Бухгалтерский учет
Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
Сырье и материалы являются запасами организации (абз. а п. 3 ФСБУ 5/2019).
Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования (п. 10 ФСБУ 5/2019).
Организация может принять решение не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае затраты, которые должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором они понесены, т. е. в котором были приобретены эти запасы (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).
Микропредприятия, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не применять ФСБУ 5/2019 и учитывать затраты на приобретение запасов аналогичным образом, т. е. признавать их в периоде приобретения запасов (абз. 2 п. 2 ФСБУ 5/2019).
Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) запасы организации учитываются на счете 10 "Материалы". Для учета сырья и материалов предназначен одноименный субсчет 10.1 "Сырье и материалы".
Налоговый учет
Для целей налогового учета стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (комиссионные вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и др.) (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Сумма НДС при покупке материалов принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Пример
В августе 2021 года организация ООО "Мода" на условиях 100% предоплаты приобрела у поставщика ООО "ТФ-Мега" и приняла к учету производственные материалы – "Ткань" (200 м) на общую сумму 240 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 40 000,00 руб.).
Услуги по доставке оказала другая организация. Стоимость услуг по доставке - 12 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% 2 000,00 руб.)
В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского и налогового учета:
- НДС с выданных авансов к вычету не принимается;
- организация использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Оплата поставщику в счет будущей поставки (предоплата)
1.1 Перечислена предоплата поставщику за материалы
Документ "Списание с расчетного счета":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Кнопка Списание.
- В поле Вид операции выберите Оплата поставщику
- Заполните документ.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2. Поступление материалов
2.1 Приняты к учету материалы
2.2 Учтен входной НДС
2.3 Зачтена предоплата
Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Поступление, вид операции документа – "Товары (накладная, УПД)".
- Заполните документ:
- укажите поставщика (поле Контрагент) и договор с ним (поле Договор);
- в поле Склад выберите склад, где будут храниться материалы до передачи их в использование (если учет в программе ведется по складам);
- по ссылке в поле Расчеты проверьте срок оплаты, счета учета расчетов и способ зачета аванса;
- по кнопке Добавить заполните табличную часть документа:
- в колонке Номенклатура выберите из справочника "Номенклатура" приобретенные материалы (с видом номенклатуры – "Материалы");
- в колонке Счет учета укажите (проверьте) счет учета приобретенных материалов (счет 10.01);
- заполните остальные колонки – укажите количество, цену, ставку НДС.
- заполните остальные поля документа.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
2.4 Входной НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный".
- Заполните поля Счет-фактура № и от в документе поступления, нажмите кнопку Зарегистрировать или проведите документ поступления. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
- Кнопка Записать и закрыть.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3. Расходы на доставку материалов
3.1 Учтены дополнительные расходы (доставка) материалов
3.2 Учтен входной НДС
Документ "Поступление доп. расходов" (создается на основании документа поступления):
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Выделите в списке документ-основание, которым в программе отражено поступление материалов.
- По кнопке Создать на основании выберите вид документа Поступление доп. расходов.
- Заполните документ:
- В полях Документ № и от укажите номер и дату документа поставщика услуги по доставке.
- По ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета расчетов, сроки расчетов с контрагентом, способ зачета аванса.
- На закладке Главное укажите сумму дополнительных расходов на приобретение материалов, которую необходимо автоматически распределить по приобретенным номенклатурным позициям, и ставку НДС (сумма НДС рассчитается автоматически), а также выберите Способ распределения, в соответствии с которым будет распределяться сумма дополнительных расходов (стоимость доставки) – пропорционально стоимости ("по сумме") или количеству ("по количеству") приобретенных материалов.
- На закладке Товары табличная часть заполняется автоматически на основании данных документа поступления материалов. Если документ создается не на основании документа поступления, то заполнить его можно, выбрав документ поступления по кнопке Заполнить - Заполнить по поступлению. При проведении документа сумма доставки, указанная на закладке Главное, включается в фактическую стоимость материалов в соответствии с выбранным способом распределения. При необходимости в колонках Доп. расходы и НДС укажите суммы дополнительных расходов на приобретение, которые зависят от определенных факторов (тяжесть товаров, сложность работ, использование специальных погрузчиков и пр.) и распределяются между приобретенными номенклатурными позициями вручную.
- Кнопка Провести и закрыть.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3.3 Входной НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный":
- Заполните поля Счет-фактура № и от в документе поступления услуг, нажмите кнопку Зарегистрировать или проведите документ поступления. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
- Кнопка Записать и закрыть.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для определения количества и стоимости материалов на складе воспользуемся отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 10.01 "Материалы" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
В фактическую стоимость материалов включены собственно их стоимость без учета НДС (200 000,00 руб.) и стоимость доставки без учета НДС (10 000,00 руб.).
.png)
