Обязательство (требование) может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования (обязательства), срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного обязательства (требования), срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).
Не допускается зачет требований и обязательств (ст. 411 ГК РФ):
- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
- о пожизненном содержании;
- о взыскании алиментов;
- по которым истек срок исковой давности;
-в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
В то же время нормы ст. 410 ГК РФ не означают запрета заключать соглашения сторон о прекращении неоднородных обязательств (требований) или обязательств (требований) с не наступившими сроками исполнения и т.п. (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16).
Трехсторонний взаимозачет обычно производится при наличии круговой однородной задолженности у цепочки организаций, которую необходимо погасить, то есть в ситуации: организация "А" имеет обязательство перед организацией "Б", организация "Б" имеет обязательство перед организацией "В", организация "В" имеет обязательство перед организацией "А" (все обязательства однородны). Взаимозачет производится на сумму наименьшей задолженности в этой цепочке контрагентов.
Бухгалтерский учет
При проведении взаимозачета у сторон не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению (уменьшению) экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
Зачет взаимных требований и обязательств отражается в учете каждой стороны на дату подписания соглашения сторон или получения адресатом заявления о зачете от другой стороны записью по дебету и кредиту счетов учета расчетов (60, 62, 76 и др.).
Налоговый учет
Взаимозачет – это погашение задолженности сторон друг перед другом, по сути, он считается такой же оплатой, что и поступление (выплата) денежных средств. Таким образом, на основании п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ при погашении требований обязательств зачетом встречных требований у сторон, применяющих метод начисления, не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Предусмотрена возможность автоматического формирования актов сверок с контрагентами. Для отражения взаимозачета или для корректировки расчетов с контрагентами при иных способах зачета требований и обязательств используется документ "Корректировка долга".
Организация ООО "Искра" заключила 30.03.2023 с ООО "Факел" и ООО "Альфа" соглашение о проведении трехстороннего зачета взаимных обязательств на сумму 60 000,00 рублей.
По состоянию на 30.03.2022 у сторон есть следующие обязательства с наступившим сроком платежа:
- ООО "Факел" (Заказчик) перед ООО "Искра" (Исполнитель) по оплате за оказанные транспортные услуги на сумму 150 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 25 000,00 руб.).
- ООО "Альфа" (Покупатель) перед ООО "Факел" (Продавец) по оплате поставленных товаров на сумму 60 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
- ООО "Искра" (Заемщик) перед ООО "Альфа" (Заимодавец) по погашению полученного краткосрочного займа на сумму 120 000,00 рублей.
Таким образом, у организации ООО "Искра" при проведении трехстороннего взаимозачета должны быть погашены:
- дебиторская задолженность ООО "Факел" по оплате за оказанные транспортные услуги на сумму 60 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
- кредиторская задолженность перед ООО "Альфа" по возврату полученного краткосрочного займа на сумму 60 000,00 рублей.
Организация ООО "Искра" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Формирование актов сверки взаиморасчетов
Для анализа суммы дебиторской задолженности контрагента ООО "Факел" и кредиторской задолженности перед контрагентом ООО "Альфа" воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 66.03 "Краткосрочные займы" (раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
1.1. Сформированы и согласованы акты сверки взаиморасчетов с контрагентами – участниками трехстороннего взаимозачета
Документ "Акт сверки расчетов с контрагентом":
- Раздел: Продажи (или Покупки) – Акты сверки расчетов.
- Кнопка Создать.
- Укажите контрагента, с которым проводится сверка, и договор с ним (если сверка проводится по конкретному договору).
- В поле Период укажите период, за который проводится сверка взаиморасчетов с контрагентом.
- Закладка Счета учета расчетов:
- при необходимости снимите часть флажков и оставьте флажки только у тех бухгалтерских счетов, по которым производится сверка.
- Закладки По данным организации и По данным контрагента:
- табличные части обеих закладок документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить – По нашей организации и контрагенту.
- Закладка Дополнительно:
- в поле Представитель организации выберите из справочника "Физические лица" лицо, которое будет подписывать акт сверки;
- в поле Представитель контрагента выберите из справочника "Контактные лица" лицо, уполномоченное подписывать акт сверки от лица контрагента;
- установите флажок Разбить по договорам, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки информация выводилась в разбивке по договорам;
- установите флажок Выводить полные названия документов, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки названия документов выводились полностью;
- установите флажок Выводить счета-фактуры, если необходимо, чтобы в печатной форме акта сверки выводилась информация о счетах фактурах по документам.
- Установите флажок Сверка согласована, если сверка согласована с контрагентом. После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.
- Кнопка Провести.
- Документ проводок не формирует.
2. Зачет задолженности
2.1. Зачтено обязательство по погашению займа (ООО "Альфа") и требование по оплате транспортных услуг (ООО "Факел")
Документ "Корректировка долга":
- Раздел: Покупки – Корректировка долга (или раздел: Продажи – Корректировка долга).
- Кнопка Создать.
- В поле Вид операции выберите "Прочие корректировки".
- В поле Дебитор выберите организацию, обязательство которой будет погашено (дебиторская задолженность контрагента перед организацией, в учете которой отражается взаимозачет).
- В поле Кредитор выберите организацию, обязательство перед которой будет погашено (кредиторская задолженность перед контрагентом организации, в учете которой отражается взаимозачет).
- Закладка Дебиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную часть:
- в колонке Договор укажите договор, по которому проводится взаимозачет;
- в колонке Документ расчетов выберите документ, по которому образовалась дебиторская задолженность;
- в колонках Сумма, Сумма НУ, Сумма расчетов укажите сумму на которую производится взаимозачет;
- в колонке Счет учета укажите счет отражения дебиторской задолженности;
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную часть:
- Закладка Кредиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную:
- в колонке Договор укажите договор, по которому проводится взаимозачет;
- в колонке Документ расчетов выберите документ, по которому образовалась кредиторская задолженность;
- в колонках Сумма, Сумма НУ, Сумма расчетов укажите сумму, на которую производится взаимозачет;
- в колонке Счет учета укажите счет отражения кредиторской задолженности;
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам или вручную заполните табличную:
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Для анализа состояния расчетов с контрагентами после проведения трехстороннего взаимозачета воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 66.03 "Краткосрочные займы" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
.png)
