С 2023 года юридические лица и индивидуальные предприниматели с наемными работниками больше не сдают ежемесячный отчет СЗВ-М в ПФР. Вместо него необходимо ежемесячно отправлять в ФНС отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах". Расскажем подробнее о сроках сдачи данного отчета, правилах его заполнения и ответственности за не своевременную сдачу или не сдачу, а также приведем пример заполнения отчета.
Перссведения о физлицах — это новый отчет, который с 2023 года сдается в ФНС. Официальное название данного отчета — «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Данный отчет необходимо начинать сдавать с января 2023 года.
Отчет "Перссведения о физических лицах" был введен вместо отчета "СЗВ-М", который страхователи сдавали в Пенсионный фонд РФ.
Отчет "Перссведения о физических лицах" должны сдавать все юридические лица и ИП, у которых оформлены:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры с физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг (ГПД).
Кроме этого, в новый отчет включают физических лиц, с которыми заключены:
- авторские договоры:
- договоры об отчуждении исключительного права;
- лицензионные договоры о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы.
Организациям и ИП, которые работают на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), сдавать отчет "Перссведения о физлицах" в ФНС не нужно. Освобождение от сдачи отчета "Перссведения о физических лицах", для таких организаций и ИП прописано в законе об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 2 ст. 18).
Отчет "Перссведения о физических лицах" сдаются в ФНС ежемесячно. Крайний срок сдачи отчета "Персонифицированных сведений о физических лицах" — 25-е число месяца, следующего за отчетным месяцем. Если 25-е число выпадает на выходной день, в таком случае срок сдачи отчета переносится на первый рабочий день после 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Например, отчет "Перссведения о физических лицах" за январь 2023 года, необходимо сдать не позднее 27 февраля 2023 года, так как 25 февраля 2023 года — суббота (выходной день).
Отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" необходимо сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878.
Бланк отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах" состоит из двух частей: титульного листа и листа со сведениями о персональных данных физических лиц.
Титульный лист
На титульном листе отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах" отражаются:
- ИНН
- КПП (только для юридических лиц).
- Номер корректировки. При сдаче первичного отчета за отчетный период необходимо указать «0--».
- Код отчетного периода: 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и так далее.
При реорганизации компании необходимо указывать коды 71, 72, 73 и так далее. Если ИП решил прекратить деятельность, в таком случае необходимо указать следующие коды: AC — январь, AD — февраль, AE — март и так далее. Полный список кодов указан в приложении № 3 к порядку заполнения формы отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах".
- Год, за который представляете отчет.
- Код ИФНС.
- Код сдачи отчета: по месту нахождения организации — 214, по месту жительства ИП — 120. Полный список кодов указан в приложении № 4 к порядку заполнения формы отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах".
- Наименование компании или ФИО ИП.
- ОГРНИП (для ИП/главы КФХ).
- Код формы реорганизации или ликвидации компании заполняется только в том случаее, если в отчетном периоде были соответствующие мероприятия.
Код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения (ОП) заполняется в том случае, если необходимо уточнить сведения за ОП, которое ранее осуществляло выплаты физическим лицам, а на момент сдачи уточняющего отчета было лишено полномочий. Полный список кодов приведен в приложении № 2 к порядку заполнения формы отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах". Если был указан код, также необходимо заполнить поле «ИНН/КПП реорганизованной организации, либо ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения». Уточняющий отчет за закрытое ОП или ОП, лишенное полномочий, необходимо сдавать по месту нахождения головной организации.
- Контактный номер телефона.
- Количество страниц отчета.
- Количество листов подтверждающих документов. Например, если отчет сдает уполномоченный представитель юридического лица или ИП, необходимо указать количество листов доверенности.
Основная часть отчета
Второй лист отчета "Персонифицированные сведения о физических лицах" содержит персональную информацию обо всех сотрудниках организации, в том числе о работниках оформленных по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
По каждому сотруднику отражаются:
- ИНН (строка 020);
- СНИЛС (строка 030);
- ФИО (строки 040–060);
- сумма выплаты, начисленная за отчетный месяц (строка 070). Сумма выплат отражается независимо от того, облагается она страховыми взносами или нет.
Необходимо указать именно начисленные суммы выплат, а не выплаченные, то есть начисления указываются без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ, в полном объеме, включая НДФЛ.
Если в отчетном месяце не было начислений сотруднику, в таком случае по данному сотруднику необходимо заполнить строки 020–060, а в строке 070 ставится «0».
