Воспользоваться социальным вычетом можно по расходам, понесенным с 1 января 2022 года.
Социальные налоговые вычеты предусмотрены статьей 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Но сотрудники могут обратиться к работодателю до окончания налогового периода за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 - пп. 5, пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (п. 2 ст. 219 НК РФ), при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
С 01.01.2022 изменился порядок получения социального вычета. Если ранее для получения вычета у работодателя сотрудник подавал ему заявление и подтверждение права на вычет от налогового органа (уведомление), то по новым правилам достаточно подать только заявление работодателю. А подтверждение права на вычет по утвержденной форме работодателю направит налоговая. Чтобы это произошло, сотруднику (как и ранее) необходимо обратиться в инспекцию с заявлением и подтверждающими право на вычет документами. Социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется при представлении в налоговую документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме. Сделать это можно:
- в письменной форме (т. е. на бумажных носителях);
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи,
- либо через личный кабинет налогоплательщика.
Инспекция в течение 30 календарных дней с момента получения заявления и документов рассматривает их и сообщает о результатах налогоплательщику через личный кабинет. Если доступ к личному кабинету отсутствует (прекращен), сообщение направят по почте заказным письмом. Если право на вычет налогоплательщику подтверждено, то налоговая направит уведомление об этом работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Если у сотрудника в течение одного налогового периода были расходы на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно (в том числе при обращении к работодателю) выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.).
Социальные вычеты применяются только к доходам, относящихся к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В нее входят доходы резидентов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 (15) процентов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Если сотрудник обратился к работодателю, например, в середине года с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета (при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права данного сотрудника на получение социального вычета), то работодатель может предоставить такой вычет с начала года (письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-05/95017). Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 231 НК РФ.
| Содержание вычета | Ссылка на закон | Сумма вычета | Код вычета | Предоставление вычета и подтверждение права на вычет |
|---|---|---|---|---|
|
Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг включает себя:
|
пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ | Сумма фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период | 329 |
Предоставляется, если физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель, включены в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, сформированный на соответствующий налоговый период. |
Пример
Сотрудник организации Мишуткин С. А. в феврале 2022 года обратился к работодателю с письменным заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (сотрудник оплатил абонемент в фитнес-клуб). Организация получила от ИФНС № 28 по г. Москве уведомление № 7728-0078 от 03.02.2022, подтверждающее право на социальный вычет в размере 45 000 руб. Сотрудник работает с оплатой исходя из месячной тарифной ставки (оклада) в размере 40 000 руб.
Выполняются следующие действия.
- Ввод сведений о праве на социальный вычет.
- Расчет НДФЛ с учетом социального вычета.
Ввод сведений о праве на социальный вычет
В справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Виды вычетов НДФЛ) социальному вычету на физкультурно-оздоровительные услуги соответствует код 329.
- В поле Организация укажите организацию, которая будет предоставлять сотруднику социальный налоговый вычет.
- В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
- В поле Сотрудник выберите сотрудника, для которого регистрируется право на вычет.
- В поле Налоговый период укажите налоговый период, в котором предоставляется социальный вычет (по умолчанию указывается текущий год).
- В поле Применять вычеты с укажите месяц применения налогового вычета.
- В разделе Уведомление о праве на вычет в соответствующих полях укажите номер, дату уведомления и код налогового органа, который его выдал.
- На закладке Социальные вычеты укажите в поле Расходы на физкультуру и спорт – сумму, уплаченную за физкультурно-оздоровительные услуги. В нашем примере сотрудник оплатил абонемент в фитнес клуб в размере 45 000 руб.
- Кнопка Провести и закрыть.
Расчет НДФЛ с учетом социального вычета
Социальные налоговые вычеты применяются при расчете НДФЛ с месяца, который указан в поле Применять вычеты с документа Уведомление налогового органа о праве на вычеты. При исчислении НДФЛ социальные налоговые вычеты будут предоставляться автоматически в течение всего налогового периода до полного использования зарегистрированных сумм вычетов. Сумма фактически предоставленных социальных вычетов отражается в документе, которым рассчитывается налог, в отдельном поле.
Если сотрудник обратился к работодателю, например, в середине года с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета (при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права данного сотрудника на получение социального вычета), то работодатель может предоставить такой вычет с начала года (письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-05/95017).
В нашем примере сотрудник предоставил работодателю заявление на социальный вычет в феврале 2022 г. (организация получила подтверждение права данного сотрудника на социальный вычет от налоговой). Вычет решено предоставить с начала года. Сотрудник имеет право на социальный вычет в сумме 45 000 руб.
За январь 2022 г. сотруднику была начислена заработная плата в размере 40 000 руб., исчислен и удержан НДФЛ в размере 5 200 руб. без учета социального налогового вычета.
При расчете НДФЛ за февраль предоставляется социальный налоговый вычет на всю сумму налогооблагаемого дохода за январь в сумме 40 000 руб. и за февраль на сумму 5 000 руб. (закладка НДФЛ). Также производится перерасчет НДФЛ за предыдущий месяц (в нашем примере – за январь). Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 231 НК РФ (закладка Корректировки выплаты). Сумма излишне удержанного НДФЛ составляет 650 руб. (80 000 руб. (за январь и февраль) - 45 000 руб. (социальный вычет) *13%) - 5 200 руб. (НДФЛ за январь).
Для возврата излишне удержанного НДФЛ необходимо зарегистрировать документ Возврат НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Возврат НДФЛ).
С марта налоговый вычет сотруднику не предоставляется.
Информация о праве на социальные вычеты и о предоставленных при исчислении налога суммах вычетов отображается в регистре налогового учета по НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Регистр налогового учета по НДФЛ).
.png)
