Расчет по страховым взносам (РСВ) в программе 1С Зарплата и управление персоналом в 2023 году

Ниже перечислили новации, которые действуют по взносам в ФНС с 2023 года. В общем случае тариф равен 30%, для некоторых категорий действуют пониженные ставки: 15; 7,6; 0% (п. 3 ст. 425 НК РФ)

До 2023 года взносы уплачивались по видам страхования:

• пенсионное (ОПС);
• медицинское (ОМС);
• социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства (ОСС)

Выплаты иностранным работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД) теперь полностью облагаются взносами, как и выплаты по трудовым договорам. Исключение — для высококвалифицированных специалистов.
До 2023 года были отдельные тарифы для иностранцев. По ГПД не платились взносы на соцстрахование.

На 2023 год предельная база по взносам в ФНС равна 1 917 000 ₽ (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). До 2023 года власти ежегодно устанавливали предельную базу отдельно по пенсионным взносам и отдельно по социальным. По взносам на медицинское страхование предельной базы не было.

Единый код по взносам в ФНС 18210201000011000160 нужно указывать в уведомлении по ЕНП, если уже выполнен переход на уплату налогов единой платежкой. Если пока применяете переходный порядок уплаты налогов отдельными платежками без уведомлений, то необходимо указывать этот КБК в платежке по взносам. До 2023 года взносы по разным видам страхования переводились на разные КБК.

Новшества в законодательстве, о которых написано выше, отразились и на форме отчета РСВ. Изменения в расчете по страховым взносам с 2023 года следующие:

• в разделе 1 начисленные взносы отражаются в одном блоке без разбивки по видам страхования;
• для расчета взносов оставили один подраздел 1 раздела 1;
• в разделе 3 по каждому работнику отражаются взносы по единому тарифу, а не только на ОПС, как это было раньше;
• изменены номера некоторых приложений и подразделов. Например, IT-компании с льготами по взносам теперь должны заполнять приложение 1 к разделу 1.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм) рассчитываются и уплачиваются отдельно. В РСВ эти взносы не отражаются, для них есть свой отчет - с 2023 года ЕФС-1 .

До 2023 года отчет РСВ был более громоздким, так как часть данных приводили в разрезе по видам страхования.

Сдавать РСВ необходимо не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала.

До 2023 года РСВ сдавали не позднее 30 числа по итогам квартала.

Взносы за работников в налоговую необходимо платить не позднее 28 числа по итогам отчетного месяца. Взносы на травматизм в Социальный фонд (СФР), который пришел на смену ПФР и ФСС, необходимо платить раньше — в срок до 15 числа каждого месяца.

До 2023 года взносы в ФНС платили в те же сроки, что и взносы на травматизм в ФСС, — до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Сдавать РСВ должны (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• организации, в том числе фирмы с единственным работником — директором-учредителем без трудового договора и зарплаты. В этом случае заполняется нулевой отчет;
• ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и (или) исполнители по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторского заказа. Если у ИП не было ни одного работника с начала года, то отчет сдавать не нужно. Личные страховые взносы ИП не отражают в отчете РСВ, себя не включают в среднесписочную численность и численность застрахованных.

Компании и ИП, применяющие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Сдавать отчет необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

За обособленное подразделение отдельно необходимо подавать отчет, только если обособленное подразделение имеет свой расчетный счет и само начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ необходимо сдать в инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. По обычному обособленному подразделению не нужно отчитываться отдельно: сведения о выплатах и взносах его работников войдут в общий отчет по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если у организации более 10 работников, отчитываться необходимо строго в электронном виде.

Если 10 и меньше — организация может выбирать, как сдавать отчет: в электронном или бумажном варианте (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При любой численности работников удобнее отправлять отчетность в электронном виде. Отправить отчет в электронном виде, можно через сервис "1С:Отчетность".

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Несмотря на то что отчет сдается поквартально, взносы необходимо платить ежемесячно. Срок уплаты — не позднее 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Форма РСВ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@.

В обязательный состав отчета входят:

• титульный лист;
• раздел 1 (сводные данные о начисленных взносах);
• подраздел 1 раздела 1 (расчет взносов в целом по организации или ИП). При сдаче нулевого отчета этот подраздел можно не включать;
• раздел 3 (сведения по каждому работнику о выплатах и взносах за последний квартал). Если в последнем квартале не было застрахованных, раздел 3 не нужно включать в отчет. Например, если ИП уволил всех работников в марте, то в отчете за полугодие раздела 3 не будет.

