Заполнение отчета 6-НДФЛ часто может вызвать ряд сложностей, даже у опытных бухгалтеров, которые сдавали данный отчет уже не раз. Связано это прежде всего с тем, что заполнение данного отчета имеет ряд особенностей.
Об одной из таких особенностей хочу рассказать в данном посте. Конкретно речь пойдет о нюансах заполнения строки 170 "Сумма налога, неудержанная налоговым агентом" раздела 2 отчета 6-НДФЛ.
В строке 170 отчета 6-НДФЛ необходимо отразить общую сумму неудержанного НДФЛ, которую не представляется возможным удержать до 31 января следующего за отчетным периодом года. Подобная ситуация может сложиться по разным причинам. Это может произойти если сотруднику был выплачен доход в натуральной форме, при этом доходов в денежной форме в отчетном периоде не было (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данном случае в строке 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ будет необходимо указать общую сумму не удержанного НДФЛ за весь год (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы. 
Проще говоря, строка 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ заполняется только тогда, когда сотруднику был реально выплачен доход, но НДФЛ с этого дохода удержать до 31 января следующего года так и не получилось.
Т.е. в программе 1С образовалась разница между «Исчисленным» (тот, который отражается документами начисления) и «Удержанным» (тот, который отражается ведомостями на выплату и операциями учета НДФЛ) НДФЛ.
Наиболее распространенные случаи, при которых необходимо заполнять строку 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:
- сотруднику в отчетном периоде был выплачен доход в натуральной форме, при этом доходов в денежной форме в текущем периоде не было;
- сотрудник в отчетном периоде был награжден ценным подарком, с которого подлежит удержать НДФЛ. При этом у данного сотрудника в текущем периоде не было доходов в денежной форме;
- сотрудник в отчетном периоде получил доход в виде выигрыша (приза), который подлежит уплате НДФЛ. При этом у сотрудника в текущем периоде не было доходов в денежной форме.
То есть, подводя итог перечисленным выше случаям, можно сделать вывод, что строка 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ подлежит заполнению, как правило, в не стандартных ситуациях.
Однако на практике часто возникают ситуации, когда описанных выше и подобных им ситуаций в отчетном периоде не было. Следовательно, строка 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ заполнятся не должна. Тем не менее строка 170 заполняется некоторыми суммами. Данные суммы попадают в строку 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочно.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Рассмотрим наиболее частые ошибки, которыми может быть вызвано ошибочное заполнение строки 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ.
- Необходимо проверить дату составления отчета на титульном листе.
Дата составления отчета должна быть позже даты выплаты последних начислений в данном отчетном периоде. Если, например, последним начисление в текущем отчетном периоде была зарплата за декабрь, которую выплатили 10 января, следовательно дату составления отчета на титульном листе нужно поставить 11 января, либо позже 11 января.
- Нужно проверить были ли суммы НДФЛ, отраженные в строке 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ, удержаны на самом деле.
В программе 1С удержание НДФЛ с доходов сотрудников производится в ведомостях на выплату зарплаты.
Следовательно:
- в программе «1С:ЗУП» необходимо проверить ведомость на выплату и сумму НДФЛ в ведомости. Для правильного удержания НДФЛ, ведомость на выплату должна быть проведена, а сумма НДФЛ в ведомости должна быть заполнена правильно;
- в программе «1С: Бухгалтерия» необходимо проверить не только ведомость на выплату, но и списание с расчетного счета, либо выдачу наличных, в которой будет правильно указана нужная ведомость. Также в ведомости должна быть правильно заполнена сумма удержанного НДФЛ.
- Помимо ведомостей на выплату, необходимо также проверить операции учета НДФЛ
В случаях, когда начисление дохода выполняется не в документах начисления зарплаты, а ручными операциями, удержание НДФЛ с доходов сотрудников необходимо отражать документом «Операция учета НДФЛ». В подобных случаях, только данная операция корректно отразит удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ и он попадет в отчет 6-НДФЛ корректно, заполнение строки 170 раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочными суммами не произойдет.
К числу таких операций могут относится: возмещение ущерба физическому лицу, выплата материальной помощи через счет 73, аренда автомобиля у физического лица и другое. - Проверить налоговые инспекции в документах начисления и ведомостях на выплату
Необходимо в документе начисления и ведомости на выплату кликнуть по сумме НДФЛ. В открывшемся окне найти столбец «ИФНС» и проверить налоговую инспекцию, заполненную в данном столбце. Для корректного удержания НДФЛ, в документе начисления и ведомости на выплату должна быть заполнена одна налоговая инспекция. Ситуация с разными налоговыми может возникнуть, если, например сотруднику начислили зарплату, а затем перевели его в другое подразделение, с другой налоговой и там уже выплатили зарплату.
- Проверить не выплачивалась ли зарплата частями
Если сотруднику была начислена зарплата, например в сентябре, а выплачена двумя ведомостями. Одна ведомость в октябре, вторая в ноябре. В таком случае при составлении отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев, строка 170 раздела 2 заполнится ошибочной суммой (НДФЛ с ноябрьской выплаты). Программа 1С данный НДФЛ будет ошибочно считать не удержанным. Что будет не верно, поскольку строка 170 раздела два должна заполняться только суммами НДФЛ, которые не могут быть удержаны до 31 января.
Для исправления данной ситуации можно выполнить начисление данного дохода двумя документами и в каждом документе начисления указать планируемую дату выплаты, совпадающую с одной из ведомостей. Например, создаем один документ начисления на ту часть выплаты, которая будет выплачена в октябре и планируемую дату выплаты в нем указываем такую же, как и дата октябрьской ведомости на выплату. Далее создаем второй документ начисления на ту часть выплаты, которая будет выплачена в ноябре и планируемую дату выплаты в нем указываем такую же, как и дата ноябрьской ведомости на выплату.
Также можно сформировать временную ведомость на выплату, на ту часть дохода, которая будет выплачена в ноябре. Временную ведомость в данном примере необходимо сформировать не в ноябре, а октябре. После заполнения отчета 6-НДФЛ, временную ведомость нужно удалить и сформировать корректную ведомость на выплату в ноябре.
.png)
