По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения) (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства) (ст. 331 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме, признанной должником или присужденной судом.
Налоговый учет
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму.
Если полученные продавцами от покупателей суммы неустоек (штрафов, пеней), предусмотренные условиями договоров, по существу не являются таковыми и не обеспечивают исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 09.11.2015 № 03-07-11/64436, от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333). Во всех остальных случаях суммы неустоек (штрафов, пеней) обложению НДС не подлежат.
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" начисление поставщиком неустойки (штрафа, пеней) за несвоевременную оплату товаров покупателем отражается документом "Начисление пеней".
Организация ООО "Стиль" (Поставщик) заключила с ООО "ИнноТрейд" (Покупатель) договор поставки товаров на общую сумму 240 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% 40 000,00 руб.). Срок оплаты товаров покупателем составляет 10 календарных дней с момента получения товаров. Договором предусмотрена неустойка за нарушение сроков оплаты товаров покупателем в размере 0,1% от суммы неоплаченной задолженности за каждый календарный день со дня истечения срока оплаты по условиям договора и по день погашения задолженности включительно.
ООО "Стиль" отгрузило в адрес ООО "ИнноТрейд" партии товаров:
- первая партия – 14.02.2019 на сумму 72 000,00 руб.;
- вторая партия – 04.03.2019 на сумму 168 000,00 руб.
Покупатель товар своевременно не оплатил и 28.03.2019 ООО "Стиль" выставило в адрес ООО "ИнноТрейд" претензию об уплате задолженности за поставленный товар и неустойки за нарушение сроков оплаты.
29.03.2019 покупатель ООО "ИнноТрейд" признал свою задолженность по уплате неустойки в размере 489,60 руб. и погасил задолженность по оплате полученных товаров и неустойки в полном объеме.
ООО "Стиль" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Предварительные настройки
1.1 Настройка счетов расчетов с контрагентами по претензиям
Форма "Счета учета расчетов с контрагентами":
- Раздел: Справочники – Контрагенты.
- В справочнике Контрагенты перейдите по ссылке Счета расчетов с контрагентами в верхней строке формы.
- Выделите строку с незаполненным полем Вид расчетов (обычно это первая строка) и откройте форму Счета учета расчетов с контрагентами двойным щелчком мыши.
- Проверьте, что в поле Счет расчетов по претензиям указан счет 76.02 "Расчеты по претензиям" (если поле не заполнено, укажите в нем счет 76.02 самостоятельно).
- При необходимости по кнопке Создать можно заполнить форму "Счета учета расчетов с контрагентами" для определенного контрагента, договора с ним или группы контрагентов, договоров.
- Кнопка Записать и закрыть.
1.2 Настройка статьи прочих доходов и расходов для учета неустоек (штрафов, пеней)
Справочник "Прочие доходы и расходы":
- Раздел: Справочники – Прочие доходы и расходы.
- Найдите (при необходимости создайте новый элемент справочника) статью прочих доходов и расходов для отражения договорных неустоек (штрафов, пеней) с видом статьи "Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету".
- В поле Использование по умолчанию выберите документ "Начисление пеней" (для этого документа выбранная статья прочих доходов и расходов будет подставляться по умолчанию автоматически).
- Кнопка Записать и закрыть.
1.3 Настройка сроков оплаты по договорам с покупателями
Для автоматического расчета неустойки по просроченному платежу используется срок оплаты, заданный либо в карточке договора с покупателем при установленном флажке "Установлен срок оплаты", либо (если он не задан) срок оплаты, заданный в целом по информационной базе для всех договоров с покупателями (раздел: Администрирование – Параметры учета – ссылка Сроки оплаты покупателями). Если срок оплаты не указан ни в карточке договора, ни в целом по информационной базе для всех покупателей, то задолженность считается просроченной с момента ее возникновения.
Справочник "Договоры":
- Раздел: Справочники – Контрагенты.
