Кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) третьим лицом, когда исполнение обязательства возложено должником (покупателем) на указанное третье лицо, если только из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника (покупателя) исполнить обязательство лично (п. 1, п. 3 ст. 313 ГК РФ).
Если должник (покупатель) не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) таким третьим лицом, в следующих случаях (п. 2 ст. 313 ГК РФ):
- должником (покупателем) допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
- такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
В то же время ответственным перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства третьим лицом, на которое было возложено исполнение, остается должник (ст. 403 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
У кредитора (поставщика), получившего оплату за должника (покупателя) от третьего лица, не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению / уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете кредитора (поставщика) получение оплаты от третьего лица за должника (покупателя) отражается записями (проводки):
Дт 51 Кт 76 (третье лицо) – получена оплата от третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя);
Дт 76 (третье лицо) Кт 62 (покупатель) – проведена корректировка расчетов (в счет погашения задолженности должника (покупателя) зачтена оплата, полученная от третьего лица).
Налоговый учет
Получение оплаты от третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя) не влияет у кредитора (поставщика) на налоговые обязательства по НДС (НДС уже исчислен на дату реализации, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) и расчет налоговой базы по налогу на прибыль (доход признается на дату реализации, а не на дату погашения долга, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Документальное оформление
Со стороны организации, получившей оплату от третьего лица в счет погашения задолженности своего должника (покупателя), необходимы следующие документы:
- копия письма от должника (покупателя) в адрес третьего лица с указанием (поручением) перевести денежные средства на счет своего кредитора (поставщика);
- согласие организации на получение оплаты от третьего лица, если в силу закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа должник (покупатель) должен исполнить требования лично;
- платежное поручение плательщика (третьего лица) с отметкой банка об осуществлении платежа в адрес организации (в назначении платежа должно быть указано, за кого осуществлен платеж, а также основание платежа);
- иные документы, подтверждающие основания для поступления денежных средств от третьего лица, оформленные между организацией и должником (покупателем).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Для отражения погашения задолженности должника (покупателя) перед организацией путем получения денежных средств от третьего лица используется документ "Корректировка долга". Получение денежных средств от третьего лица отражается документом "Поступление на расчетный счет".
31.05.2024 ООО "Сатурн" (поставщик) получило от ООО "Меркурий" (третье лицо) платеж на сумму 120 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.), который был произведен за ООО "Титан" (покупатель).
По состоянию на 31.05.2024 у сторон в наличии следующие обязательства с наступившим сроком платежа:
- ООО "Титан" имеет обязательство перед ООО "Сатурн" по оплате за поставленные товары на сумму 120 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.).
- ООО "Меркурий" имеет обязательство перед ООО "Титан" за оказанные услуги в размере 120 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.).
Организация использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Поступление оплаты от третьего лица за покупателя
1.1 Получен платеж от третьего лица за покупателя
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Прочие расчеты с контрагентами".
- Заполните документ:
- выберите Плательщика (третье лицо, от которого получена оплата), Договор (письмо от покупателя с просьбой принять оплату от третьего лица в счет погашения своей задолженности), сумму платежа;
- выберите Счет расчетов с третьим лицом (76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами");
- в поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг".
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Для анализа состояния расчетов с покупателем и с третьим лицом (от которого получена оплата в счет погашения задолженности покупателя) воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(с отбором по контрагенту – третьему лицу) и для счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (с отбором по контрагенту – покупателю) (Раздел: Отчеты).
2. Корректировка расчетов
2.1 Погашена задолженность покупателя (должника) перед организацией за счет оплаты, полученной от третьего лица
Документ "Корректировка долга":
- Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
- Кнопка Создать.
- В поле Вид операции выберите "Прочие корректировки".
- В поле Дебитор выберите контрагента (покупателя), за которого получен платеж.
- В поле Кредитор выберите контрагента (третье лицо), от которого получен платеж.
- На закладках Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность:
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам заполните и проверьте табличные части документа (при необходимости скорректируйте / удалите лишние строки);
- в колонке Сумма расчетов укажите сумму, на которую будет произведен зачет.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для анализа задолженности покупателя перед организацией и расчетов с третьим лицом после корректировки еще раз сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (с отбором по контрагенту – третьему лицу) и для счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (с отбором по контрагенту – покупателю) (Раздел: Отчеты). Все расчеты закрыты.
.png)
