Безакцептное (без распоряжения клиента) списание денежных средств со счета организации допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом (п. 2 ст. 854 ГК РФ).
Безакцептное списание денежных средств со счета должника по решению суда регулируется ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и ст. 27 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" и производится на основании исполнительного листа или постановления судебного пристава при предъявлении их в банк.
Вместе с суммой основного долга с расчетного счета организации могут быть списаны:
- неустойка;
- госпошлина;
- прочие расходы истца в суде.
Бухгалтерский учет
Учет расчетов по исполнительному листу ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами:
51 "Расчетный счет" (при отражении операции списания денежных средств банком);
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (при отражении операции зачета основной суммы долга по договору, по которому вынесено решение суда);
91 "Прочие доходы и расходы" или (и) 96 "Резервы предстоящих расходов" (при отражении сумм, подлежащих выплате на основании судебного решения в счет возмещения причиненных организацией убытков, штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и др.).
Возмещение причиненных организацией убытков, а также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров являются прочими расходами организации и принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99). Такие расходы отражаются записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Если организация ранее признавала оценочное обязательство по этому судебному разбирательству (согласно ПБУ 8/2010), то при вынесении судебного решения расход (в части присужденных судом убытков, санкций и т.п. сумм) признается только в размере, превышающем размер ранее созданного резерва.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Отражена задолженность на основании вступившего в силу решения суда (в части сумм, связанных с возмещением причиненных организацией убытков, штрафов, пеней, неустоек и др.):
Дт 96 Кт 76 (истец) - в случае, если ранее был создан резерв по судебному разбирательству;
Дт 91 Кт 76 (истец) - в случае, если резерв по судебному разбирательству не создавался.
Дт 76 (исп.лист) Кт 51 - с расчетного счета в безакцептном порядке списана сумма задолженности на основании исполнительного листа.
Дт 76 (истец) Кт 76 (исп.лист) - сумма, списанная на основании исполнительного листа, зачтена в счет погашения задолженности перед истцом (в части сумм, связанных с возмещение причиненных организацией убытков, штрафов, пеней, неустоек и др.).
Дт 60, 62, 76 Кт 76 (исп.лист) - сумма, списанная на основании исполнительного листа, зачтена в счет погашения задолженности перед истцом (в части сумм, связанных с погашением основной суммы долга по договору с контрагентом).
Налоговый учет
При списании денежных средств со счета организации расхода не возникает.
В целях налогового учета суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, а также суммы возмещения ущерба признаются внереализационными расходами на дату признания должником или вступления в законную силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Для отражения операций в программе используются документы:
"Операция" - отражение сумм неустойки и других судебных издержек, предъявленных организации;
"Списание с расчетного счета" - безакцептное списание денежных средств с расчетного счета;
"Корректировка долга" - зачет списанных по исполнительному листу сумм в счет суммы долга перед контрагентом.
В рамках арбитражного спора между ООО "Искра" (ответчик) и ООО "Факел" (истец) судом было вынесено решение (от 15.10.2023 № 3727) о взыскании с ответчика в пользу истца следующих сумм:
- 1 000 000,00 руб. – сумма основного долга по договору купли-продажи от 21.12.2021 №12.
- 10 000,00 руб. – сумма начисленной неустойки, рассчитанной с даты отгрузки до даты вынесения судебного решения.
- 23 000,00 руб. – сумма госпошлины, уплаченной истцом.
- 20 000,00 руб. – сумма услуг адвоката истца.
15.11.2023 решение суда вступило в силу. На эту же дату организация ООО "Искра" отразила в бухгалтерском и налоговом учете расходы на основании решении суда (резерв под оценочное обязательство по этому судебному разбирательству ранее в бухгалтерском учете не признавался).
25.11.2023 банком было произведено безакцептное списание денежных средств с расчетного счета ООО "Искра" в пользу Федеральной службы судебных приставов (далее ФССП России) на основании предъявленного судебными приставами исполнительного листа.
