С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы страховых взносов, начисленные с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, формируют расходы организации по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, ст. 272 НК РФ).
Начисление страховых взносов с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 69 | Начислены страховые взносы с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам |
| 69 | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленным страховым взносам на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
1. Расчет страховых взносов и отражение исчисленных сумм на счетах учета затрат
Учет расчетов по выплате доходов физическим лицам, включая начисление страховых взносов, может производиться в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерии 8" (раздел "Зарплата и кадры" – "Все начисления") или во внешней программе. В последнем случае проводки загружаются в информационную базу из внешней программы, в которой ведется учет расчетов по заработной плате.
.webp "Документ \"Начисление зарплаты\" в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
2. Перенос задолженности по начисленным страховым взносам на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Для переноса задолженности по начисленным страховым взносам на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используются документы:
- "Уведомление об исчисленных суммах налогов" – за январь-февраль, апрель-май, июль-август, октябрь-ноябрь;
- "Операция по ЕНС" – за март, июнь, сентябрь и декабрь.
При проведении документов формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета страховых взносов (69.09) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход".
.webp "Уведомление об исчисленных суммах налогов в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
.webp "Операция по ЕНС: Налоги (начисление) в программе \"1С:Бухгалтерия\"")
3. Перечисление ЕНП в бюджет
При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".
4. Зачет ЕНП в счет уплаты страховых взносов
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца".
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов", "Операция по ЕНС" и "Списание с расчетного счета".
.png)
