Условия оплаты за товары (работы, услуги), как правило, оговариваются в договоре, заключенном между поставщиком и покупателем.
Аванс и предоплата считаются равнозначными понятиями и представляют собой частичную или полную оплату стоимости товара, работ, услуг, которую вносит одна сторона договора в пользу другой до передачи ей товара, оказания услуги, выполнения работы.
Бухгалтерский учет
Сумма перечисленного поставщику аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) учитывается в составе дебиторской задолженности и не признается расходом (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).
В программах 1С учет расчетов по авансам выданным у покупателя ведется на счете 60.02 "Расчеты по авансам выданным", авансовый НДС учитывается на счете 76.ВА "НДС по авансам и предоплатам выданным".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Дт 60.02 Кт 51 - перечислена предоплата (аванс);
Дт 68.02 Кт 76.ВА - принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (аванса);
Дт 76.ВА Кт 68.02 - восстановлен НДС с предоплаты (аванса) на дату поступления товаров (работ, услуг).
Налоговый учет
Денежные средства, перечисленные поставщику в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) при применении метода начисления в расходах по налогу на прибыль не учитываются (п. 14 ст. 270 НК РФ).
НДС с предоплаты (аванса), предъявленный поставщиком, в общем случае можно принять к вычету при наличии (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
- счета-фактуры, который должен быть выставлен продавцом в течение пяти дней с даты получения им предоплаты согласно п. 3 ст. 168 НК РФ;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты (аванса);
- договора, предусматривающего перечисление предоплата (аванса).
Принятый к вычету "авансовый" НДС необходимо восстановить в налоговом периоде, в котором НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Перечисление предоплаты (аванса) поставщику отражается документом "Списание с расчетного счета" с видом операции "Оплата поставщику", НДС к вычету с предоплаты (аванса) - документом "Счет-фактура полученный" с видом "На аванс" (создается на основании документа "Списание с расчетного счета").
Для того чтобы программа правильно распределяла списание денежных средств на оплату поставщикам за уже полученные товары (работы, услуги) и выданные поставщикам авансы, необходимо правильно указывать в документе "Списание с расчетного счета" договор, способ погашения задолженности и счета учета расчетов. Если какой-либо из этих реквизитов будет заполнен некорректно, то автоматически сформированные проводки по документу также могут быть некорректными.
Организация ООО "Старт" (покупатель) по договору поставки на условиях 100% предоплаты приобретает у ООО "Орион" (поставщик) товары на общую сумму 264 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 44 000,00 руб.) для оптовой торговли.
В соответствии с учетной политикой организации (ООО "Старт"):
- НДС с выданных авансов принимается к вычету;
- используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Предоплата (аванс) поставщику
1.1 Перечислена предоплата (аванс) поставщику
Документ "Списание с расчетного счета":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – "Оплата поставщику") или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- В полях Получатель и Договор укажите поставщика товаров и договор с ним.
- В полях Счет расчетов, Счет авансов проверьте выбранные счета учета расчетов (60.01 и 60.02).
- В поле Погашение задолженности выберите вариант зачета денежных средств:
- "Автоматически" - если сумму произведенной оплаты необходимо зачесть в счет погашения задолженности по ранее полученным поставкам (в рамках выбранного договора) автоматически в хронологической последовательности документов поступления, а незачтенный остаток учесть как аванс (если задолженности по другим документам поступления в рамках выбранного договора нет, то вся сумма будет учтена как аванс по этому договору);
- "По документу" - если сумму произведенной оплаты необходимо зачесть в счет ранее полученной поставки по конкретному документу поступления, а незачтенный остаток учесть как аванс;
- "Не зачитывать" - если всю сумму произведенной оплаты необходимо учесть как аванс вне зависимости от наличия неоплаченных поставок.
- В поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
- Укажите Сумму оплаты и Ставку НДС, Сумма НДС рассчитается автоматически, заполните остальные поля документа.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке
посмотрите результат проведения документа.
Счет дебета (в примере 60.02) при проведении документа выбирается программой автоматически в зависимости от выбранного в поле Погашение задолженности значения и состояния расчетов с поставщиком на момент проведения документа.
Для анализа дебиторской задолженности поставщика после перечисления ему предоплаты (аванса) воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовой ведомостью по счету для счета 60.02 (Раздел: Отчеты):
1.2 Зарегистрирован счет-фактура на аванс
1.3 НДС с аванса принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный на аванс":
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Выделите в списке или откройте документ-основание "Списание с расчетного счета".
- По кнопке Создать на основании выберите Счет-фактура полученный. Автоматически будет создан и заполнен по документу-основанию новый документ Счет-фактура полученный с видом "На аванс", его поля будут заполнены по данным документа-основания "Списание с расчетного счета", проверьте правильность их заполнения и заполните недостающие поля:
- в полях Счет-фактура №: и от: укажите номер и дату документа;
- в поле Получен укажите дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогично дате счета-фактуры, указанной в поле от;
- в поле Вид счета-фактуры проверьте, что выбрано значение "На аванс";
- в поле Код вида операции проверьте, что выбран код "02" (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
- установите флажок Оригинал, если был получен оригинал счета-фактуры, флажок Отразить вычет НДС в книге покупок оставьте без изменений (должен быть установлен).
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
.png)
