности;

-в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

В то же время нормы ст. 410 ГК РФ не означают запрета заключать соглашения сторон о прекращении неоднородных обязательств (требований) или обязательств (требований) с не наступившими сроками исполнения и т.п. (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16).

Трехсторонний взаимозачет обычно производится при наличии круговой однородной задолженности у цепочки организаций, которую необходимо погасить, то есть в ситуации: организация "А" имеет обязательство перед организацией "Б", организация "Б" имеет обязательство перед организацией "В", организация "В" имеет обязательство перед организацией "А" (все обязательства однородны). Взаимозачет производится на сумму наименьшей задолженности в этой цепочке контрагентов.

Бухгалтерский учет

При проведении взаимозачета у сторон не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению (уменьшению) экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

Зачет взаимных требований и обязательств отражается в учете каждой стороны на дату подписания соглашения сторон или получения адресатом заявления о зачете от другой стороны записью по дебету и кредиту счетов учета расчетов (60, 62, 76 и др.).

Налоговый учет

Взаимозачет – это погашение задолженности сторон друг перед другом, по сути, он считается такой же оплатой, что и поступление (выплата) денежных средств. Таким образом, на основании п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ при погашении требований обязательств зачетом встречных требований у сторон, применяющих метод начисления, не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Предусмотрена возможность автоматического формирования актов сверок с контрагентами. Для отражения взаимозачета или для корректировки расчетов с контрагентами при иных способах зачета требований и обязательств используется документ "Корректировка долга".

Организация ООО "Искра" заключила 30.03.2023 с ООО "Факел" и ООО "Альфа" соглашение о проведении трехстороннего зачета взаимных обязательств на сумму 60 000,00 рублей.

По состоянию на 30.03.2022 у сторон есть следующие обязательства с наступившим сроком платежа:

ООО "Факел" (Заказчик) перед ООО "Искра" (Исполнитель) по оплате за оказанные транспортные услуги на сумму 150 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 25 000,00 руб.).
ООО "Альфа" (Покупатель) перед ООО "Факел" (Продавец) по оплате поставленных товаров на сумму 60 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
ООО "Искра" (Заемщик) перед ООО "Альфа" (Заимодавец) по погашению полученного краткосрочного займа на сумму 120 000,00 рублей.

Таким образом, у организации ООО "Искра" при проведении трехстороннего взаимозачета должны быть погашены:

дебиторская задолженность ООО "Факел" по оплате за оказанные транспортные услуги на сумму 60 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
кредиторская задолженность перед ООО "Альфа" по возврату полученного краткосрочного займа на сумму 60 000,00 рублей.

Организация ООО "Искра" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам

Получить консультацию

1. Формирование актов сверки взаиморасчетов

Для анализа суммы дебиторской задолженности контрагента ООО "Факел" и кредиторской задолженности перед контрагентом ООО "Альфа" воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 66.03 "Краткосрочные займы" (раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

1.1. Сформированы и согласованы акты сверки взаиморасчетов с контрагентами – участниками трехстороннего взаимозачета

Документ "Акт сверки расчетов с контрагентом":

Раздел: Продажи (или Покупки) – Акты сверки расчетов.
Кнопка Создать.
Укажите контрагента, с которым проводится сверка, и договор с ним (если сверка проводится по конкретному договору).
В поле Период укажите период, за который проводится сверка взаиморасчетов с контрагентом.
Закладка Счета учета расчетов:
- при необходимости снимите часть флажков и оставьте флажки только у тех бухгалтерских счетов, по которым производится сверка.
Закладки По данным организации и По данным контрагента:
- табличные части обеих закладок документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить – По нашей организации и контрагенту.
Закладка Дополнительно:
- в поле Представитель организации выберите из справочника "Физические лица" лицо, которое будет подписывать акт сверки;
- в поле Представитель контрагента выберите из справочника "Контактные лица" лицо, уполномоченное подписывать акт сверки от лица контрагента;
- установите флажок Разбить по договорам, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки информация выводилась в разбивке по договорам;
- установите флажок Выводить полные названия документов, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки названия документов выводились полностью;
- установите флажок Выводить счета-фактуры, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки выводилась информация о счетах фактурах по документам.
Установите флажок Сверка согласована, если сверка согласована с контрагентом. После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.
Кнопка Провести.
Документ проводок не формирует.

2. Зачет задолженности

2.1. Зачтено обязательство по погашению займа (ООО "Альфа") и требование по оплате транспортных услуг (ООО "Факел")

Документ "Корректировка долга":

Раздел: Покупки – Корректировка долга (или раздел: Продажи – Корректировка долга).
Кнопка Создать.
В поле Вид операции выберите "Прочие корректировки".
В поле Дебитор выберите организацию, обязательство которой будет погашено (дебиторская задолженность контрагента перед организацией, в учете которой отражается взаимозачет).
В поле Кредитор выберите организацию, обязательство перед которой будет погашено (кредиторская задолженность перед контрагентом организации, в учете которой отражается взаимозачет).
Закладка Дебиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную часть:
  - в колонке Договор укажите договор, по которому проводится взаимозачет;
  - в колонке Документ расчетов выберите документ, по которому образовалась дебиторская задолженность;
  - в колонках Сумма, Сумма НУ, Сумма расчетов укажите сумму на которую производится взаимозачет;
  - в колонке Счет учета укажите счет отражения дебиторской задолженности;
Закладка Кредиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную:
  - в колонке Договор укажите договор, по которому проводится взаимозачет;
  - в колонке Документ расчетов выберите документ, по которому образовалась кредиторская задолженность;
  - в колонках Сумма, Сумма НУ, Сумма расчетов укажите сумму, на которую производится взаимозачет;
  - в колонке Счет учета укажите счет отражения кредиторской задолженности;
Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа.

