Налогоплательщики-физлица, приобретающие (строящие) жилье, а также земельные участки (вместе с жильем или для будущего строительства), могут заявить вычет по расходам на их приобретение, включая проценты по займам и кредитам на это (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пример
Сотрудник организации обратился в апреле 2024 года с заявлением о предоставлении ему в 2024 году имущественного вычета в связи с приобретением доли в квартире. К заявлению приложено уведомление из ФНС России, подтверждающее право на вычет в размере 150 000 руб. Сотрудник работает с оплатой исходя из месячной тарифной ставки (оклада) в размере 40 000 руб. Зарплата за месяц выплачивается в последний рабочий день месяца.
Для наглядности примера допустим, что в организации работает один сотрудник.
Сотрудник предоставил заявление на имущественный вычет после сдачи организацией в ФНС России расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до конца месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 231 НК РФ (см. письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 06.10.2016 № 03-04-05/58149.
Право сотрудника на имущественный вычет регистрируется в программе с помощью документа Уведомление НО о праве на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты). Для возврата излишне удержанного НДФЛ с начала года в поле Применять вычеты с необходимо указать месяц налогового периода – январь.
Возврат сотруднику излишне удержанного налога после перерасчета регистрируется с помощью документа Возврат НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Возврат НДФЛ). Сотруднику (за январь, февраль, март 2024 г.) была начислена заработная плата в размере 120 000 руб. и удержан НДФЛ при ее выплате в размере 15 600 руб. Сумма излишне удержанного НДФЛ составляет 15 600 руб.
При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2024 года в разделе 2 отражается:
- по строке 120 сумма начисленного и выплаченного дохода в период с января по июнь 2024 г. – 240 000 руб.
- по строке 130 отражается сумма предоставленного имущественного вычета – 150 000 руб.
- налоговая база по строке 131 равна 90 000 руб. (240 000 руб. - 150 000 руб.)
- по строке 140 сумма налога исчисленная – 11 700 руб.
- по строке 160 сумма удержанного НДФЛ (при этом сумма не уменьшается на сумму налога, который вернули)
- строка 180 не будет заполнена суммой излишне удержанного налога, т. к. его вернули
- по строке 190 общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам с начала налогового периода, который был излишне удержан. Вместе с тем дополнительно указываются суммы возвращенного налога за последний квартал отчетного периода. В нашем примере в расчете за полугодие 2024 года будет заполнена строка 191, в которой указана сумма налога, возвращенная в период с 1 по 22 апреля (дата возврата налога это дата документа Возврат НДФЛ).
В разделе 1 расчета отражается:
- по строке 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физически лицам с начала налогового периода, который был излишне удержан, в соответствии со ст. 231 НК РФ. Значение строки 030 равно сумме значений всех заполненных строк 031 - 036 за все отчетные периоды (КС 1.6) (т. е. с начала года нарастающим итогом)
- по строке 031 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления, т. е. в строке указывается сумма излишне удержанного налога, который вернули в период с 1 по 22 апреля.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года в указанной ситуации не требуется (см. письма Минфина России от 17.09.2018 № БС-4-11/18095, от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
.png)