Остальные разделы и подразделы — специфические, не для всех:

• подразделы 2, 3 раздела 1 — для тех, кто платит дополнительные взносы на ОПС или ОСС;
• приложения к разделу 1 — для некоторых плательщиков страховых взносов по льготным тарифам;
• раздел 2 с подразделом 1 — для глав КФХ;
• раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 — для госорганов, которые платят зарплату следователям, прокурорам, судьям.

Если РСВ формируется вручную, то необходимо придерживаться последовательности заполнения от частного к общему: сначала раздел 3, потом подраздел 1 раздела 1, в конце итоговый раздел 1. Если ведете учет в конфигурации 1С, программа заполнит отчет автоматически по данным учета.

Титульный лист

Реквизиты организации (ИП)

• ИНН.
• КПП организации или ОП, которое отчитывается самостоятельно.
• Наименование ООО или ФИО предпринимателя.
• ОГРНИП (для ИП или глав КФХ). Это новый реквизит с 2023 года.
• Номер телефона с пробелами. Например: 8 4852 987654.

Общие сведения об отчете

Номер корректировки. Если сдаете впервые, необходимо указать «0 --». Если сдается корректировочный отчет, необходимо заполнить номер корректирующего отчета за определенный период по порядку: «1 --», «2 --» и так далее.

Код отчетного периода. В общем случае это: «21» — 1 квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год. При ликвидации и реорганизации — свои коды, которые указаны в приложении № 4 к порядку заполнения РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Год, за который сдаете отчет. За каждый отчетный период 2023 года, год заполняется «2023».

Код налоговой инспекции.

Код по месту нахождения. Например: «120» — по месту жительства ИП, «214» — по месту нахождения российской организации, «222» — по месту нахождения ОП.

Среднесписочная численность за отчетный период

Необходимо рассчитать показатель численности работников для РСВ в соответствии с правилами для отчетов в Росстат (п. 74–77.11 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). В этот показатель не входят внешние совместители и исполнители по ГПД, а также некоторые сотрудники по трудовым договорам, например мобилизованные.

В отчете по обособленному подразделению показатель среднесписочной численности не заполняется. Сотрудники подразделения входят в показатель среднесписочной численности отчета по головной организации.

В общем случае не нужно заполнять код реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) ОП, а также ИНН/КПП реорганизованной организации или закрытого ОП. Их необходимо заполнять, только если подается уточненный отчет за реорганизованную организацию, правопреемником которой является подающая отчет организация, или за свое закрытое ОП (лишенное полномочий по самостоятельной сдаче отчета).

Раздел 1

Это итоговый раздел, который заполняется на основе данных из подраздела 1 раздела 1, а также подразделов 2, 3 раздела 1 (если они заполнены). В разделе 1 приводятся общие суммы взносов к уплате.

Подраздел 1 раздела 1

Этот подраздел предназначен для расчета страховых взносов по единому тарифу.

В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов (приложение № 5 к порядку заполнения РСВ).

Например:

• «01» — основной тариф 30%;
• «06» — пониженный для IT-компаний 7,6%,
• «20» — пониженный для субъектов МСП 15% (с той части выплат, которая выше федерального МРОТ).

Сколько тарифов применяется — столько подразделов 1 раздела 1 необходимо заполнить. Приведем пример для компании (ИП) — субъекта малого или среднего бизнеса (МСП). Такие страхователи один подраздел, на выплаты в пределах МРОТ по каждому работнику, заполняют с кодом «1». А второй подраздел, на выплаты свыше МРОТ, — с кодом «20».

Далее все показатели необходимо указать в такой разбивке:

• всего с начала года;
• в том числе за каждый месяц последнего квартала.

При подсчете застрахованных лиц, необходимо учитывать в том числе исполнителей по ГПД, внешних совместителей, сотрудников без выплат (например, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет).

Рассчитывать показатель необходимо не на последнюю дату периода, а в целом за период. Например, если сотрудник уволен в феврале 2023, то во всех отчетах за 2023 год он будет учитываться в строке 010 в графе «Всего с начала расчетного периода». Но в графах «В том числе за последние три месяца» его нужно отразить только в первом и втором месяце отчета РСВ за 1 квартал 2023.

Количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по тарифу, указанному в строке 001. Этот показатель не может превышать количество застрахованных в строке 010.

Если применяется пониженный тариф как субъект МСП и заполняется два подраздела 1 раздела 1, то работники с выплатами ниже МРОТ войдут в этот показатель в том подразделе, где указан код основного тарифа «01». В подразделе, где в строке 001 указан код пониженного тарифа «20», такие сотрудники уже не будут значиться.

Выплаты, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ).

Например, сюда войдет оплата больничного листа за первые 3 дня за счет работодателя, материальная помощь в пределах 4 000 ₽ на работника в год.

