По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). В случае нарушения сроков поставки покупатель имеет право на взыскание с продавца неустойки (ст. 521 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства) (ст. 331 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме, признанной должником или присужденной судом.
Налоговый учет
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму.
Суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные покупателем за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств по договору, НДС не облагаются как не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" начисление покупателем неустойки (штрафа, пеней) за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств по договору отражается документом "Операция".
Организация ООО "Стиль" (Покупатель) заключила с ООО "ТФ-Мега" (Поставщик) договор поставки торгового оборудования на общую сумму 240 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% 40 000,00 руб.). Срок поставки по договору составляет 5 дней с момента оплаты оборудования покупателем. Договором предусмотрена неустойка за нарушение сроков поставки товара поставщиком в размере 0,1% за каждый календарный день от суммы произведенной покупателем предоплаты.
12.02.2019 ООО "Стиль" перечислило ООО "ТФ-Мега" предоплату за торговое оборудование в размере 100%.
19.03.2019 поставщик ООО "ТФ-Мега" отгрузил оборудование в адрес ООО "Стиль" с задержкой срока поставки на 30 календарных дней.
19.03.2019 покупателем ООО "Стиль" в адрес поставщика выставлена претензия об уплате неустойки в размере 7 200,00 руб. за несвоевременную поставку торгового оборудования.
20.03.2019 поставщик признал задолженность по уплате неустойки, неустойка была оплачена в полном объеме.
Покупатель ООО "Стиль" не воспользовался правом на вычет НДС с аванса поставщику, предусмотренным п. 12 ст. 171 НК РФ.
ООО "Стиль" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Перечисление предоплаты за оборудование
1.1 Перечислен аванс поставщику за оборудование
Документ "Списание с расчетного счета":
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Оплата поставщику".
- Заполните / проверьте заполнение полей документа:
- укажите поставщика (поле Получатель) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку НДС;
- в поле Статья расходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств (с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов");
- укажите Счет расчетов, Счет авансов, способ погашения задолженности при расчетах с поставщиком.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке
посмотрите результат проведения документа.
2. Поступление торгового оборудования
2.1 Принято к учету торговое оборудование
2.2 Учтен входной НДС
2.3 Зачтен аванс поставщику
Документ "Поступление (акт, накладная)":
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
- Заполните документ:
- Укажите поставщика (поле Контрагент), договор, склад, по ссылке в поле "Расчеты" проверьте счета учета расчетов, сроки расчетов, порядок зачета аванса.
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура выберите поступающее торговое оборудование (в примере вид номенклатуры – "Инвентарь и хозяйственные принадлежности");
- в колонках Счет учета и Счет НДС проверьте счета (в примере счет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и счет 19.03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам");
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
2.4 НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный":
- В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
Для анализа задолженности поставщика по поставке торгового оборудования воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
3. Оплата неустойки поставщиком
3.1 Получена сумма неустойки от поставщика
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Документ можно:
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Прочее поступление".
- Заполните документ:
- укажите поставщика (поля Плательщик и Контрагенты), полученную сумму неустойки, договор, которым предусмотрена неустойка;
- укажите Счет расчетов (76.02 "Расчеты по претензиям");
- в поле Статья доходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Прочие поступления по текущим операциям".
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
4. Признание в доходах суммы полученной неустойки
4.1 Признан доход в сумме неустойки, уплаченной поставщиком
Документ "Операция":
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
- Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет выберите счет 76.02 "Расчеты по претензиям" и аналитику к нему (поставщик и договор с ним).
- В колонке Кредит выберите счет 91.01 "Прочие доходы" и аналитику к нему (субконто1: статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"; субконто2 не заполняйте).
- В колонках Сумма, Сумма Дт и Сумма КТ (по строке НУ) укажите сумму неустойки за нарушение поставщиком сроков поставки по договору.
Расчет для данного примера: 240 000,00 (сумма предоплаты за торговое оборудование) * 0,1% (процент неустойки, установленный договором) * 30 дней (просрочка исполнения обязательств по договору поставщиком) = 7 200,00 рублей.
- Кнопка Записать и закрыть.
Для анализа задолженности поставщика по неустойке за нарушение сроков договорных обязательств воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 76.02 "Расчеты по претензиям" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
5. Декларация по налогу на прибыль
5.1 Декларация по налогу на прибыль
Отчет "Декларация по налогу на прибыль":
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты – Декларация по налогу на прибыль.
- Установите период формирования отчета (в примере: 1-й квартал 2019 года).
- В декларации по налогу на прибыль:
- сумма неустойки, признанной внереализационным доходом, в размере 7 200,00 руб. отражается в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02.
.png)
