Размер шрифта

Цвет фона и шрифта

Изображения

Озвучивание текста

Обычная версия сайта

Как бухгалтеру управляющей компании оформить возврат спецодежды из эксплуатации и выдачу другому сотруднику в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Возврат спецодежды из эксплуатации и выдача другому сотруднику

Трудовым кодексом обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212, 221 ТК РФ).

Типовые нормы выдачи работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) установлены приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н и постановлением Минтруда РФ от 31.12.1997 № 70. Организация имеет право установить свои нормы выдачи СИЗ, которые по сравнению с типовыми нормами улучшают защиту работников от вредных и опасных факторов, особых температурных условий, загрязнений (абз. 2 ст. 221 ТК РФ).

Спецодежда, возвращенная на склад уволившимся работником, пригодная для дальнейшей эксплуатации по назначению, после проведения мероприятий по уходу за ней может быть выдана в пользование другому работнику (п. 22 Межотраслевых правил, письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01831-03-3).

Бухгалтерский учет

В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 с 1 января 2020 года утратили силу Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н).

Возможность равномерного списания стоимости переданной в использование спецодежды с 2021 года бухгалтерским законодательством не предусмотрена. Стоимость спецодежды списывается:

- единовременно в момент ее приобретения, если ее СПИ не превышает 12 месяцев и она предназначена для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019) или если ее СПИ превышает 12 месяцев (но она не является амортизируемым имуществом) и организация применяет ФСБУ 6/2020 (п. 5 ФСБУ 6/2020);

- в момент передачи ее в эксплуатацию, если ее СПИ не превышает 12 месяцев и она предназначена для производственных нужд (п. 43 ФСБУ 5/2019) или если ее СПИ превышает 12 месяцев (но она не является амортизируемым имуществом) и организация применяет ПБУ 6/01 (абз. 4 п. 4 ПБУ 6/01).

В любом случае после передачи спецодежды в эксплуатацию должен быть организован ее забалансовый учет (п. 8 ФСБУ 5/2019, абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020, абз. 4 п. 4 ПБУ 6/01).

Поскольку спецодежда после передачи в эксплуатацию учитывается на забалансовом счете, то все ее движения также необходимо отражать по дебету и кредиту этого забалансового счета:

- Дт - Кт МЦ.02 – списание спецодежды (спецоснастки) с сотрудника;

- Дт МЦ.02 - Кт – прием спецодежды (спецоснастки) на склад;

- Дт МЦ.02 - Кт МЦ.02 – выдача спецодежды (спецоснастки) другому сотруднику.

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль стоимость спецодежды включается в расходы единовременно при передаче в эксплуатацию или списывается частями в течение срока использования более одного отчетного периода (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Возврат спецодежды на склад и передача ее другому сотруднику на налоговом учете спецодежды никак не отражается.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Для учета операций возврата спецодежды на склад и выдаче ее другому сотруднику используются документы:

- "Списание материалов из эксплуатации" – списание спецодежды с сотрудника;

- "Операция" – возврат спецодежды на склад;

- "Передача материалов в эксплуатацию" – передача спецодежды в использование другому сотруднику.

Пример

Сотруднику ООО "Аметист" Николаеву Владимиру Анатольевичу 29.07.2021 был выдан комплект спецодежды "Костюм сварщика Weldmaster" со сроком полезного использования 24 месяца. Через месяц 01.09.2021 сотрудник уволился и вернул комплект на склад. В этом же месяце 06.09.2021 комплект после обработки был выдан другому сотруднику – Петрову Александру Евгеньевичу.

ООО "Аметист" использует общую систему налогообложения, применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам

Получить консультацию

1. Возврат спецодежды из эксплуатации

Контролировать оставшийся срок эксплуатации спецодежды, выданной сотрудникам, можно по отчету Материалы, выданные сотрудникам (раздел: Склад – Материалы, выданные сотрудникам). Настройка вывода данных в отчет (группировка, отбор, сортировка) производится по кнопке Показать настройки.

