С 2023 года в общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода при исчислении НДФЛ признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. 26 марта 2022 года подписан и вступил в силу Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Закон предусматривает освобождение от НДФЛ материальной выгоды, полученной физлицами в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении им дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форм (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ. Теперь не важно, с какого дохода уплачивается НДФЛ -, главное, в какой период налог исчислен и удержан.
Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
- если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января;
- если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
По общему правилу, если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Доходы, выплачиваемые в межрасчетный период, так называемые межрасчетные выплаты, могут начисляться с помощью следующих документов:
- Разовое начисление
- Премия
- Простой, отстранение от работы
- Командировка
- Отпуск
- Больничный лист
- Материальная помощь
- Оплата дней по уходу за детьми-инвалидами
- Отсутствие с сохранением оплаты
- Увольнение
- Выплата бывшим сотрудникам
- Начисление прочих доходов
- Начисление по договорам
- Дивиденды
- Доход в натуральной форме
- Приз, подарок
С 2023 года в общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Все межрасчетные выплаты (в документе-начисления в поле Выплата указано значение В межрасчетный период) с 2023 года начинают исчислять и удерживать налог, самостоятельно отражаясь в отчетности, независимо от используемой настройки учетной политики по НДФЛ и порядка выплаты (в межрасчетный период, с авансом или с зарплатой):
- это документы Командировка, Оплата дней ухода за детьми-инвалидами, Отсутствие с сохранением оплаты, Премия, Простой, отстранение от работы и Разовое начисление
- начиная с месяца начисления Январь 2023 в них не показываются отключающие исчисление и/или удержание налога поля выбора /флажки (если это было предусмотрено учетной политикой), планируемая дата выплаты отмечается как необходимая к заполнению независимо от состава регистрируемых начислений
- если дата выплаты превышает 31.12.2022, в документе показываются поля расчета НДФЛ независимо от состава регистрируемых начислений и порядка выплаты; удержания считаются по-прежнему только в межрасчетных документах, за исключением Командировки.
В документах, с помощью которых начисляются доходы, выплачиваемые в межрасчетный период, дата фактического получения дохода изначально определяется по предполагаемой дате выплаты дохода, которая указывается в документе.
В документе Отпуск по умолчанию считается, что отпускные будут выплачены В межрасчетный период. Поле Планируемая дата выплаты автоматически заполняется датой, на 3 дня меньше даты начала отпуска. Обратите внимание! При необходимости, дату можно изменить! При изменении даты начала отпуска, дата выплаты перезаполняется автоматически. В остальных документах по умолчанию указывается дата, следующая за текущей датой компьютера.
Далее дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты (внизу документа): Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости (поле Дата).
Если оказалось, что реальная дата выплаты средств по ведомости отличается и от указанной в самой ведомости, и при этом изменять ее в ведомости и перепроводить ведомость возможности уже нет, можно воспользоваться документом Подтверждение выплаты доходов. Его можно ввести на основании ведомости. В нем для выбранной ведомости можно указать реальную дату, которой она была оплачена. И эта дата станет датой получения соответствующих доходов. В случае регистрации подтверждения из банка (документ Подтверждение зачисления зарплаты), дата получения дохода будет определена согласно нему.
В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты заработной платы: Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Дата удержания налога в учете будет отражаться также датой, указанной в поле Дата выплаты.
Документ на выплату межрасчетного дохода можно сразу создать из документа, с помощью которого такой доход был начислен, по кнопке Выплатить. При нажатии на кнопку открывается окно Выплата начисленной зарплаты. В табличной части автоматически отображается ведомость, созданная по документу, которую можно открыть, посмотреть и при необходимости отредактировать. По кнопке Провести и закрыть можно сразу зарегистрировать оплату ведомости. Сумма к выплате заполняется с учетом налога и удержаний, рассчитанных и зафиксированных документом начисления.
В некоторых документах, например, в документе Выплата бывшим сотрудникам НДФЛ регистрируется не только как исчисленный, но и как удержанный одной и той же датой, которая указывается в поле Дата выплаты дохода. В документе Дивиденды НДФЛ регистрируется также не только как исчисленный, но и как удержанный одним и тем же днем. Дата указывается в поле Дата выплаты.
Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
- если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
- если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января;
- если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
При регистрации ведомости на выплату межрасчетного дохода исчисленный налог будет считаться не только удержанным, но и перечисленным в бюджет, если будет установлен флажок Налог перечислен вместе с зарплатой (установлен по умолчанию в разделе Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ документа на выплату). Перечисленный налог регистрируется без ввода дополнительных документов в той же сумме, что и удержанный налог. В документе на выплату достаточно только указать в поле Реквизиты платежа реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет для заполнения регистра налогового учета. В учете перечисленный налог отражается датой указанной в поле Дата выплаты. Если НДФЛ был перечислен частично или в другой день (не в день выплаты дохода), то необходимо снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой и зарегистрировать факт перечисления налога отдельным документом Перечисление НДФЛ в бюджет по ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ или ввести этот документ отдельно из журнала с одноименным названием (раздел Налоги и взносы - Все документы перечисления в бюджет НДФЛ).
При итоговом расчете зарплаты за месяц учитываются ранее исчисленные в этом месяце налоги, удержания, зарегистрированные межрасчетными документами. При выплате также учитывается удержанный ранее налог.
Для анализа данных об исчисленном, удержанном, перечисленном НДФЛ и фактически предоставленных физическим лицам налоговых вычетах за любой период можно сформировать, например, отчеты - Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам), "Сводная" справка 2-НДФЛ, Анализ уплаты НДФЛ, Удержанный НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ.
.png)
