Размер шрифта

Цвет фона и шрифта

Изображения

Озвучивание текста

Обычная версия сайта

Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете покупку доли в уставном капитале в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Участник общества продать свою долю в уставном капитале общества может:

- третьему лицу с соблюдением требований закона об ООО, если это не запрещено уставом общества (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 1 ст. 8, ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");

- участникам общества. При этом участники пользуются преимущественным правом покупки доли (части доли) участника общества. Порядок осуществления преимущественного права и срок, в течение которого участники общества могут воспользоваться этим правом, определяются законом об ООО и уставом общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 2, п. 4 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ).

самому обществу, если:

- уставом общества предусмотрено преимущественное право покупки доли (части доли) обществом, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право на приобретение отчуждаемой доли (п. 2 ст. 93 ГК РФ);

- отчуждение доли (части доли) третьим лицам запрещено уставом общества и другие участники общества отказались от приобретения доли (части доли) или не получено согласие на отчуждение доли (части доли) третьим лицам от других участников общества (п. 3 ст. 93 ГК РФ).

Участник общества, который намерен продать свою долю (часть доли) в уставном капитале общества третьему лицу, обязан в письменной форме известить об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество за свой счет нотариально удостоверенной оферты, адресованной этим лицам и содержащей цену и другие условия продажи (п. 5 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ).

У участника общества или у общества (если это предусмотрено уставом общества) преимущественное право покупки доли (части доли) в уставном капитале общества прекращаются в день (п. 6 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ):

- представления в письменной форме заявления об отказе от использования данного преимущественного права;

- истечения срока использования преимущественного права (срок использования права для участников – 30 дней с даты получения оферты; срок использования права для общества – 7 дней со дня истечения преимущественного права покупки у участников общества или отказа всех участников общества от использования преимущественного права) (п. 5 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ).

Если Законом № 14-ФЗ или уставом общества предусмотрена необходимость получить согласие участников на переход доли (части доли) в уставном капитале к третьему лицу, такое согласие считается полученным, если в течение 30 дней или иного определенного уставом срока представлены в письменной форме заявления о согласии на отчуждение доли (части доли) или не представлены в письменной форме заявления об отказе от дачи согласия на отчуждение доли (части доли) (п. 10 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ).

Сделка, направленная на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ). Сделка должна быть заключена по цене не ниже установленной в оферте для общества и его участников и на условиях, которые были сообщены обществу и его участникам, или по цене не ниже заранее определенной уставом (п. 7 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ).

Доля (часть доли) в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ). Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Размер государственной пошлины за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли установлен в пп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ (ч. 1 ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1, Письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-05-06-03/69). Государственная пошлина должна быть уплачена до совершения соответствующих нотариальных действий (пп. 3 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Вклад в уставный капитал другой организации относится к финансовым вложениям (п. 2, 3, 8, 9 ПБУ 19/02). Расходами организации вклады в уставные капиталы других организаций не признаются (п. 3 ПБУ 19/02, п. 3 ПБУ 10/99).

Первоначальной стоимостью финансового вложения в виде приобретенной доли являются сумма, уплаченная продавцу доли, а также иные затраты, связанные с ее приобретением (например, госпошлина за нотариальные услуги по регистрации сделки по приобретению доли) (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Доля в уставном капитале, принятая к учету в составе финансовых вложений, подлежит отражению в учете по первоначальной стоимости и в дальнейшем не переоценивается, поскольку по ней не определяется текущая рыночная стоимость (п. 21 ПБУ 19/02).

Проводки:

- Дт 58 Кт 76 - приобретена доля в уставном капитале;

- Дт 58 Кт 68 - уплаченная за нотариальное удостоверение сделки госпошлина включена в первоначальную стоимость финансового вложения;

Дт 76 Кт 51 - уплачена продавцу договорная стоимость доли.

