При реализации товаров с использованием платежных карт может возникнуть ситуация, когда ранее приобретенный товар возвращается покупателем обратно продавцу. В случае наличного расчета с покупателем порядок возврата денежных средств зависит от дня, в который происходит возврат товара. В отношении расчетов посредством пластиковых карт порядок возврата денежных средств должен быть прописан в договоре с банком. При возврате денег покупателю в терминале необходимо провести операции возврата платежа (функция REFUND). При этом выручка, полученная с использованием пластиковой карты, сторнируется, а платежный документ забирается у покупателя.
На практике возможны следующие ситуации.
- Возврат товара произошел в день покупки. Товар был оплачен наличными денежными средствами.
- Возврат товара произошел в день покупки. Товар был оплачен банковской карточкой.
- Возврат произошел позже дня покупки. Товар был оплачен наличными денежными средствами.
- Возврат произошел позже дня покупки. Товар был оплачен при помощи банковской карточки. В приведенном примере рассмотрен этот вариант.
Порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт, регулируется положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием".
Если возвращаемый товар был ранее оплачен посредством банковской карты, деньги возвращаются покупателю в безналичном порядке путем перечисления на карту покупателя, поскольку возвращать наличные денежные средства можно только в случае, если была произведена оплата за товар наличными (п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, с 27.04.2020 - п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Согласно письму УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134 при возврате товара не в день покупки операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли).
Если у покупателя не сохранился кассовый чек, он все равно вправе получить свои деньги с продавца (при возврате им товара), доказав факт покупки товара в этом магазине другими документами или свидетельскими показаниями. Покупатель пишет заявление о возврате товара, указывает причины возврата и прикладывает чек, если он есть. В заявлении покупатель указывает способ перевода денежных средств. В нашем случае – на банковскую карту.
Бухгалтерский учет
Специфика расчетов с использованием пластиковых карт такова: информация, считываемая с карты, обрабатывается банком в течение определенного периода времени (как правило, от одного до двух дней). Другими словами, дата передачи товара не совпадает с датой его оплаты. В таким случаях необходимо использовать счет 57 "Переводы в пути".
При реализации товара покупателю с использованием пластиковой карты выручка отражается записью: Дт62 - Кт90.01, а факт оплаты товара – записью Дт 57 – Кт 62.
В момент возврата товара выполняются проводки по корректировки реализации товара. Сторно проводок: Дт 90.2 – Кт 41, Дт 62 – Кт 90.1, Дт 90.3 – Кт 19.
Денежные средства перечисляются на карту покупателю (в безналичном порядке): Дт 57 – Кт 51 и Дт 62 – Кт 57.
Налоговый учет
Базу налога на прибыль уменьшает сумма комиссии банка (по договору эквайринга) за перевод денежных средств с карты или на карту покупателя (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Услуги банка-эквайера по проведению расчетов c покупателями не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит "входного" НДС.
В налоговом учете у продавца (в момент возврата товара) корректируется выручка и себестоимость на сумму возвращенных товаров.
Документальное оформление
Порядок документального оформления операций при возврате товаров, реализованных в розницу и оплаченных банковскими картами, законодательно не урегулирован. Официальных разъяснений по этому вопросу тоже нет.
Можно предложить следующий порядок:
- деньги за возвращенный товар перечисляются покупателю на его банковский счет. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) при этом не выписывается.
- на кассовом аппарате выполняют операцию "Возврат продажи", в ходе которой оформляется квитанция возврата (п. 3.6 и 4.8 приложения 5 к протоколу заседания ГМЭК от 19 декабря 2002 г. № 7/72-2002). В книге покупок можно зарегистрировать реквизиты этой квитанции.
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" для отражения перечисления денежных средств на карту покупателя используется документ "Операция по платежной карте" с видом операции "Возврат покупателю". Возврат покупателем товара оформляется документ "Возврат товаров от покупателя".
