Обязательство должника (покупателя) по оплате может быть исполнено перечислением денежных средств третьему лицу, если кредитор (поставщик) дал должнику (покупателю) такое указание. Это следует из смысла ст. 312 ГК РФ. Должник (покупатель) при исполнении обязательства вправе потребовать от кредитора (поставщика) доказательств того, что исполнение принимается лицом, уполномоченным на это кредитором (поставщиком), и несет риск последствий непредъявления такого требования (п. 1 ст. 312 ГК РФ). Таким доказательством может служить письменное указание кредитора (поставщика) должнику (покупателю) на оплату долга третьему лицу.
Бухгалтерский учет
При погашении задолженности должником (покупателем) путем перечисления денежных средств третьему лицу, уполномоченному кредитором (поставщиком) на получение такой оплаты, у должника (покупателя) не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению (уменьшению) экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете должника (покупателя) перечисление денежных средств третьему лицу в счет погашения своей задолженности перед кредитором (поставщиком) отражается записями (проводки):
Дт 76 (третье лицо) Кт 51 – перечислены денежные средства третьему лицу;
Дт 60 (поставщик) Кт 76 (третье лицо) – проведена корректировка расчетов (в счет долга перед кредитором (поставщиком) зачтена оплата третьему лицу по поручению кредитора (поставщика)).
Налоговый учет
Оплата должником (покупателем) задолженности перед кредитором (поставщиком) третьему лицу по указанию кредитора (поставщика) не влияет у должника (покупателя) на НДС и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Право на вычет предъявленного НДС возникает при приобретении товаров (работ, услуг) и не зависит от их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Расходы также признаются вне зависимости от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Документальное оформление
Со стороны должника (покупателя), перечислившего денежные средства третьему лицу по просьбе своего кредитора (поставщика) в счет погашения своей задолженности, необходимы следующие документы:
- письменное указание (поручение) кредитора (поставщика) на перечисление денежных средств в адрес третьего лица в счет погашения задолженности должника (покупателя);
- согласие третьего лица на получение такой оплаты, если в силу закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа кредитор (поставщик) должен исполнить требования лично;
- копия платежного поручения с отметкой банка об осуществлении платежа в адрес третьего лица (в назначении платежа должно быть указано, за кого осуществлен платеж, а также основание платежа);
- иные документы, подтверждающие основания для платежа в адрес третьего лица, оформленные между должником (покупателем) и кредитором (поставщиком).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Для отражения погашения задолженности организации перед кредитором (поставщиком) путем перечисления денежных средств в адрес третьего лица используется документ "Корректировка долга". Перечисление денежных средств третьему лицу отражается документом "Списание с расчетного счета".
ООО "Титан" (покупатель) получило от ООО "Сатурн" (поставщик) письмо с просьбой оплатить в адрес ООО "Меркурий" (третье лицо) 120 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.) в счет погашения задолженности ООО "Титан" перед ООО "Сатурн". Оплата произведена 31.05.2024.
По состоянию на 31.05.2024 у сторон в наличии следующие обязательства с наступившим сроком платежа:
- ООО "Титан" имеет обязательство перед ООО "Сатурн" по оплате оказанных услуг на сумму 120 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.).
- ООО "Сатурн" имеет обязательство перед ООО "Меркурий" за поставленные товары в размере 120 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% – 20 000,00 руб.).
Организация использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Оплата третьему лицу по просьбе поставщика
1.1 Перечислена оплата третьему лицу в счет расчетов с поставщиком
Документ "Списание с расчетного счета":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – "Оплата поставщику") или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите получателя платежа – третье лицо, которому производится оплата по просьбе поставщика (кредитора) в счет погашения задолженности перед ним.
- В полях Счет расчетов и Счет авансов выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- В поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
- Заполните / проверьте заполнение остальных полей документа.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
Для анализа состояния расчетов с поставщиком и с третьим лицом (которому произведена оплата по просьбе поставщика в счет погашения задолженности перед ним) воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (с отбором по контрагенту – третьему лицу) и для счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (с отбором по контрагенту – поставщику) (Раздел: Отчеты).
2. Погашение задолженности
2.1 Погашена задолженность перед поставщиком (кредитором) за счет оплаты третьему лицу по указанию поставщика (кредитора)
Документ "Корректировка долга":
- Раздел: Покупки – Корректировка долга (или раздел: Продажи – Корректировка долга).
- Кнопка Создать.
- В поле Вид операции выберите "Зачет авансов".
- В поле Зачесть аванс выберите "Поставщику".
- В поле В счет задолженности выберите "Нашей организации перед третьим лицом".
- В поле Поставщик (дебитор) выберите контрагента, в адрес которого был уплачен платеж (третье лицо).
- В поле Третье лицо (кредитор) выберите контрагента, задолженность перед которым будет погашена (поставщик).
- На закладках Авансы поставщику (дебиторская задолженность) и Задолженность перед третьим лицом (кредиторская задолженность):
- по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам заполните и проверьте табличные части документа (при необходимости скорректируйте / удалите лишние строки);
- в колонке Сумма расчетов укажите сумму, на которую будет произведен зачет.
- Кнопка Провести.
Обратите внимание! В примере покупатель произвел оплату третьему лицу по просьбе поставщика, эту оплату необходимо зачесть в счет долга покупателя перед поставщиком. В программе:
- оплата третьему лицу будет расценена как аванс (поэтому выбираем вид операции "Зачет авансов");
- получатель денежных средств будет расценен как поставщик, которому перечислен аванс (поэтому в поле "Зачесть аванс" выбираем "Поставщику", а в поле "Поставщик (дебитор)" выбираем третье лицо, которому произведена оплата);
- поставщик, задолженность которому погашается, будет расценен как третье лицо (поэтому в поле "В счет задолженности" выбираем "Нашей организации перед третьим лицом", а в поле "Третье лицо (кредитор)" выбираем поставщика, долг перед которым будет погашен).
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для анализа задолженности перед поставщиком и расчетов с третьим лицом после корректировки еще раз сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (с отбором по контрагенту – третьему лицу) и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (с отбором по контрагенту – поставщику) (Раздел: Отчеты). Все расчеты закрыты.
.png)