В соответствии с учетной политикой ООО "Факел" используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Признание расходов по исполнительному листу на дату вступления в силу решения суда
1.1. Отражен расход по начисленной истцом неустойке
1.2. Отражено возмещение расходов истца на оплату госпошлины.
1.3. Отражено возмещение расходов истца на услуги адвоката
Документ "Операция":
- Раздел Операция – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
- В поле от укажите дату, соответствующую дате судебного решения.
- Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет выберите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (статью с видом "Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету").
- В колонке Кредит выберите счет учета расчетов с контрагентом по присужденным судом санкциям и суммам, подлежащим возмещению истцу (в примере - 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами") и выберите аналитику к нему:
- в субконто 1 Контрагенты - выберите из одноименного справочника контрагента (истца);
- в субконто 2 Договоры - выберите из одноименного справочника элемент (решение суда), который был создан для учета операций на основании конкретного судебного решения (при создании нового элемента укажите вид договора "Прочее").
- В колонке Сумма укажите сумму присужденных санкций и сумму подлежащих возмещению убытков.
- Колонки Сумма Дт НУ и Сумма Кт НУ заполнятся автоматически.
- Кнопка Записать и закрыть.
Для анализа расчетов с контрагентом сформируйте отчет Анализ субконто (Раздел: Отчеты – Анализ субконто) по субконто Контрагенты с отбором по истцу.
По состоянию на 15.11.2023 задолженность ООО "Искра" перед ООО "Факел" составляет 1 053 000,00 руб., из них 1 000 000,00 руб. – сумма основного долга и 53 000,00 руб. – сумма присужденных судом неустойки и возмещения судебных издержек истца.
2. Безакцептное списание денежных средств с расчетного счета
2.1. Списаны с расчетного счета денежные средства на основании предъявленного приставами ФССП России исполнительного листа
Документ "Списание с расчетного счета":
- Раздел Банк и касса - Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции - "Прочие расчеты с контрагентами".
- Заполните документ:
- в поле Получатель выберите из справочника контрагента, в адрес которого были списаны денежные средства (в примере - ФССП России);
- в поле Сумма укажите сумму денежных средств, списанную банком в безакцептном порядке;
- в поле Договор выберите из одноименного справочника элемент (исполнительный лист), который был создан для учета операций по исполнительному листу, предъявленному ФССП России (при создании нового элемента укажите вид договора "Прочее");
- в поле Счет расчетов выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- в поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Прочие платежи по текущим операциям";
- установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
3. Корректировка долга перед контрагентом на списанную по исполнительному листу сумму
3.1. Зачет списанных сумм по исполнительному листу в счет сумм основного долга по договору
3.2. Зачет списанных сумм по исполнительному листу в счет сумм санкций и возмещения расходов истца
Документ "Корректировка долга".
- Раздел Покупки – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.
- Кнопка Создать.
- В поле Вид операции выберите "Прочие корректировки".
- В поле Дебитор выберите ФССП России.
- В поле Кредитор выберите истца (в примере ООО "Факел").
- На закладке Дебиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам заполните табличную часть документа (автоматически отразятся все остатки взаиморасчетов с указанным дебитором на дату зачета задолженности);
- удалите остатки взаиморасчетов, которые не подлежат зачету;
- проверьте заполненные данные в колонках Сумма, Сумма НУ и Счет учета;
- в колонке Сумма расчетов укажите сумму, на которую должна быть зачтена задолженность.
- На закладке Кредиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам заполните табличную часть документа (автоматически отразятся все остатки взаиморасчетов с истцом на дату зачета задолженности);
- удалите остатки взаиморасчетов по другим договорам, которые не подлежат зачету;
- проверьте заполненные данные в колонках Сумма, Сумма НУ и Счет учета;
- в колонке Сумма расчетов укажите сумму, на которую должна быть зачтена задолженность.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для анализа расчетов с истцом (в примере ООО "Факел") и ФССП России сформируйте отчет Анализ субконто (Раздел: Отчеты – Анализ субконто) по субконто Контрагенты с отбором по истцу и ФССП России.
Взаиморасчеты с истцом и ФССП России завершены.
.png)