Отчет формируется в разрезе сотрудников, номенклатуры и документов передачи в эксплуатацию и выводит следующие данные:

дату выдачи спецодежды сотруднику;
СПИ;
планируемую дату списания спецодежды, рассчитанную исходя из даты выдачи и срока полезного использования;
количество дней эксплуатации, оставшихся с даты отчета до даты списания (дата отчета и дата списания в это количество не входят). Если дата списания просрочена, то количество просроченных дней эксплуатации выводится со знаком "минус" и выделяется красным шрифтом.

Отчет контролирует оставшийся срок эксплуатации малоценных активов, если их выдача сотрудникам была зарегистрирована документами "Передача материалов в эксплуатацию" и "Расход материалов (Требования-накладные)".

По состоянию на 31.08.2021 комплект спецодежды "Костюм сварщика Weldmaster" числится за Николаевым Владимиром Анатольевичем, срок ее полезного использования – 24 мес. До окончания срока полезного использования осталось 696 дней (с 01.09.2021, дата, следующая за датой формирования отчета) по 28.07.2023 (дата окончания СПИ, предшествует дате планового списания).

1.1 Списана спецодежда с сотрудника

Документ "Списание материалов из эксплуатации".

Раздел: Склад – Списание материалов из эксплуатации.
Кнопка Создать.
Укажите дату возврата спецодежды на склад в поле от.
В поле Местонахождение выберите подразделение, в котором спецодежда возвращается из эксплуатации на склад.
Если спецодежда передавалась в эксплуатацию документом "Передача материалов в эксплуатацию", то на закладке Спецодежда выберите номенклатурную позицию спецодежды (поле Номенклатура), которую возвращают на склад, и заполните данные по ней:
- в поле Партия выберите документ, которым спецодежда передавалась в эксплуатацию;
- укажите количество;
- в поле Физическое лицо выберите сотрудника, который возвращает спецодежду;
- в поле Счет передачи выберите счет, на котором числится спецодежда в эксплуатации (забалансовый счет МЦ.02).

Табличную часть можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить - По остаткам. В этом случае следует удалить лишние строки, проверить заполненные данные и при необходимости скорректировать количество.

Если спецодежда передавалась в эксплуатацию документом "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику"), то заполнять данные табличной части следует аналогично, но на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Колонка Счет учета на этой закладке не отображается, счет учета для проводки определяется автоматически – МЦ.04, поскольку именно этот счет используется для забалансового учета всех видов активов, которые переданы в эксплуатацию документом "Расход материалов".
Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа.

2. Учет поступления возвращенной из эксплуатации спецодежды

2.1 Принята спецодежда от сотрудника на склад

Документ "Операция":

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- в колонке Дебет укажите счет МЦ.02 и аналитику к нему;
- колонка Кредит не заполняется;
- в колонке Сумма укажите стоимость принятой на склад спецодежды для забалансового учета;
- колонки Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт не заполняйте.
Кнопка Записать и закрыть.

3. Передача спецодежды в эксплуатацию второму сотруднику

3.1 Передана спецодежда со склада в эксплуатацию

3.2 Переданная в эксплуатацию спецодежда закреплена за новым сотрудником

Документ "Передача материалов в эксплуатацию":

Раздел: Склад – Передача материалов в эксплуатацию.
В поле от укажите дату передачи спецодежды в эксплуатацию новому сотруднику.
Укажите склад, с которого производится выдача спецодежды, и местонахождение (в каком подразделении она будет использоваться).
На закладке Спецодежда, по кнопке Добавить заполните табличную часть:
- в колонке Номенклатура выберите передаваемую в эксплуатацию спецодежду;
- в колонке Количество укажите количество передаваемой в эксплуатацию спецодежды;
- в колонке Физическое лицо укажите физическое лицо, за которым будет числиться спецодежда на забалансовом счете;
- в колонке Назначение использования создайте новый элемент в одноименном справочнике:
  - в поле Наименование укажите наименование назначения использования спецодежды. Внимание! Наименование этого элемента должно отличаться от наименования элемента, который использовался при первичной передаче в эксплуатацию этой спецодежды;
  - в поле Количество по нормативу выдачи укажите количество по нормативу передаваемой спецодежды (значение используется для подстановки по умолчанию в печатные документы: "Требование-накладная" и "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений");
  - выберите Порядок использования спецодежды – "До износа" или "В течение фиксированного срока", в последнем случае укажите срок полезного использования спецодежды 23 месяца (срок полезного использования для повторной выдачи устанавливается, с учетом срока использования спецодежды предыдущим сотрудником: общий СПИ 24 месяца "минус" срок использования предыдущим сотрудником 1 месяц (с 29.07.2021 по 01.09.2021));
  - в поле Способ отражения расходов выберите вариант списания стоимости спецодежды в расходы с указанием счета затрат и аналитики к нему (при необходимости создайте новый элемент справочника "Способы отражения расходов"). В нашем случае способ не имеет значения, поскольку стоимость спецодежды уже была списана в расходы при первичной выдаче ее в эксплуатацию.
- колонка Способ отражения расходов заполнится автоматически на основании выбранного Назначения использования;
- в колонке Счет учета выберите счет МЦ.02.
Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа.

Сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам на дату повторной выдачи спецодежды новому сотруднику или позже (раздел Склад – Материалы, выданные сотрудникам).

По состоянию на 06.09.2021 комплект спецодежды "Костюм сварщика Weldmaster" числится за Петровым Александром Евгеньевичем, срок ее полезного использования – 23 мес. (первоначальный СПИ 24 месяца – срок использования предыдущим сотрудником 1 месяц). До окончания срока полезного использования осталось 698 дней (с 07.09.2021, дата, следующая за датой формирования отчета) по 07.08.2023 (дата окончания СПИ, предшествует дате планового списания).

О компании

1000+
автоматизировано
компаний

4
собственных
конфигурации

№1
в интеграции
1С и ГИС

ТОП-5
партнеров
1С:Фреш отраслевой

Проведем аудит, решим вопросы: настроим и обучим работе с программой; окажем консультацию, обновим конфигурации; разработаем новый функционал; настроим серверное и торговое оборудование; НИЗКИЕ ЦЕНЫ на сопровождение.
	Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

Получить консультацию

Услуги

Статьи

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Трудовым кодексом обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212, 221 ТК РФ).

Выданная работнику спецодежда является собственностью работодателя и в общем случае при увольнении работник обязан ее вернуть работодателю (п. 12 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н).

Работник при увольнении также может выкупить у организации ранее выданную ему спецодежду. Такая сделка оформляется договором купли-продажи, право собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст. 209, п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Порядок оплаты спецодежды работником определяется по согласованию сторон. Обычно на основании заявления работника стоимость спецодежды удерживается из его заработной платы. При этом погашение обязательства по оплате спецодежды таким способом не может рассматриваться как удержание из заработной платы в смысле ст. 137 ТК РФ. Такое погашение является волеизъявлением работника на распоряжение заработной платой, следовательно, положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1).

Бухгалтерский учет

На дату перехода права собственности на спецодежду к работнику:

- признается прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99);

- стоимость спецодежды списывается с бухгалтерского учета в зависимости от способа ее учета.

Если ранее стоимость спецодежды уже была списана в расходы при принятии к учету и (или) при передаче в эксплуатацию согласно нормам ФСБУ 5/2019 или ФСБУ 6/2020, то она, как правило, в целях контроля учитывается на забалансовых счетах (п. 8 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020). Соответственно, операции по выбытию спецодежды отражаются только на забалансовых счетах и расходы от списания ее стоимости с забалансовых счетов в учете не признаются.

Если спецодежда учитывается на балансовых счетах в составе основных средств, то на дату реализации ее стоимость списывается с бухгалтерского учета на основании п. 40 ФСБУ 6/2020 по правилам учета выбытия основных средств.

Операция по удержанию стоимости реализованной работнику спецодежды из его заработной платы отражается путем зачета дебиторской и кредиторской задолженности по соответствующим счетам учета расчетов с работником.

Налоговый учет

На дату перехода права собственности на спецодежду к работнику организация признает в составе доходов выручку от реализации в сумме, установленной соглашением сторон (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

В случае, если стоимость спецодежды, выданной работнику, организация ранее включила в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, то при ее выкупе расходов не возникает (п. 5 ст. 252 НК РФ).

Если спецодежда, реализованная работнику, учитывалась в составе амортизируемого имущества, то доход, полученный от реализации, может быть уменьшен на ее остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Реализация спецодежды работнику признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Реализация спецодежды, стоимость которой ранее была списана в затраты, отражается документом "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".