045
Расходы по договору авторского заказа, договору о передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности (п. 8, 9 ст. 421 НК РФ).

050
База для расчета взносов. Значение рассчитывается как разность между строкой 030 и строками 040 и 045.

051, 052
Справочные показатели базы по взносам в пределах предельной величины и свыше нее.
Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 050.

060
Сумма начисленных взносов. Значение рассчитывается как произведение строки 050 и соответствующего тарифа взносов (строка 001).

061, 062
Справочные показатели взносов, начисленных с базы в пределах предельной величины и свыше нее. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 060.

Раздел 3

Этот раздел заполняется отдельно на каждое застрахованное лицо, которое числилось в организации в последнем квартале, и которого учли при заполнении строки 010 подраздела 1 раздела 1. Например, если работник уволился в мае и больше выплат ему не было, то последний раз его нужно отразить в разделе 3 отчета за полугодие. В раздел 3 отчета за 9 месяцев и год он не войдет.

В строке 010 необходимо проставить «1», только если подается уточненный отчет, в котором аннулируются сведения по конкретному физлицу или исправляется его ИНН, СНИЛС, ФИО. В остальных случаях строка 010 не заполняется.

В подразделе 3.1 необходимо указать персональные данные сотрудника или исполнителя по ГПД.

• ИНН. Указать ИНН работника Если нет сведений об ИНН, этот показатель можно не заполнять. Такие разъяснения давала ФНС в отношении старой формы РСВ — в письме от 04.06.2020 № БС-3-11/4312@.
• СНИЛС.
• ФИО.
• Дата рождения.
• Код страны гражданства. Для граждан РФ — код «643».
• Пол: «1» — мужской, «2» — женский.
• Код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты. Для паспорта РФ — код «21».

В подразделе 3.2.1 необходимо заполнить данные о выплатах и взносах по работнику, за каждый месяц последнего квартала.

Если у одного застрахованного лица выплаты облагаются по нескольким тарифам (например, по основному — выплаты в пределах МРОТ, а по пониженному — выплаты свыше МРОТ), то необходимо добавить еще один раздел 3. В дополнительном разделе 3 необходимо заполнить только подраздел 3.2.1, остальные сведения заполнять не нужно (п. 13.3 порядка заполнения РСВ).

140
Сумма всех выплат, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ).

150
База для расчета взносов в пределах предельной величины.

160
Справочный показатель выплат по ГПД. Значение в графе 160 не может превышать значения в графе 140.

170

Взносы, начисленные с базы, не превышающей предельную величину. Сумма значений в графе 170 по всем разделам 3, за каждый месяц должна быть равна соответствующим значениям в строке 061 подраздела 1 раздела 1. Если несколько тарифов взносов, соотношение должно выполняться для каждого тарифа.

Подраздел 3.2.2 необходимо заполнить, если начисляются пенсионные взносы по дополнительному тарифу, с выплат конкретному работнику. В нем необходимо указать сведения о взносах за каждый месяц последнего отчетного квартала.

Код категории застрахованного лица (приложение № 8 к порядку заполнения РСВ).

200
База для расчета взносов по дополнительному тарифу.

210
Сумма взносов, рассчитанных по дополнительному тарифу.


010
Количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы по дополнительному тарифу.

020
Сумма всех выплат, начисленных в пользу физических лиц, которые поименованы в статье 428 НК РФ.

030
Суммы выплат, которые не облагаются взносами или принимаются в уменьшение базы (ст. 422, п. 8, 9 ст. 421 НК РФ).

040
База для расчета взносов по дополнительному тарифу. Значение рассчитывается как разность строк 020 и 030.

050
Сумма начисленных пенсионных взносов по дополнительному тарифу.

Дополнительные разделы РСВ для тех, кто применяет льготы по взносам

Если начисляются взносы по пониженным тарифам, то при заполнении РСВ необходимо учесть следующие особенности.

• В подразделе 1 раздела 1 в строке 001 проставьте код тарифа, который соответствует конкретной ситуации. Сколько кодов — столько подразделов необходимо заполнить.
• В разделе 3 в строке 130 необходимо указать код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом взносов. Если кодов несколько, необходимо заполнить несколько разделов 3.
• Необходимо заполнить специальное приложение к разделу 1, в котором необходимо подтвердить право применять льготы по взносам, если такое приложение предусмотрено. Дело в том, что не для всех льготников предусмотрены специальные приложения к разделу 1. Например, субъекты МСП, применяющие пониженный тариф взносов с выплат свыше МРОТ, заполняют РСВ в обычном составе: специальных приложений к разделу 1 в этом случае нет.

