По договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии (п. 1 ст. 539 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В большинстве случаев, расходы на приобретение электроэнергии признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99).
На счетах бухгалтерского учета расходы на приобретение электроэнергии отражаются обособленно записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) и планом счетов в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации":
- Дт счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 44 и др.) Кт 60 (76) "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ("Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") - на сумму услуг по передаче электроэнергии без учета НДС;
- Дт 19.04 "НДС по приобретенным услугам" Кт 60 (76) "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ("Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") - на сумму НДС, предъявленную поставщиком.
Налоговый учет
В целях налогового учета расходы на приобретение электроэнергии относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Суммы НДС к вычету, предъявленные поставщиком услуг принимаются к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" получение услуг по передаче электроэнергии оформляется документом "Поступление (акт, накладная)".
Пример
11.01.2019 ООО "Швейная фабрика" перечислило АО "МОСЭНЕРГОСБЫТ" предоплату за приобретение электроэнергии в размере 78 000,00 рублей. 31.01.2019 АО "МОСЭНЕРГОСБЫТ" выставило в адрес ООО "Швейная фабрика" акт и счет-фактуру за приобретенную электроэнергию (январь 2019 года) на сумму 60 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
ООО "Швейная фабрика" не получило от АО "МОСЭНЕРГОСБЫТ" счет-фактуру, дающий право на вычет по выданному авансу, поэтому вычет НДС не применяется.
ООО "Швейная фабрика" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Перечисление предоплаты за электроэнергию
1.1 Перечислена предоплата за приобретение электроэнергии
Документ "Списание с расчетного счета":
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции - "Оплата поставщику".
- Заполните / проверьте заполнение полей документа:
- укажите поставщика товаров (работ, услуг) и договор с ним;
- в поле Статья расходов выберите / проверьте статью движения денежных средств (с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов");
- укажите Счет расчетов, Счет авансов при расчетах с поставщиком.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2. Учет расходов на приобретение электроэнергии
2.1 Затраты на электроэнергию отражены в расходах
2.2 Учтен входной НДС
2.3 Зачтен аванс выданный
Документ "Поступление (акт, накладная)":
- Раздел: Покупки - Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа - "Услуги (акт)".
- Заполните документ.
- В поле Накладная № и от введите дату и номер документа поставщика электроэнергии.
- Укажите контрагента (поставщика электроэнергии), договор, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле "Расчеты".
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура выберите (при необходимости добавьте новую) полученную услугу из одноименного справочника (подстрока 1) или просто укажите текстовое наименование услуги (подстрока 2); при необходимости, в поле Периодичность услуги (элемент справочника Номенклатура) укажите периодичность (содержание услуги в документе будет дополнено выбранной периодичностью);
- в колонке Счета учета по ссылке проверьте (заполните) в открывшейся форме счет учета затрат и аналитику к нему для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета;
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
2.4 НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный":
- В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
.png)