Для анализа состояния расчетов с контрагентами после проведения трехстороннего взаимозачета воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 66.03 "Краткосрочные займы" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

О компании

1000+
автоматизировано
компаний

4
собственных
конфигурации

№1
в интеграции
1С и ГИС

ТОП-5
партнеров
1С:Фреш отраслевой

Проведем аудит, решим вопросы: настроим и обучим работе с программой; окажем консультацию, обновим конфигурации; разработаем новый функционал; настроим серверное и торговое оборудование; НИЗКИЕ ЦЕНЫ на сопровождение.
	Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

Получить консультацию

Услуги

Статьи

1С:Бухгалтерия управляющей организации

В бухгалтерском учете создавать резервы по сомнительным долгам при наличии сомнительной дебиторской задолженности обязаны все организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение 34н). В налоговом учете создание таких резервов – это не обязанность, а право организации (п. 3 ст. 266 НК РФ). Для создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете установлены разные правила.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, и другие долги (нереальные для взыскания) списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н). Списанная дебиторская задолженность относится на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации (отражается в составе прочих расходов организации в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99), если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались (абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

Списание долга с бухгалтерского баланса не является аннулированием задолженности должника. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для возможности взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

Если должник погасит списанный долг, то полученную сумму на дату получения следует отразить в прочих доходах организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99). Одновременно с отражением по кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" погашенная задолженность списывается с забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Налоговый учет

В налогом учете резервы по сомнительным долгам создаются только по долгам покупателей за реализованные товары (работы, услуги), а при наличии встречного обязательства на эту сумму уменьшается сумма создаваемого резерва (п. 1 ст. 266 НК РФ). Не признаются сомнительными долгами в налоговом учете долги поставщиков по поставке товаров, работ, услуг или возврату аванса; долги заемщиков; долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав (письма Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-03-06/1/36577, от 01.02.2016 № 03-03-06/1/4148, от 29.09.2011 № 03-03-06/2/150).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, то суммы безнадежной дебиторской задолженности списываются за счет созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). Если резерв не создавался или суммы резерва недостаточно для списания долга, то суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности будут учитываться в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Поступившая от должника сумма списанной (в том числе за счет резерва по сомнительным долгам) дебиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов на дату ее получения (п. 1 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.2005 № 03-03-04/2/94). Если списанная задолженность включала сумму НДС (письма Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726), то и ее погашение в доходах также учитывается с НДС.

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Взаимозачет – это прекращение встречных требований и обязательств. Для проведения взаимозачета необходимо выполнение следующих условий (ст. 410, ст. 411 ГК РФ):

- требования и обязательства имеют встречный характер, каждая организация является одновременно должником и кредитором;

- требования и обязательства однородны (например, каждая из сторон должна другой заплатить деньги);

- срок исполнения требований и обязательств наступил либо не указан, либо определен моментом востребования;

- зачет требований и обязательств не запрещен законом или договором.

Если зачитываемые требования и обязательства не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.

Для контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в организации должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента и договора. Для подтверждения размера задолженности оформляется "Акт сверки взаиморасчетов" в произвольной форме. Порядок и сроки проведения таких сверок определяются сторонами договорных отношений, но не реже одного раза в год – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Зачет взаимных обязательств может быть произведен на основании заявления одной из сторон или соглашения сторон (ст. 410 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

При проведении взаимозачета у сторон не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

Зачет взаимных требований и обязательств отражается в учете каждой стороны на дату подписания соглашения сторон или получения адресатом заявления о зачете от другой стороны записью по дебету и кредиту счетов учета расчетов (60, 62, 76 и др.).

Налоговый учет

Взаимозачет – это погашение задолженности сторон друг перед другом. По сути такое действие считается такой же оплатой, что и поступление или выплата денежных средств. Таким образом, при погашении обязательств зачетом встречных требований у сторон, применяющих метод начисления, не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).

В целях исчисления НДС при взаимозачете или при иных способах зачета требований и обязательств возможны варианты.

Зачтенный долг за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) – на НДС влияния не окажет. НДС в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) уже исчислен продавцом на основании пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и принят к вычету покупателем на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Погашена обязанность по перечислению аванса (поставщику или покупателем) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) – НДС должен быть исчислен у продавца на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ. Налоговые органы против принятия НДС к вычету с аванса в безденежной форме.
Аванс по одному договору зачтен в счет другого договора с тем же контрагентом – на НДС влияния не окажет. Аванс покупателю не возвращается, по НДС действует обычный порядок исчисления и принятия к вычету (письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72105).
При расторжении встречных договоров зачтены авансы по этим договорам – аналогично возврату авансов НДС может быть принят к вычету у продавца на основании п. 5 ст. 171 НК РФ и должен быть восстановлен у покупателя на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (письма Минфина РФ от 07.09.2020 № 03-07-11/78402, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Предусмотрена возможность автоматического формирования актов сверок с контрагентами. Для отражения взаимозачета или для корректировки расчетов с контрагентами при иных способах зачета требований и обязательств используется документ "Корректировка долга".

Товары

Комментарии

Загрузка комментариев...

Назад к списку

Главная Каталог Акции Контакты Услуги FAQ Компания Реквизиты Статьи Тарифы