Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете оплату третьему лицу по просьбе поставщика (позиция поставщика) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) третьим лицом, когда исполнение обязательства возложено должником (покупателем) на указанное третье лицо, если только из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника (покупателя) исполнить обязательство лично (п. 1, п. 3 ст. 313 ГК РФ).

Если должник (покупатель) не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) таким третьим лицом, в следующих случаях (п. 2 ст. 313 ГК РФ):

- должником (покупателем) допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

- такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

В то же время ответственным перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства третьим лицом, на которое было возложено исполнение, остается должник (ст. 403 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

У кредитора (поставщика), получившего оплату за должника (покупателя) от третьего лица, не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению / уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете кредитора (поставщика) получение оплаты от третьего лица за должника (покупателя) отражается записями (проводки):

Дт 51 Кт 76 (третье лицо) – получена оплата от третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя);

Дт 76 (третье лицо) Кт 62 (покупатель) – проведена корректировка расчетов (в счет погашения задолженности должника (покупателя) зачтена оплата, полученная от третьего лица).

Налоговый учет

Получение оплаты от третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя) не влияет у кредитора (поставщика) на налоговые обязательства по НДС (НДС уже исчислен на дату реализации, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) и расчет налоговой базы по налогу на прибыль (доход признается на дату реализации, а не на дату погашения долга, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Документальное оформление

Со стороны организации, получившей оплату от третьего лица в счет погашения задолженности своего должника (покупателя), необходимы следующие документы:

- копия письма от должника (покупателя) в адрес третьего лица с указанием (поручением) перевести денежные средства на счет своего кредитора (поставщика);

- согласие организации на получение оплаты от третьего лица, если в силу закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа должник (покупатель) должен исполнить требования лично;

- платежное поручение плательщика (третьего лица) с отметкой банка об осуществлении платежа в адрес организации (в назначении платежа должно быть указано, за кого осуществлен платеж, а также основание платежа);

- иные документы, подтверждающие основания для поступления денежных средств от третьего лица, оформленные между организацией и должником (покупателем).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Для отражения погашения задолженности должника (покупателя) перед организацией путем получения денежных средств от третьего лица используется документ "Корректировка долга". Получение денежных средств от третьего лица отражается документом "Поступление на расчетный счет".

Кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) третьим лицом, когда исполнение обязательства возложено должником (покупателем) на указанное третье лицо, если только из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника (покупателя) исполнить обязательство лично (п. 1, п. 3 ст. 313 ГК РФ).

Если должник (покупатель) не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор (поставщик) обязан принять исполнение, предложенное за должника (покупателя) таким третьим лицом, в следующих случаях (п. 2 ст. 313 ГК РФ):

- должником (покупателем) допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

- такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

В то же время ответственным перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства третьим лицом, на которое было возложено исполнение, остается должник (ст. 403 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

У должника (покупателя), поручившего своему должнику (третьему лицу) в счет погашения задолженности перечислить денежные средства на счет своего кредитора (поставщика), не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению / уменьшению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете должника (покупателя) погашение задолженности перед кредитором (поставщиком) путем перечисления третьим лицом (по поручению должника (покупателя)) денежных средств кредитору (поставщику) отражается записями (проводки):

Дт 60 (поставщик) Кт 62 (третье лицо в расчетах) – проведена корректировка расчетов (погашена задолженность перед поставщиком путем зачета оплаты, произведенной третьим лицом (собственным должником покупателя) на счет поставщика).

Налоговый учет

Перечисление третьим лицом по поручению должника (покупателя) денежных средств на счет кредитора (поставщика) не влияет у должника (покупателя) на НДС и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Право на вычет предъявленного НДС возникает при приобретении товаров (работ, услуг) и не зависит от их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Расходы также признаются вне зависимости от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Документальное подтверждение

Со стороны организации, поручившей третьему лицу (своему должнику) произвести оплату своему кредитору (поставщику), необходимы следующие документы:

- письменное указание (поручение) третьему лицу на перечисление денежных средств в адрес кредитора (поставщика);

- согласие кредитора (поставщика) на получение такой оплаты, если в силу закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа организация должна исполнить требования лично;

- копия платежного поручения с отметкой банка об осуществлении платежа третьим лицом в адрес кредитора (поставщика), предоставленная третьим лицом;

- иные документы, подтверждающие основания для перечисления денежных средств третьим лицом в адрес кредитора (поставщика), оформленные между организацией и кредитором (поставщиком) и между организацией и третьим лицом.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Для отражения погашения задолженности организации перед кредитором (поставщиком) и одновременного погашения задолженности собственного должника (третьего лица) путем перечисления денежных средств третьим лицом в адрес кредитора (поставщика) используется документ "Корректировка долга".

Обязательство должника (покупателя) по оплате может быть исполнено перечислением денежных средств третьему лицу, если кредитор (поставщик) дал должнику (покупателю) такое указание. Это следует из смысла ст. 312 ГК РФ. Должник (покупатель) при исполнении обязательства вправе потребовать от кредитора (поставщика) доказательств того, что исполнение принимается лицом, уполномоченным на это кредитором (поставщиком), и несет риск последствий непредъявления такого требования (п. 1 ст. 312 ГК РФ). Таким доказательством может служить письменное указание кредитора (поставщика) должнику (покупателю) на оплату долга третьему лицу.

Бухгалтерский учет

При погашении задолженности должником (покупателем) путем перечисления денежных средств третьему лицу, уполномоченному кредитором (поставщиком) на получение такой оплаты, у должника (покупателя) не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению (уменьшению) экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете должника (покупателя) перечисление денежных средств третьему лицу в счет погашения своей задолженности перед кредитором (поставщиком) отражается записями (проводки):

Дт 76 (третье лицо) Кт 51 – перечислены денежные средства третьему лицу;

Дт 60 (поставщик) Кт 76 (третье лицо) – проведена корректировка расчетов (в счет долга перед кредитором (поставщиком) зачтена оплата третьему лицу по поручению кредитора (поставщика)).

Налоговый учет

Оплата должником (покупателем) задолженности перед кредитором (поставщиком) третьему лицу по указанию кредитора (поставщика) не влияет у должника (покупателя) на НДС и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Право на вычет предъявленного НДС возникает при приобретении товаров (работ, услуг) и не зависит от их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Расходы также признаются вне зависимости от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Документальное оформление

Со стороны должника (покупателя), перечислившего денежные средства третьему лицу по просьбе своего кредитора (поставщика) в счет погашения своей задолженности, необходимы следующие документы:

- письменное указание (поручение) кредитора (поставщика) на перечисление денежных средств в адрес третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя);

- согласие третьего лица на получение такой оплаты, если в силу закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа кредитор (поставщик) должен исполнить требования лично;

- копия платежного поручения с отметкой банка об осуществлении платежа в адрес третьего лица (в назначении платежа должно быть указано, за кого осуществлен платеж, а также основание платежа);

- иные документы, подтверждающие основания для платежа в адрес третьего лица, оформленные между должником (покупателем) и кредитором (поставщиком).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Для отражения погашения задолженности организации перед кредитором (поставщиком) путем перечисления денежных средств в адрес третьего лица используется документ "Корректировка долга". Перечисление денежных средств третьему лицу отражается документом "Списание с расчетного счета".