Налоговый учет

Стоимость приобретенной доли (включая дополнительные расходы на ее приобретение) в УК ООО может быть учтена в составе расходов при отражении дохода от ее дальнейшей продажи (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Государственная пошлина, уплаченная за нотариальное удостоверение сделки по купле-продаже доли, в целях налогообложения прибыли может учитываться:

- в первоначальной стоимости доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Признание финансового вложения в виде приобретенной доли в уставном капитале отражается документом "Операция", перечисление денежных средств в уплату доли - документом "Списание денежных средств".

06.09.2021 организация ООО "Стремительный НЭТ" (покупатель) заключила с ООО "ТФ-Мега" (продавец) договор купли-продажи доли в УК ООО "Дельта" стоимостью 500 000,00 руб. В эту же дату покупателем была уплачена госпошлина за нотариальные услуги по регистрации сделки в размере 7 500,00 руб., госпошлина по решению организации учтена в первоначальной стоимости финансового вложения.

13.09.2021 изменения, связанные с приобретением доли ООО "Стремительный НЭТ", были зарегистрированы в ЕГРЮЛ.

13.09.2021 ООО "Стремительный НЭТ" оплатило стоимость доли путем перечисления денежных средств на расчетный счет вышедшего участника.

ООО "Стремительный НЭТ" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и балансовый метод для целей ПБУ 18/02, исчисляет ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам

Получить консультацию

1. Оплата госпошлины за нотариальные услуги

1.1 Уплачена государственная пошлина за нотариальные услуги по регистрации сделки

Госпошлины нет в перечне предустановленных видов налогов, поэтому сначала необходимо создать новый вид налога в справочнике "Налоги и взносы" (если ранее он не был создан):

Раздел: Справочники – Налоги и взносы.
Кнопка "Создать".
В поле "Наименование" укажите наименование налога / взноса / сбора.
В поле "КБК" укажите КБК налога (взноса, сбора) вручную или используйте конструктор КБК.
При необходимости заполните шаблон назначения платежа в одноименном поле.
В поле "Счет учета" выберите счет 68.10 "Прочие налоги и сборы". Или создайте для учета госпошлины новый субсчет к счету 68 аналогично субсчету 68.10.

Документ "Списание с расчетного счета":

Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ. Также можно создать документ на основании документа "Платежное поручение" по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета".
Выберите Вид операции – "Уплата налога"
В поле Налог выберите налог / взнос / сбор, который уплачивается в бюджет.
По ссылке под полем Получатель откройте и заполните форму "Отражение в бухгалтерском учете":
- в поле Счет дебета выберите счет 68.10 "Прочие налоги и сборы";
- в поле Виды платежей в бюджет выберите "Налог (взносы): начислено / уплачено";
- в поле Уровни бюджетов выберите "Федеральный бюджет".
В поле Статья расходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Прочие платежи по текущим операциям" (в "Отчете о движении денежных средств" сумма будет отражена в строке 4129 "Прочие платежи").
Проверьте / заполните остальные поля документа.
Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа.

2. Учет госпошлины в составе стоимости финансового вложения

2.1 Госпошлина учтена в составе стоимости финансового вложения

Документ "Операция":

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет 58.01.1 "Паи" и аналитику к нему (ООО, доля в котором куплена);
- В колонке Кредит укажите счет 68.10 "Прочие налоги и сборы" и аналитику к нему.
- В колонках Сумма и Сумма НУ Дт укажите сумму уплаченной госпошлины для бухгалтерского и налогового учета. Колонку Сумма НУ Кт не заполняйте.
Кнопка Записать и закрыть.

3. Принятие к учету финансового вложения в виде купленной доли в УК ООО

3.1 Признано финансовое вложение в виде доли в УК ООО

Документ "Операция":

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- в колонке Дебет укажите счет 58.01.1 "Паи" и аналитику к нему (ООО, доля в котором куплена);
- в колонке Кредит выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и аналитику к нему (контрагента - продавца доли и договор с ним);
- в колонках Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт укажите стоимость купленной доли.
Кнопка Записать и закрыть.