Проводки по удержанию договорной стоимости спецодежды из заработной платы работника формируются документом "Операция". Если учет расчетов по заработной плате ведется в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерия управляющей организации", то само удержание отражается документом "Начисление зарплаты" (требуется для расчетного листка и для расчета суммы к выплате). Если учет ведется во внешней программе, то проводки загружаются в рабочую информационную базу из этой внешней программы.

1С:Бухгалтерия управляющей организации

Трудовым кодексом РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212, 221 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Спецодежда учитывается:

- в порядке, установленном ФСБУ 5/2019 для учета запасов, если срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев (пп. "б" п. 3, п. 5 ФСБУ 5/2019);

- в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 для учета основных средств, если срок ее полезного использования превышает 12 месяцев (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 4, п. 5 ФСБУ 6/2020).

Если организация приняла решение о применении п. 5 ФСБУ 6/2020 в отношении спецодежды со сроком использования более 12 месяцев, отвечающей требованиям п. 4 ФСБУ 6/2020, но имеющей стоимость ниже лимита, установленного для учета активов в составе основных средств, то затраты на ее приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены. В этом случае организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением единовременно списанной спецодежды (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020). Для этого может быть организован учет материальных ценностей на забалансовом счете.

Если организация не применяет п. 5 ФСБУ 6/2020 в отношении спецодежды со сроком использования более 12 месяцев, то спецодежда учитывается в составе основных средств в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 порядке:

- первоначальная стоимость основного средства (спецодежды) равна сумме капитальных вложений в соответствующий объект (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020);

- капитальные вложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение (создание) объекта и его подготовку для использования в запланированных целях (п. 5, п. 9, п. 10 ФСБУ 26/2020);

- стоимость основного средства (спецодежды) погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).

Налоговый учет

Для целей исчисления налога на прибыль имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Стоимость амортизируемых объектов спецодежды погашается посредством начисления ежемесячной амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ.

Срок полезного использования спецодежды, учитываемой в составе амортизируемого имущества, определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Расходы на приобретение спецодежды, не являющейся амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию или в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном организацией с учетом срока использования этого имущества или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

НДС по приобретенной спецодежде принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В случае если спецодежда выдается сотрудникам организации только для производственной деятельности и не переходит в их собственность, ее стоимость не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России от 16.01.2017 № 03-04-06/1222, письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"

Операции по учету спецодежды со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью не более 100 тыс. руб., по которой в бухгалтерском учете применяется п. 5 ФСБУ 6/2020, отражаются документами:

- "Поступление (акт, накладная, УПД)" – для отражения поступления в БУ и НУ и списания стоимости в момент покупки в БУ (вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы").

- "Передача материалов в эксплуатацию" или "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") – для отражения передачи в использование и списания стоимости в НУ, а также отражения на забалансовом счете.
Для налогового учета применяется порядок списания стоимости спецодежды и других малоценных объектов только единовременно при передаче их в эксплуатацию.

- "Списание материалов из эксплуатации" или "Списание товаров, материалов" – для отражения списания с забалансового учета по окончании срока использования.

Обратите внимание, что документы передачи в эксплуатацию и списания следует использовать в паре следующим образом:

- "Передача материалов в эксплуатацию" + "Списание материалов из эксплуатации". В этом случае забалансовый счет учета выбирается автоматически в зависимости от выбранной закладки – "Спецодежда", "Спецоснастка", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Одним документом можно выдать или списать активы по нескольким сотрудникам. Срок полезного использования малоценного актива контролируется по отчету "Материалы, выданные сотрудникам" и используется для автоматического заполнения документа списания;

- "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") + "Списание товаров, материалов". Эти документы используются для упрощенного учета (в этом случае всегда для всех видов активов используется забалансовый счет учета МЦ.04. Одним документом можно выдать или списать активы только по одному сотруднику. Документ списания не заполняется автоматически по активам с истекшим сроком полезного использования.

Товары

Комментарии

Загрузка комментариев...

Назад к списку

Главная Каталог Акции Контакты Услуги FAQ Компания Реквизиты Статьи Тарифы