- Откройте карточку контрагента (элемент справочника "Контрагенты") и перейдите по ссылке Договоры в верхней строке формы:
- Найдите в списке и откройте (или создайте новый) договор с покупателем;
- Раскройте блок Расчеты, установите флажок в поле Установлен срок оплаты и в поле справа укажите срок оплаты по договору с покупателем;
- Заполните остальные данные;
- Кнопка Записать и закрыть.
Форма "Параметры учета":
- Раздел: Администрирование – Параметры учета.
- Перейдите по ссылке Сроки оплаты покупателями.
- В открывшейся форме "Сроки оплаты покупателями" в поле Срок оплаты долга покупателями укажите срок оплаты, который будет применяться для всех договоров с покупателями, если в договоре или в отдельных документах не установлен другой срок оплаты.
2. Реализация первой партии товаров
2.1 Отражена выручка от реализации товаров
2.2 Исчислен НДС с реализации
2.3 Списана себестоимость реализованных товаров
Документ "Реализация (акт, накладная)":
- Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные).
- Кнопка Реализация. Вид операции документа – Товары (накладная).
- Заполните документ:
- укажите покупателя (поле Контрагент) и договор с ним (поле Договор, вид договора "С покупателем");
- по ссылке Расчеты проверьте счета учета и сроки расчетов с покупателем и укажите способ зачета аванса ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать");
- табличную часть заполните по кнопке Добавить – выберите номенклатуру товаров, укажите количество, цену, ставку НДС, в колонке Счета учета проверьте счета учета доходов, расходов и НДС и номенклатурную группу.
- Кнопка Провести.
- По ссылке Подписи можно изменить ответственных лиц, подписывающих документ, и основания на право их подписи.
- По ссылке Доставка при необходимости заполните сведения о грузоперевозке товара – укажите грузоотправителя, грузополучателя, перевозчика, адрес доставки, сопроводительные документы, сведения о транспортировке, краткое наименование груза и каким транспортом он доставляется.
- Для печати документов используйте кнопку Печать. В транспортной накладной данные при необходимости можно дозаполнить вручную.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2.4 Выставлен счет-фактура на реализацию
Создание документа "Счет-фактура выданный":
- Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе реализации. Будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут автоматически заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
- Для вывода счета-фактуры на печать используйте кнопку Печать.
- Документ не формирует проводок.
3. Реализация второй партии товаров
3.1 Отражена выручка от реализации товаров
3.2 Исчислен НДС с реализации
3.3 Списана себестоимость реализованных товаров
Документ "Реализация (акт, накладная)":
- Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные).
- Кнопка Реализация. Вид операции документа – Товары (накладная).
- Заполните документ:
- укажите покупателя (поле Контрагент) и договор с ним (поле Договор, вид договора "С покупателем");
- по ссылке Расчеты проверьте счета учета и сроки расчетов с покупателем и укажите способ зачета аванса ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать");
- табличную часть заполните по кнопке Добавить – выберите номенклатуру товаров, укажите количество, цену, ставку НДС, в колонке Счета учета проверьте счета учета доходов, расходов и НДС и номенклатурную группу.
- Кнопка Провести.
- По ссылке Подписи можно изменить ответственных лиц, подписывающих документ, и основания на право их подписи.
- По ссылке Доставка при необходимости заполните сведения о грузоперевозке товара – укажите грузоотправителя, грузополучателя, перевозчика, адрес доставки, сопроводительные документы, сведения о транспортировке, краткое наименование груза и каким транспортом он доставляется.
- Для печати документов используйте кнопку Печать. В транспортной накладной данные при необходимости можно дозаполнить вручную.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3.4 Выставлен счет-фактура на реализацию
Создание документа "Счет-фактура выданный":
- Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе реализации. Будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут автоматически заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
- Для вывода счета-фактуры на печать используйте кнопку Печать.
- Документ не формирует проводок.
4. Оплата покупателем задолженности за поставленные товары и суммы неустойки
Для анализа задолженности покупателя за поставленный ему товар сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
4.1 Получена оплата от покупателя за поставленные товары
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Документ можно:
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать на основании документа "Реализация (акты, накладные)";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Оплата от покупателя".