Для анализа суммы задолженности перед продавцом за приобретенную долю воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счет 76.09 (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

4. Перечисление денежных средств в счет оплаты доли в ООО

4.1 Погашена задолженность по оплате доли в УК ООО

Документ "Списание с расчетного счета":

Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
Выберите Вид операции – "Прочие расчеты с контрагентами".
Заполните документ:
- в полях Получатель и Договор укажите продавца доли и договор (оферту) с ним;
- в поле Счет расчетов выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- в поле Статья расходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников".
Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа.

Для контроля отсутствия задолженности перед продавцом приобретенной доли по ее оплате воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

О компании

1000+
автоматизировано
компаний

4
собственных
конфигурации

№1
в интеграции
1С и ГИС

ТОП-5
партнеров
1С:Фреш отраслевой

Проведем аудит, решим вопросы: настроим и обучим работе с программой; окажем консультацию, обновим конфигурации; разработаем новый функционал; настроим серверное и торговое оборудование; НИЗКИЕ ЦЕНЫ на сопровождение.
	Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

Получить консультацию

Услуги

Статьи

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал (УК) которого разделен на доли (п. 1 ст. 87 ГК РФ). Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ).

Оплата долей участников в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, вещами, долями (акциями) в капиталах других организаций, имеющими денежную оценку имущественными и интеллектуальными правами (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Оплата долей в уставном капитале общества осуществляется в срок, который определен договором (решением единственного участника) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может быть больше четырех месяцев с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). В случае неполной оплаты доли в течение указанного срока неоплаченная часть доли переходит к обществу (п. 3 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). Участники общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам, возникшим до момента полной оплаты уставного капитала (абз. 2 п. 4 ст. 66.2 ГК РФ).

Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Федерального закона № 14-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Вклад в уставный капитал другой организации относится к финансовым вложениям (п. 2, 3, 8, 9 ПБУ 19/02). Расходами организации вклады в уставные капиталы других организаций не признаются (п. 3 ПБУ 19/02, п. 3 ПБУ 10/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по внесению вклада в уставный капитал денежными средствами отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

- Дт 58.1 "Паи и акции" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в размере вклада в уставный капитал;

- Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 51 "Расчетные счета" в размере погашенной задолженности по вкладу в уставный капитал.

Налоговый учет

Расходы в виде взноса в уставный капитал при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" вклад в уставный капитал другой организации (финансовое вложение) оформляется документом - "Операция", перечисление денежных средств в уплату доли в уставном капитале - документом "Списание денежных средств".

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается общество, уставный капитал (УК) которого разделен на доли (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ).

Оплата долей участников в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, вещами, долями (акциями) в капиталах других организаций, имеющими денежную оценку имущественными и интеллектуальными правами (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Если вклад в уставный капитал произведен в неденежной форме, то его денежная оценка должна быть проведена независимым оценщиком (абз. 2 п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона № 14-ФЗ оценка независимого оценщика необходима только в случае, если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника ООО, оплачиваемой неденежными средствами, превышает 20 000,00 руб. Учитывая, что нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, не должны противоречить ГК РФ (п. 2 ст. 3 ГК РФ), оценку имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, следует проводить вне зависимости от его стоимости.

Часть уставного капитала, не менее минимального его размера, должна быть обязательно оплачена денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Федерального закона № 14-ФЗ).

Право собственности на объекты недвижимости, переданные участником в качестве вклада в уставный капитал ООО, подлежит у получателя государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (ст. 131 ГК РФ).

Оплата долей в уставном капитале общества осуществляется в срок, который определен договором (решением единственного участника) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать 4 месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого участника общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). В случае неполной оплаты доли в течение указанного срока неоплаченная часть переходит к обществу (п. 3 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). Участники общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам, возникшим до момента полной оплаты уставного капитала (абз. 2 п. 4 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Вклад в уставный капитал ООО признается у организации-участника финансовым вложением на дату государственной регистрации этого ООО (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым предусмотрена оплата в неденежной форме, определяется как стоимость активов, подлежащих передаче, установленная исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов (п. 14 ПБУ 19/02).

