Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен сотруднику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов сотрудника в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и при условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в фонды и (или) страховые организации работодателем.
Если у сотрудника в течение одного налогового периода были расходы на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно (в том числе при обращении к работодателю) выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.).
| Содержание вычета | Ссылка на закон | Сумма вычета | Код вычета | Предоставление вычета и подтверждение права на вычет |
|---|---|---|---|---|
| Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" | пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ | Сумма фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период | 328 | Предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов |
О том, в каком месяце организация должна предоставить социальный вычет сотруднику, если страховые взносы удержаны в одном месяце, а перечислены в фонд в другом месяце, разъяснено в письмах Минфина России (от 01.07.2013 № 03-04-06/25031, от 26.07.2013 № 03-04-06/29815, от 26.07.2013 № 03-04-06/29828). Финансовое ведомство разъяснило, что если взносы удержаны в одном месяце, а перечислены в другом месяце, то вычет предоставляется за месяц, в котором были перечислены взносы.
В связи с этим, рассмотрим два варианта:
- Предоставление социального вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в месяце удержания страховых взносов;
- Предоставление социального вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в месяце их перечисления.
Предоставление социального вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в месяце удержания страховых взносов
Пример
Сотрудник организации ООО "Торговый дом" Тополев С. И. обратился к работодателю с заявлением ежемесячно удерживать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в свою пользу, в размере 10 процентов от заработка, начиная с января 2022 г. (заработная плата сотрудника 60 000 руб.). Также сотрудник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета в сумме уплачиваемых дополнительных страховых взносов. На основании заявления сотрудника работодатель при расчете заработной платы за месяц производит удержание взносов, которые затем перечисляет в ПФР. Перечисляются взносы в месяце их удержания (в последний день месяца). Социальный вычет предоставляется в месяце удержания взносов.
Выполняются следующие действия:
- Предоставление социального вычета в месяце удержания дополнительных страховых взносов.
- Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за месяц.
Предоставление социального вычета в месяце удержания дополнительных страховых взносов
В справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Виды вычетов НДФЛ) социальному вычету в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию соответствует код 328.
Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за месяц
В нашем примере дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию перечисляются в месяце удержания взносов (в последний день месяца). Социальный вычет предоставляется в месяце удержания взносов (т. е. в январе).
При начислении заработной платы за январь 2022 г. документом Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов) на закладке Удержания отражается сумма удержанных дополнительных страховых взносов из заработной платы сотрудника. За январь сотруднику начислена оплата по окладу в сумме 60 000 руб. Сумма удержанных дополнительных страховых взносов составляет: 60 000 руб. * 10% = 6 000 руб. Исчисление НДФЛ производится с учетом социального вычета, сумма которого равна сумме удержанных дополнительных страховых взносов, т. е. 6 000 руб. НДФЛ за январь с учетом социального вычета составляет: (60 000 руб. (заработок за январь) - 6 000 руб. (социальный вычет) * 13% = 7 020 руб. (закладка НДФЛ).
Обратите внимание! Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Размер фактически произведенных расходов по социальному налоговому вычету, но не более 120 000 руб., в данном случае отслеживать самостоятельно не нужно (программа делает это автоматически).
Предоставление социального вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в месяце их перечисления
Пример
Сотрудник организации ООО "Торговый дом" Дроздов И. И. обратился к работодателю с заявлением ежемесячно удерживать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в свою пользу в размере 10 процентов от заработка, начиная с января 2022 г. (заработная плата сотрудника 30 000 руб.). Также сотрудник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета в сумме уплачиваемых дополнительных страховых взносов. Взносы удерживаются и перечисляются работодателем. Перечисляются взносы в следующем месяце после месяца их удержания. Социальный налоговый вычет предоставляется в месяце перечисления этих взносов.
Выполняются следующие действия:
- Предоставление социального вычета в месяце перечисления дополнительных страховых взносов.
- Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
- Регистрация социального налогового вычета.
- Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за месяц.
Предоставление социального вычета в месяце перечисления дополнительных страховых взносов
Чтобы предоставить социальный вычет в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в месяце перечисления этих взносов, а не их удержания, необходимо в документе Удержание добровольных страховых взносов (раздел Зарплата - Добровольные страховые взносы), с помощью которого в программе регистрируется удержание таких страховых взносов, установить флажок Не предоставлять социальный вычет у работодателя.
Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию
При начислении заработной платы за январь 2022 г. документом Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов) на закладке Удержания отражается сумма удержанных дополнительных страховых взносов из заработной платы сотрудника. За январь сотруднику начислена оплата по окладу в сумме 30 000 руб. Сумма удержанных дополнительных страховых взносов составляет: 30 000 руб. * 10% = 3 000 руб. НДФЛ за январь будет исчислен без применения социального вычета: 30 000 руб. * 13% = 3 900 руб.
Регистрация социального налогового вычета
Регистрация суммы социального вычета, который будет предоставлен в феврале в сумме удержанных взносов в январе, производиться с помощью документа Операция учета НДФЛ. Сумма социального вычета, зарегистрированная данным документом, автоматически будет учитываться при расчете НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов.
- Раздел Налоги и взносы - Операция учета НДФЛ.
- Кнопка Создать.
- Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник.
- В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
- В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляется социальный вычет.
- В поле Дата операции укажите дату проведения операции.
- На закладке Предоставлено вычетов нажмите на кнопку Добавить:
- в колонке Месяц налогового периода выберите месяц, в котором будет предоставлен социальный вычет. В нашем примере - февраль 2022 г.;
- в колонке Код вычета выберите код предоставленного социального налогового вычета из справочника Виды вычетов НДФЛ. В нашем примере, код вычета - 328;
- в колонке Сумма укажите сумму предоставленного социального вычета. В нашем примере - 3 000 руб.;
- колонка Обособленное подразделение заполняется, если подразделение для целей НДФЛ считается обособленным;
- в колонке Месяц периода предоставления выберите месяц предоставления социального вычета. В нашем примере - февраль 2022 г.
- Кнопка Провести и закрыть.
Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за месяц
Т. к. дополнительные страховые взносы, удержанные в январе, были перечислены в феврале, то и социальный вычет предоставляется сотруднику в феврале в сумме уплаченных взносов - 3 000 руб. Зарегистрированная документом Операция учета НДФЛ сумма социального вычета учитывается в документе Начисление зарплаты и взносов при исчислении НДФЛ за февраль 2022 г.
Совокупный доход сотрудника за январь – февраль 2022 г. составляет 60 000 руб. (30 000 руб.(январь) + 30 000 руб. (февраль). Сумма исчисленного НДФЛ за февраль с учетом социального вычета составляет 3 510 руб. (60 000 руб. (январь-февраль) - 3 000 руб. (социальный вычет) *13% - 3 900 (НДФЛ за январь).
.png)
