Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете перевод денежных средств между расчетными счетами (с использованием счета 57) в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Расчетные счета открываются юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям) для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов"). Клиенту может быть открыто несколько банковских счетов, если это предусмотрено договором, заключенным с кредитной организацией. На основании договора банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ). Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 3 ст. 845 ГК РФ).

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее Закон № 161-ФЗ). Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Перевод денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации может осуществляться между собственными расчетными счетами организации, открытыми в одном или разных банках.

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен счет 51 "Расчетные счета". Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51, списание денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51.

Для учета денежных средств, списанных с одного расчетного счета, но еще не зачисленных на другой расчетный счет организации, используется счет 57 "Переводы в пути".

Если перевод денежных средств между собственными расчетными счетами организации осуществляется в течении одного рабочего дня, то такая операция может отражаться записью по дебету и кредиту счета 51 в разрезе расчетных счетов поступления и списания денежных средств без использования счета 57.

Движение денежных средств внутри организации, в том числе перевод с одного расчетного счета на другой, не относится к денежным потокам организации и, соответственно, не отражается в отчете о движении денежных средств (пп. "б" п. 6 ПБУ 23/2011).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей компании" использование счета 57 "Переводы в пути" при перемещении денежных средств настраивается в учетной политике организации (раздел: Главное - Учетная политика - флажок "Используется счет 57 "Переводы в пути" при перемещении денежных средств"). Если счет 57 не используется, то перевод денежных средств между собственными расчетными счетами отражается одним документом "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перевод на другой счет организации".

При реализации товаров с использованием платежных карт может возникнуть ситуация, когда ранее приобретенный товар возвращается покупателем обратно продавцу. В случае наличного расчета с покупателем порядок возврата денежных средств зависит от дня, в который происходит возврат товара. В отношении расчетов посредством пластиковых карт порядок возврата денежных средств должен быть прописан в договоре с банком. При возврате денег покупателю в терминале необходимо провести операции возврата платежа (функция REFUND). При этом выручка, полученная с использованием пластиковой карты, сторнируется, а платежный документ забирается у покупателя.

На практике возможны следующие ситуации.

- Возврат товара произошел в день покупки. Товар был оплачен наличными денежными средствами.
- Возврат товара произошел в день покупки. Товар был оплачен банковской карточкой.
- Возврат произошел позже дня покупки. Товар был оплачен наличными денежными средствами.
- Возврат произошел позже дня покупки. Товар был оплачен при помощи банковской карточки. В приведенном примере рассмотрен этот вариант.

Порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт, регулируется положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием".

Если возвращаемый товар был ранее оплачен посредством банковской карты, деньги возвращаются покупателю в безналичном порядке путем перечисления на карту покупателя, поскольку возвращать наличные денежные средства можно только в случае, если была произведена оплата за товар наличными (п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, с 27.04.2020 - п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Согласно письму УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134 при возврате товара не в день покупки операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли).

Если у покупателя не сохранился кассовый чек, он все равно вправе получить свои деньги с продавца (при возврате им товара), доказав факт покупки товара в этом магазине другими документами или свидетельскими показаниями. Покупатель пишет заявление о возврате товара, указывает причины возврата и прикладывает чек, если он есть. В заявлении покупатель указывает способ перевода денежных средств. В нашем случае – на банковскую карту.

Бухгалтерский учет

Специфика расчетов с использованием пластиковых карт такова: информация, считываемая с карты, обрабатывается банком в течение определенного периода времени (как правило, от одного до двух дней). Другими словами, дата передачи товара не совпадает с датой его оплаты. В таким случаях необходимо использовать счет 57 "Переводы в пути".

При реализации товара покупателю с использованием пластиковой карты выручка отражается записью: Дт62 - Кт90.01, а факт оплаты товара – записью Дт 57 – Кт 62.

В момент возврата товара выполняются проводки по корректировки реализации товара. Сторно проводок: Дт 90.2 – Кт 41, Дт 62 – Кт 90.1, Дт 90.3 – Кт 19.

Денежные средства перечисляются на карту покупателю (в безналичном порядке): Дт 57 – Кт 51 и Дт 62 – Кт 57.

Налоговый учет

Базу налога на прибыль уменьшает сумма комиссии банка (по договору эквайринга) за перевод денежных средств с карты или на карту покупателя (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Услуги банка-эквайера по проведению расчетов c покупателями не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит "входного" НДС.

В налоговом учете у продавца (в момент возврата товара) корректируется выручка и себестоимость на сумму возвращенных товаров.

Документальное оформление

Порядок документального оформления операций при возврате товаров, реализованных в розницу и оплаченных банковскими картами, законодательно не урегулирован. Официальных разъяснений по этому вопросу тоже нет.

Можно предложить следующий порядок:

- деньги за возвращенный товар перечисляются покупателю на его банковский счет. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) при этом не выписывается.

- на кассовом аппарате выполняют операцию "Возврат продажи", в ходе которой оформляется квитанция возврата (п. 3.6 и 4.8 приложения 5 к протоколу заседания ГМЭК от 19 декабря 2002 г. № 7/72-2002). В книге покупок можно зарегистрировать реквизиты этой квитанции.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" для отражения перечисления денежных средств на карту покупателя используется документ "Операция по платежной карте" с видом операции "Возврат покупателю". Возврат покупателем товара оформляется документ "Возврат товаров от покупателя".