Как бухгалтеру управляющей компании сформировать кассовую книгу в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения) (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (вне зависимости от формы основного обязательства) (ст. 331 ГК РФ).

Стороны могут включить в договор условие о внесении предоплаты покупателем, а также в силу свободы договора предусмотреть в нем ответственность за неисполнение такой обязанности, в том числе условие о начислении неустойки за нарушение сроков уплаты аванса (ст. 421 ГК РФ).

По вопросу взыскания неустойки с суммы просрочки по уплате аванса существуют две точки зрения:

1. Неустойку нельзя взыскать, до тех пор пока товар не передан покупателю, поскольку сторона обязательства, по которому предусмотрено встречное исполнение, не вправе требовать по суду исполнения, не предоставив причитающегося с нее по обязательству другой стороне (п. 2, п. 3 ст. 328 ГК РФ). Другими словами, у поставщика есть право отказаться от исполнения договора или приостановить поставку до момента оплаты.

2. Поставщик вправе требовать уплату неустойки, если соответствующее условие включено в договор, поскольку п. 2 и п. 3 ст. 328 НК РФ применяются, только если законом или договором не предусмотрено иное, а также ст. 328 и ст. 487 ГК РФ не исключают применения мер ответственности к стороне, не исполнившей обязательство.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме, признанной должником или присужденной судом.

Налоговый учет

Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму.

Если полученные продавцами от покупателей суммы неустоек (штрафов, пеней), предусмотренные условиями договоров, по существу не являются таковыми и не обеспечивают исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 09.11.2015 № 03-07-11/64436, от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333). Во всех остальных случаях суммы неустоек (штрафов, пеней) обложению НДС не подлежат.

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" начисление поставщиком неустойки (штрафа, пеней) за просрочку уплаты аванса отражается документом "Операция".