Пример
Сотрудник устроился на работу 03.02.2025 и написал заявление на налоговый вычет на первого ребенка (1400 рублей), который был ему предоставлен. Сотрудник ушел в отпуск за свой счет, в котором он находился 01.03.2025 до 15.05.2025. Сотруднику была рассчитана и начислена зарплата за май месяц, а также исчислен НДФЛ и применен налоговый вычет.
Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы. 
В момент расчета зарплаты за первую половину месяца, в феврале сотруднику был предоставлен налоговый вычет на первого ребенка за февраль, который составил 1 400 рублей. В момент окончательного расчета заработной платы за февраль и с последующей выплатой зарплаты в марте (в графе "Планируемая дата выплаты" в документе "Начисление зарплаты и взносов" была установлена дата 03.03.2025), при исчислении НДФЛ был применен мартовский вычет на первого ребенка, поскольку в графе "Месяц выплаты дохода" установлено значение "Март".
Сотрудник находился в отпуске за свой счет с 03.03.2025 по 15.05.2025. Так как сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы, заработная плата за этот период ему не начислялась и соответственно налоговый вычет на ребенка применен не был.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Вопрос о предоставлении налоговых вычетов в тех месяцах, в которых у сотрудников не было доходов, был рассмотрен в письме ФНС России от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213. ФНС регламентирует, налоговый вычет НДФЛ необходимо применить в следующих месяцах, в которые у сотрудника будет доход. Также налоговый вычет нужно будет применить за те месяцы, в которые у сотрудника не было дохода.
В рассмотренном примере при начислении заработной платы за май, сотруднику был предоставлен налоговый вычет за апрель, май и июнь (заработная плата за май была выплачена 03.06.2025). При этом был исчислен НДФЛ 4 221 рублей (96 666,67 рублей (60 000 рублей (заработная плата за февраль месяц) + 36 666,67 рублей (заработная плата за май месяц)) – 7 000 рублей (2 800 рублей (налоговый вычет за февраль месяц и март месяц) + 4 200 рублей (налоговый вычет за апрель месяц, май месяц и июнь месяц)) * 13 % – 7 436 рублей (НДФЛ за февраль месяц и март месяц)).
Право на применение стандартных налоговых вычетов, а также о сумме примененных вычетов при расчете налога, отражена в регистре налогового учета по НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Регистр налогового учета по НДФЛ).
.png)