Покупатель приобрел товар по цене 25 000,00 руб. (в том числе НДС – 3 813,56 руб.) и оплатил его банковской пластиковой картой. Через несколько дней приобретенный товар покупателем был возвращен. Денежные средства переведены покупателю на его банковскую карту, поскольку товар был оплачен картой.
По условиям договора, заключенного организацией с банком-эквайером:
- денежные средства за товар, оплаченный покупателем пластиковой картой (за вычетом суммы на услуги банка-эквайера) зачисляются на расчетный счет организации на следующий день после дня покупки.
- в случае возврата товара, выполненного не в день покупки, денежные средства за возвращенный товар, зачисляемые на счет покупателя, удерживаются банком-эквайером из суммы, причитающейся к перечислению организации. При этом комиссия банка за перечисление денежных средств не взимается.
- услуги банка-эквайера составляют 1,2% от суммы расчетов.
В соответствии с учетной политикой:
- способ оценки списания товаров установлен "По средней стоимости".
- способ оценки товаров в рознице установлен "По продажной стоимости".
- не применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Настройка учетной политики организации
Если ваша организация занимается розничной торговлей, то необходимо проверить соответствующие настройки параметров учета.
Изменение функциональности программы:
- Вызовите из меню: Главное – Настройки – Функциональность.
- Форма состоит из нескольких закладок, в которых сгруппированы функциональные возможности по направлениям и участкам учета. На закладке "Главное" при помощи тумблера можно переключаться между различными вариантами функциональности программы – "Основная", "Выборочная" или "Полная". Для организации учета в конкретной компании, как правило, необходима не вся функциональность. Излишние функции, которые не используются в учете организации, можно отключить.
- На закладке "Торговля" установите флажок "Розничная торговля".
Для выполнения операции по настройке учетной политики необходимо указать параметры учетной политики. Если организация розничной торговли учитывает товары по продажной стоимости, то это необходимо закрепить в учетной политике.
В случае отсутствия учетной политики за необходимый период ее следует создать.
Изменение параметров формы "Учетная политика":
- Вызовите из меню: Главное – Настройки – Учетная политика.
- В поле "Способ оценки МПЗ" установите переключатель "По средней".
- В поле "Способ оценки товаров в рознице" установите переключатель "По продажной стоимости".
- Проверьте заполнение остальных полей.
- Кнопка ОК.
2. Учет розничной выручки
Для выполнения операции по учету розничной выручки необходимо создать документ Отчет о розничных продажах. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки. В данном документе регистрируется оплата за наличные и оплата по банковской карте.
Создание документа "Отчет о розничных продажах":
- Вызовите из меню: Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.
- Кнопка Отчет .
- Вид операции документа "Розничный магазин". В нашем примере организация осуществляет розничную продажу товаров через автоматизированную торговую точку.
Заполнение шапки и закладки "Товары" документа "Отчет о розничных продажах":
- В поле "от" укажите дату формирования отчета.
- В поле "Счет кассы" выберите счет, на который приходуются наличные денежные средства от розничной продажи.
- В поле "Склад" выберите из справочника "Склады (места хранения)" торговую точку, по которой отражается розничная продажа.
- Нажмите кнопку Добавить на закладке "Товары".
- В поле "Номенклатура" выберите реализованные товары (в справочнике "Номенклатура" наименование товаров следует выбрать из папки "Товары").
- В поле "Количество" укажите количество проданного товара.
- В поле "Счет учета" выберите счет 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)", т.к. учет товаров ведется по продажным ценам и этот счет предназначен для автоматизированной торговой точки.
- В поле "Субконто" выберите значение номенклатурной группы товара. В нашем примере укажите субконто "Розничная торговля".
- Заполните остальные поля.
- Кнопка Записать.
- Для вызова печатного бланка справка отчет кассира-операциониста по форме КМ-6 можно использовать кнопку Справка-отчет кассира (КМ-6).
Заполнение закладки "Безналичные оплаты" документа "Отчет о розничных продажах":
На закладке "Безналичные оплаты" указываются оплаты покупателя, произведенные платежной картой или с привлечением банковского кредита.