Строку 010 «Признак аннулирования сведений о физическом лице», при первичной сдаче отчета заполнять не нужно. Данную строку необходимо заполнить при уточнении сведений по физическому лицу.
Если численность сотрудников в организации (у ИП) — не более 10-ти человек, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — в электронном виде или в бумажном виде. Если численность сотрудников более 10-ти человек, то отчет "Перссведения по физическим лицам" отправляются в ФНС, только в электронном виде.
Направить отчет в ФНС можно через сервис "1С:Отчетность". Конфигурация "1С:ЗУП" автоматически заполнит отчет "Перссведения по физическим лицам" по данным учета, всеми необходимыми сведениями. Программа предупредит об ошибках, допущенных в ходе заполнения отчета, предупредит о не выполнении контрольных соотношений.
Отличия нового отчета "Перссведения по физическим лицам" от использовавшегося ранее отчета "СЗВ-М" приведены в таблице.
Отчет "Перссведения о физических лицах" не может быть нулевым. Даже если у сотрудника не было доходов в отчетном периоде, необходимо заполнить персональные сведения о данном сотруднике.
В отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" необходимо включить всех застрахованных физических лиц, в том числе и тех, кому не начислялись доходы за отчетный период.
Организациям без сотрудников в отчете "Перссведения о физических лицах" необходимо указать как минимум ФИО, ИНН и СНИЛС генерального директора, так как организация не может вести деятельность без руководителя.
Индивидуальным предпринимателям без наемных работников и исполнителей по ГПД сдавать отчет "Перссведения о физических лицах" не нужно, так как у них нет ни одного застрахованного лица. Исполнителей по ГПД, которые сотрудничают в статусе самозанятых, в отчет включать не нужно.
Ошибки в отчете "Перссведения о физических лицах", необходимо исправлять только до сдачи отчета "РСВ" за соответствующий отчетный период, иначе возникнет необходимость подачи корректирующего отчета "РСВ" в ФНС, так как данные из отчета "Перссведения о физических лицах" дублируются в разделе 3 отчета "Расчет по страховым взносам". Например, подать уточненный отчет "Перссведения о физических лицах" за январь 2023 года, без подачи корректировочного отчета "РСВ" за 1-й квартал 2023 года, можно до подачи первичного отчета "РСВ" за 1-й квартал 2023 года.
В случае исправления отчета "Персведения по физическим лицам", на титульном листе корректировочного отчета необходим проставить номер корректировки.
В уточненном отчете "Персведения по физическим лицам", необходимо указать только тех физических лиц, в сведениях о которых была допущена ошибка, то есть снова передавать данные обо всех сотрудниках не нужно.
Уточненный отчет "Персведения по физическим лицам" необходимо заполнять в зависимости от характера допущенных ошибок.
- В случае ошибки в сведениях о выплатах, необходимо указать информацию о сотруднике и правильную сумму выплаты. Строку 010 заполняйть не нужно.
- В случае ошибки в ИНН, СНИЛС или ФИО, сначала необходимо аннулировать ранее представленные сведения. Для этого необходимо указать в строке 010 признак «1», заполнить данные о физическом лице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней необходимо проставить прочерк). После этого необходимо заполнить новый блок на работника, с правильными сведениями в строках 020–070.
- В случае если в отчете "Перссведения о физических лицах" был указан лишний сотрудник, необходимо аннулировать ранее представленные сведения. Для этого необходимо указать в строке 010 признак «1», заполнить данные о физическом лице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней необходимо поставить прочерк).
На момент написания данной статьи ФНС не были озвучены размеры штрафов за ошибки в отчете "Персведения по физическим лицам" или за не сданный отчет.
В ст. 431 НК РФ, которая устанавливает обязанность сдавать отчет и сроки сдачи отчета, не предусмотрен штраф по отчету "Персведения по физическим лицам". Если в ближайшее время НК РФ не дополнят нормой о специальном штрафе, относящимся к отчету "Персведения по физическим лицам", то, скорее всего, за не сданный отчет "Персведения по физическим лицам" ФНС может выписать штраф в размере 200 ₽ по ст. 126 НК РФ. Также ФНС может оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 ₽ по ст. 15.6 КоАП РФ.
Работать без ошибок поможет сервис "1С:Отчетность". Данный сервис поможет автоматически заполнить форму отчета "Персведения по физическим лицам", проверит отчет перед отправкой в ФНС на наличие ошибок, не позволит отправить отчет с критическими ошибками.
.png)