Если согласованная участниками денежная оценка имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, отличается от его балансовой стоимости, то разница учитывается в прочих доходах (если балансовая стоимость меньше согласованной) или в прочих расходах (если балансовая стоимость выше согласованной) (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Выбытие активов, связанное с внесением вклада в уставный капитал другой организации, не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по внесению основных средств в качестве вклада в уставный капитал отражаются записями (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

- Дт 58 "Финансовые вложения" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на дату государственной регистрации или изменений в учредительных документах ООО в размере задолженности участника по вкладу в уставный капитал, соответствующей согласованной денежной оценке передаваемого имущества;

- Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 01 "Основные средства" – на дату передачи основного средства в уставный капитал ООО в размере его остаточной стоимости;

- Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме превышения денежной оценки передаваемого основного средства, согласованной участниками ООО, над его балансовой стоимостью (п. 7 ПБУ 9/99);

или

- Дт 91.02 "Прочие расходы" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – в сумме превышения балансовой стоимости передаваемого основного средства над его денежной оценкой, согласованной участниками ООО (п. 11 ПБУ 10/99);

- Дт 19.01 "НДС при приобретении основных средств" Кт 68.02 "Налог на добавленную стоимость" – в сумме восстановленного НДС с остаточной стоимости (без учета переоценки) передаваемого в уставный капитал ООО основного средства;

- Дт 58 "Финансовые вложения" Кт 19.01 "НДС при приобретении основных средств" – в сумме восстановленного НДС по передаваемому в уставный капитал ООО основному средству (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302). Обратите внимание! Существуют и иные подходы к отражению НДС, которые рекомендованы Фондом НРБУ "БМЦ" в Рекомендациях Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал".

Налоговый учет

Для целей налогового учета стоимость доли в уставном капитале другой организации признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении (абз. 4 п. 1 ст. 277 НК РФ). Доходов и расходов при передаче имущества в уставный капитал другой организации не возникает (п. 3 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ), в том числе не включается в доходы и расходы разница между согласованной участниками денежной оценкой передаваемых основных средств и их остаточной стоимостью в налоговом учете передающей организации. Учитывая, что в бухгалтерском учете эта разница является прочим доходом (прочим расходом) организации, в соответствии с ПБУ 18/02 с этой разницы будет признан постоянный налоговый актив (постоянное налоговое обязательство).

Если передается основное средство, по которому применялась амортизационная премия, восстанавливать ее не надо (пп. 4 п. 3 ст. 39, п. 9 ст. 258 НК РФ).

При передаче имущества в уставный капитал другой организации необходимо восстановить ранее принятый по нему к вычету НДС. В отношении основных средств НДС восстанавливается пропорционально остаточной (балансовой) стоимости актива без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма восстановленного НДС в расходах не учитывается (письма Минфина РФ от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228, от 02.08.2011 № 03-07-11/208, от 19.12.2006 № 07-05-06/302). В книге продаж регистрируются документы, которыми оформляется передача имущества и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению у передающей стороны (п. 14 раздела II Приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Документальное оформление

Передача основного средства в уставный капитал ООО может быть оформлена следующими документами:

- акт о приеме-передаче ОС (ОС-1);
- акты приема-передачи и иные документы, содержащие обязательные реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

В передаточных документах обязательно должны быть указаны стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета передающей стороны и сумма восстановленного НДС. В противном случае получающая сторона должна отразить в налоговом учете принятое имущество по нулевой стоимости (п. 1 ст. 277 НК РФ) и не сможет принять к вычету НДС.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" вклад в уставный капитал другой организации (финансовое вложение) оформляется документом "Операция", передача основного средства – документом "Списание ОС", восстановление НДС – документом "Отражение начисления НДС".

Товары

Комментарии

Загрузка комментариев...

Назад к списку

Главная Каталог Акции Контакты Услуги FAQ Компания Реквизиты Статьи Тарифы