- Кнопка Добавить.
- В поле "Вид оплаты" выберите вид оплаты из справочника "Виды оплат". В открывшейся форме "Виды оплат" выберите в поле "Способ оплаты" "Платежная карта". Заполните остальные поля, как это показано.
- Введите сумму оплаты в поле "Сумма".
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа "Отчет о розничных продажах" нажмите кнопку .
3. Поступление на расчетный счет
Для выполнения операции по поступлению на расчетный счет денежных средств, списанных с карты покупателя, необходимо создать документ Поступление на расчетный счет.
Создание документа "Поступление на расчетный счет":
- Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
- Кнопка Поступление .
Заполнение шапки и закладки "Расшифровка платежа" документа "Поступление на расчетный счет":
- Выберите вид операции документа "Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам".
- В поле "от" укажите дату перевода денежных средств в соответствии с банковской выпиской.
- В поле "Сумма" укажите сумму поступления по платежному документу.
- Кнопка Добавить.
- В поле "Договор" выберите договор с банком. Вид договора должен иметь вид "Прочее".
- В поле "Счет расчетов" выбирается счет 57.03 "Продажи по платежным картам". Так как перевод денежных средств может выполняться более одного дня, организация будет использовать субсчет 57.03 "Продажи по платежным картам".
- Заполните остальные поля.
- Кнопка Записать.
Заполнение закладки "Учет услуг банка" документа "Поступление на расчетный счет":
Если полученный банковский документ содержит информацию о сумме, которую банк удержал за свои услуги, заполняется закладка "Учет услуг банка".
- В поле "Сумма услуг" отражается сумма, удержанная банком за свои услуги.
- В поле "Счет затрат" укажите счет затрат, на который будут отнесены услуги банка.
- В поле "Прочие доходы и расходы" выберите статью расходов из справочника "Прочие доходы и расходы".
- В поле "Подразделение" выберите соответствующее подразделение из справочника "Подразделения", если это необходимо.
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа "Поступление на расчетный счет" нажмите кнопку .
4. Возврат товаров от покупателя
Перед выполнением операции по возврату товаров от покупателя необходимо провести анализ оборотов и остатка по счету 57.03 "Продажи по платежным картам".
Расчеты с физическими лицами в розницу можно посмотреть, сформировав "Карточку счета" по счету 57.03 "Продажи по платежным картам" (меню: Отчеты – Стандартные отчеты – Карточка счета).
Как мы видим из отчета "Карточка счета" оплачено банковской картой - 25 000,00 руб.
Для выполнения операции "Возврат товаров от покупателя" необходимо создать документ "Возврат товаров от покупателя" на основании документа "Отчет о розничных продажах". Новый документ будет заполнен автоматически сведениями из документа "Отчет о розничных продажах". В результате проведения документа "Возврат товаров от покупателя" будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Возврат товаров от покупателя". Меню: Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.
- Выделите документ-основание (Отчеты о розничных продажах).
- Щелкните по кнопке Создать на основании.
- Выберите "Возврат товаров от покупателя". При этом создается новый документ "Возврат товаров от покупателя", заполненный на основании документа "Отчеты о розничных продажах". Поля документа заполняются автоматически, при необходимости их можно подкорректировать в соответствии с данными из первичного документа.
Заполнение документа "Возврат товаров от покупателя":
При необходимости автоматически заполненный документ можно дозаполнить или изменить, для этого:
- В поле "Номенклатура" добавьте (или подкорректируйте) возвращаемые товары (в справочнике "Номенклатура" наименование товара, как правило, указывается в папке "Товары").
- В поле "Количество" укажите количество возвращаемых товаров. В нашем примере возвращается один костюм.
- Проверьте заполнение остальных полей. Так как покупателем является физическое лицо, то в документе "Возврат товаров от покупателя" в строке "Счет-фактура" будет указано, что счет-фактура не требуется.
