Возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику отражается в разделе 1 (строки 030, 031-036) и в разделе 2 (строки 190, 191-196) расчета по форме 6-НДФЛ.
Пример
При начислении зарплаты за март 2024 года оказалось, что с сотрудника был излишне удержан НДФЛ. Зарплата за март была выплачена 29.03.2024. В апреле 2024 года после сдачи расчета в налоговую за 1-й квартал сотрудник написал заявление на возврат налога. Сумма излишне удержанного налога была ему перечислена в апреле.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Если налог с физического лица удержан излишне, то в расчетном периоде по физическому лицу исчисляется отрицательная сумма НДФЛ. Сумма излишне удержанного налога отражается в документах начисления.
В нашем примере при начислении зарплаты за март 2024 года по сотруднику была исчислена отрицательная сумма налога (закладка НДФЛ). Исходя из п. 1 ст. 231 НК РФ, возврат суммы излишне удержанного налога может быть осуществлен налоговым агентом только при получении письменного заявления от налогоплательщика.
Поскольку в момент исчисления отрицательной суммы налога еще неизвестно, будет ли получено такое заявление, на закладке Корректировка выплаты отражается сумма излишне удержанного налога со знаком "минус", подлежащего зачету или возврату. Наличие такой корректировки обеспечивает заполнение ведомости на выплату заработной платы без учета суммы излишне удержанного налога до получения заявления от налогоплательщика о возврате налога.
На дату сдачи расчета в налоговую сумма излишне удержанного налога не была возвращена сотруднику, т. к. заявление от него не поступило (сотрудник был уведомлен об излишне удержанном налоге).
В расчете по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года сумма излишне удержанного налога будет отражена по строке 180 разделе 2 расчета.
В апреле сотрудник предоставил заявление на возврат излишне удержанного налога. Регистрация факта возврата излишне удержанного НДФЛ производится с помощью документа Возврат НДФЛ. Если документ не будет введен, то по умолчанию излишне удержанная сумма НДФЛ учитывается при расчете налога в следующих месяцах налогового периода (уменьшает сумму удержанного НДФЛ) и увеличивает сумму к выплате.
После регистрации документа Возврат НДФЛ сумма излишне удержанного налога будет учтена при заполнении ведомости на выплату, в нашем примере при выплате заработной платы за апрель 2024 г.
В расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2024 года будет указано следующее.
В разделе 1 расчета:
- по строке 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам с начала налогового периода, который был излишне удержан, в соответствии со ст. 231 НК РФ. Значение строки 030 равно сумме значений всех заполненных строк 031 - 036 за все отчетные периоды (КС 1.6) (т. е. с начала года нарастающим итогом)
- по строке 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления, т. е. в строке указывается сумма излишне удержанного налога, который вернули в период с 23 по 30 апреля (дата возврата налога это дата документа Возврат НДФЛ).
В разделе 2 расчета:
- строка 180 не будет заполнена суммой излишне удержанного налога, т. к. его вернули
- по строке 190 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам с начала налогового периода, который был излишне удержан. Вместе с тем дополнительно указываются суммы возвращенного налога за последний квартал отчетного периода. В нашем примере в расчете за полугодие 2024 года будет заполнена строка 192, в которой указана сумма налога, возвращенная в период с 23 по 30 апреля.
.png)