- Заполните документ:
- в полях Счет расчетов, Счет авансов укажите счета расчетов с покупателем, выберите способ погашения задолженности ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать");
- укажите покупателя товаров (поле Плательщик), полученную сумму оплаты за товары, договор с покупателем, ставку НДС;
- в поле Статья доходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг".
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
4.2 Получена сумма неустойки от покупателя
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Документ можно:
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Прочее поступление".
- Заполните документ:
- укажите покупателя (поля Плательщик, Контрагенты), полученную сумму неустойки, договор, которым предусмотрена неустойка;
- укажите Счет расчетов (в примере 76.02 "Расчеты по претензиям");
- в поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Прочие поступления по текущим операциям".
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
5. Начисление пеней по договору
5.1 Признан доход в сумме неустойки, уплаченной покупателем по первой партии товара
5.2 Признан доход в сумме неустойки, уплаченной покупателем по второй партии товара
Документ "Начисление пеней":
- Раздел: Продажи – Начисление пеней.
- Кнопка Создать.
- Заполните документ:
- дата создания документа должна соответствовать дате признания дохода по неустойке;
- укажите контрагента-покупателя товаров и договор с ним, по которому начислена неустойка;
- проверьте счет в поле Счет расчетов (заполняется автоматически по данным, указанным в форме "Счета учета расчетов с контрагентами";
- в поле Ставка пени укажите ставку, по которой рассчитывается неустойка, и установите переключатель в одну из позиций – "День", "Месяц" (пени рассчитываются из расчета 30 дней в месяце), "Год" (пени рассчитываются из расчета 360 дней в году). Чтобы расчет пеней соответствовал сложившейся судебной практике (в расчет принимается фактическое количество дней в месяце или в году), рекомендуется выбирать значение переключателя "День".
- табличную часть заполните автоматически по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам (в табличную часть попадут остатки по документам реализации с истекшим сроком оплаты) или вручную по кнопке "Добавить":
- в колонке Документ расчетов перечисляются документы реализации с истекшим сроком оплаты;
- в колонке Представление указываются номер и дата документа отгрузки для печатной формы (заполняется автоматически только по кнопке Заполнить);
- в колонке Задолженность указывается сумма задолженности по выбранному в строке документу реализации (заполняется автоматически только по кнопке Заполнить);
- в колонке Просрочка дней автоматически рассчитывается количество дней просрочки по оплате по каждому документу расчетов (заполняется автоматически по кнопке Заполнить и при выборе документа по кнопке Добавить.
- в колонке Пени выводится автоматически рассчитанный результат по сумме начисленной неустойки.
Расчет:- по первой партии – 237,60 руб. (72 000,00 руб. * 33 день * 0,01%);
- по второй партии – 252,00 руб. (168 000,00 руб. * 15 дней * 0,01%).
- Кнопка Провести.
- Для печати расчета пеней используйте кнопку Расчет пеней.
Обратите внимание! Если документ Начисление пеней создается позже, чем поступила оплата за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), то заполнять его необходимо вручную по кнопке Добавить, подобрав документы реализации, по которым была допущена просрочка оплаты, а также указав количество дней просрочки по оплате.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
В субконто к счету 91.01 "Прочие доходы" автоматически подставляется статья прочих доходов и расходов, ранее выбранная в качестве используемой по умолчанию для документа "Начисление пени".
Для анализа задолженности покупателя по счету 76.02 "Расчеты по претензиям" воспользуйтесь отчетом Карточка счета для счета 76.02 (раздел: Отчеты – Карточка счета).
6. Декларация по налогу на прибыль
6.1 Декларация по налогу на прибыль
Отчет "Декларация по налогу на прибыль":
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты – Декларация по налогу на прибыль.
- Установите период формирования отчета (в примере: 1-й квартал 2019 года).
- В декларации по налогу на прибыль:
- сумма внереализационных доходов в размере 490,00 руб. отражается в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02.
.png)