- На закладке "Расчеты" отражаются счета расчетов и авансов. В нашем примере выбираются счета расчетов с покупателями: 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 62.02 "Расчеты по авансам полученным".
- Поля "Расходный кассовый ордер №" и "от" не заполняются, так как возврат денежных средств покупателю будет осуществлен на его банковскую карту, а день перевода средств банком неизвестен.
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа "Возврат товаров от покупателя" нажмите кнопку .
5. Списание с расчетного счета продавца
Для выполнения операции по списанию в расчетного счета продавца денежных средств необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ "Списание с расчетного счета". В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будут сформированы соответствующие проводки.
Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в "1С:Бухгалтерии управляющей организации" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
Меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки, документ "Списание с расчетного счета" – вид операции документа "Прочие расчеты с контрагентами".
В документе:
- В поле "Сумма" укажите сумму возврата на карту покупателю по договору интернет-эквайринга.
- В поле "Счета расчетов" укажите счет 57.03 "Продажи по платежным картам".
- Проверьте заполнение остальных полей.
- Установите флажок "Подтверждено выпиской банка".
- Кнопка Провести и закрыть.
Для просмотра результата проведения документа "Списание с расчетного счета" нажмите кнопку .
По дебету счета 57.03 "Продажи по платежным картам" отражена сумма, перечисленная банку-эквайеру без комиссии, для дальнейшего перечисления ее на карту покупателю.
6. Перечисление на банковскую карту покупателю
Для выполнения операции перечисление на банковскую карту покупателю необходимо создать документ "Операция по платежной карте" с видом операции "Возврат покупателю" на основании документа "Возврат товаров от покупателя" по кнопке Создать на основании. Новый документ будет заполнен автоматически сведениями из документа "Возврат товаров от покупателя". В результате проведения документа "Оплата по платежной карте" будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Операция по платежной карте". Меню: Продажи – Продажи – Возвраты от покупателей.
- Выделите документ-основание (Возврат товаров от покупателя).
- Щелкните по кнопке Создать на основании.
- Выберите "Операция по платежной карте". При этом создается новый документ "Операция по платежной карте" с видом документа "Возврат покупателю", заполненный на основании документа "Возврат товаров от покупателя". Поля документа заполняются автоматически, при необходимости их можно подкорректировать в соответствии с данными из первичного документа.
При заполнении документа "Операция по платежной карте" с видом операции "Возврат покупателю" укажите:
- В поле "от" – дату возврата покупателю денежных средств на его пластиковую карту.
- В поле "Контрагент" – из справочника "Контрагенты" наименование покупателя. В нашем примере – общее наименование – "Физические лица".
- В поле "Вид оплаты" укажите вид оплаты из справочника "Виды оплат", выбрав способ оплаты – "Платежная карта" и заполнив данные о банке-эквайере: договор, счет расчетов, размер банковской комиссии. Также (при необходимости) заполните поле "Терминал", указав свой эквайринговый терминал, используемый при оплате картой покупателя.
- Остальные поля документа "Операция по платежной карте" заполняются по умолчанию из документа "Возврат товаров от покупателя". Проверьте заполнение остальных полей.
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа "Операция по платежной карте" с видом операции "Возврат покупателю" нажмите кнопку .
Расчеты с физическим лицом можно посмотреть, сформировав "Карточку счета" по счету 62.02 "Расчеты по авансам полученным" (меню: Отчеты – Стандартные отчеты – Карточка счета).
По отчету "Карточка счета" (счет 62.02) мы видим, что 14.03.2017 покупателем был возвращен товар на сумму 25 000,00 руб. В этот же день были перечислены деньги на его банковскую карту.
7. Предъявление НДС к вычету
Для предъявления к вычету входного НДС по возвращенному товару необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок". Меню: Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке "Приобретенные ценности".
Создание документа "Формирование записей книги покупок".
Заполните поля.
Для просмотра результата проведения документа "Формирование записей книги покупок" нажмите кнопку .