Когда и как сдавать нулевой отчет РСВ

Нулевой РСВ сдается, когда не было выплат работникам с начала года. Например, сотрудников отправили в отпуск за свой счет или заключили ГПД с исполнителем, но еще не оплатили ему.

ИП сдают отчет, только если в течение года был хотя бы один работник по трудовому договору или ГПД (за себя сдавать не нужно).

Организации должны сдавать нулевой РСВ, даже если работников не было: в отчет войдет директор-учредитель, несмотря на отсутствие трудового договора и зарплаты. Не освобождает от сдачи нулевого РСВ фактическая заморозка деятельности: отсутствие сделок, операций по счетам и так далее.

Минимальная ответственность за не сданный нулевой отчет — штраф 1 000 ₽. Кроме того, возможна приостановка операций по счетам. Подробнее читайте в последнем разделе этой статьи.

В состав нулевого РСВ необходимо включить:

• титульный лист. Заполнить его необходимо по общим правилам;
• раздел 1. В строке 001 необходимо проставить код «2», который означает, что за последний квартал не было выплат работникам;
• раздел 3. В подразделе 3.1 необходимо заполнить персональные данные на каждого сотрудника или исполнителя по ГПД, который числился в последнем квартале, несмотря на отсутствие выплат.

Директора-учредителя без зарплаты включать в показатель среднесписочной численности на титульном листе не нужно (подп. 7 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Если других работников нет, то этот показатель будет нулевым. Но раздел 3 нужно заполнить в том числе на директора-учредителя, потому что он является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Периодичность и сроки сдачи нулевых РСВ — такие же, как для отчетов с заполненными показателями.

Как связаны РСВ и персонифицированные сведения

С 2023 года в ИФНС нужно сдавать новый ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о работниках (перссведения). В нем отражаются сведения о каждом застрахованном: ФИО, СНИЛС, а также сумма выплат за отчетный месяц. По сути, эти же сведения дублируются в разделе 3 отчета РСВ по итогам отчетного квартала. Поэтому данные из раздела 3 РСВ должны соответствовать перссведениям за каждый месяц последнего квартала:

• количество застрахованных лиц в перссведениях за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода не может быть больше количества заполненных подразделов 3.1 в РСВ за отчетный период. Например, заполнить подраздел 3.1 отчета РСВ за полугодие нужно на всех работников, на которых подали перссведения за апрель, май, июнь;
• должны совпадать персональные данные работников в этих отчетах, а также суммы выплат в перссведениях в строке 070 и в РСВ в графе 140 подраздела 3.2.1 за соответствующий месяц. Например, сумма выплат из перссведений за март должна быть равна сумме из графы 140 за третий месяц в подразделе 3.2.1 отчета РСВ за первый квартал по конкретному работнику.

Как исправить ошибки в РСВ

Если ИФНС не приняла отчет из-за критичных ошибок, необходимо исправить их и отправить РСВ повторно. Причем это будет не уточненка, а первичный отчет. Срок для исправления ошибок — 5 рабочих дней с даты отправки уведомления налоговой инспекцией (10 дней — для бумажных отчетов). Если отчет отправлен в срок, датой сдачи отчета будет считаться дата отправки первого (неправильного) отчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если в сданном РСВ обнаружили ошибки, необходимо подайть уточненный отчет по той форме, которая действовала в корректируемом периоде.

Если были исправлены данные за любой период прошлых лет, необходимо подавайть уточненку в целом за год. Например, если была найдена ошибка в 3 квартале 2022 — необходимо подать уточненный отчет за весь 2022 год. Если была исправлена ошибка текущего года — необходимо подать уточненку за конкретный отчетный период. Например, в ноябре была найдена апрельская ошибка — необходимо подать уточненку за полугодие. Если ошибка повторилась и в отчете за 9 месяцев — необходимо уточнить и его (п. 1 ст. 54, ст. 423 НК РФ).

На титульном листе необходимо проставить порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1 --», «2 --» и так далее. В исправленном отчете необходимо заполнить все те же разделы, что и в первоначальном, но уже правильными показателями. При необходимости, нужно добавить дополнительные разделы. Исключение — раздел 3: его необходимо включайть в уточненный отчет, только если были исправлены данные по работникам (п. 1.2 порядка заполнения РСВ).

Если в уточненке сумма взносов больше, чем в первоначальном отчете, то перед подачей уточненки необходимо убедитесь, что на ЕНС положительное сальдо, которого хватает на недоимку и пени. Тогда штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 в уточненном РСВ

Все зависит от ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

Какая ответственность за нарушения по РСВ

Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение было допущено при сдаче РСВ.