Перед подачей искового заявления или жалобы на решение суда истец должен заплатить государственную пошлину – федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении за совершением юридически значимых действий в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам (п. 1 ст. 333.16 НК РФ, ст. 333.17 НК РФ, п. 10 ст. 13 НК РФ). Размеры госпошлины установлены главой 25.3 НК РФ и зависят от предмета обращения.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, установлены ст. 333.21 НК РФ. Госпошлина для стороны, участвующей в рассмотрении дела, является частью судебных расходов (ст. 101 АПК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете сумма уплаченной государственной пошлины включается в состав прочих расходов на дату подачи искового заявления в суд (п. 4, п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
На счетах бухгалтерского учета госпошлина, уплаченная при обращении в арбитражный суд, отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 68.10 "Прочие налоги и сборы" в момент ее начисления;
по дебету счета 68.10 "Прочие налоги и сборы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" в момент ее уплаты.
Налоговый учет
Государственная пошлина в целях налогообложения может быть отнесена:
- к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как федеральный сбор на основании п. 10 ст. 13 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- к внереализационным расходам – как судебные расходы на основании п. 1 ст. 88 ГПК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Во внереализационных расходах на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ следует учитывать только пошлину, уплачиваемую при обращении в суд (письма Минфина России от 20.09.2010 № 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 № 03-03-06/1/373, от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227). Суммы госпошлины, уплаченной по другим основаниям (например, за нотариальные действия), учитываются в прочих расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы по уплате госпошлины признаются на дату подачи искового заявления в суд (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176).
Пример
ООО "Швейная фабрика" 22 марта 2018 обратилось в арбитражный суд с иском имущественного характера к своему контрагенту в связи с нарушением условий договора. Государственная пошлина оплачена с расчетного счета организации 19 марта 2018 года. Цена иска составила 700 000,00 руб.
По учетной политике организации:
- в бухгалтерском учете расходы на уплату госпошлины в арбитражный суд учитываются в составе прочих расходов;
- в налоговом учете расходы на уплату госпошлины в арбитражный суд учитываются в составе внереализационных расходов;
- организация использует основную систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Оплата госпошлины
1.1 Оформлено платежное поручение на оплату госпошлины при обращении в арбитражный суд.
Расчет суммы государственной пошлины:
- сумма иска 700 000,00 руб.;
- размер госпошлины на основании абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ при цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб.: 7 000,00 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 200 000 руб.;
- сумма госпошлины, подлежащая оплате по иску: 17 000,00 руб. (7 000,00 руб. + (700 000,00 – 200 000,00 руб.) * 2%).
Документ "Платежное поручение":
- Раздел: Банк и касса – Платежные поручения.
- Кнопка Создать. Вид операции документа – "Уплата налога".
- В поле Налог перейдите по ссылке Показать все. В открывшейся форме Налоги и взносы выберите вид сбора – "Госпошлина в арбитражный суд" или введите новый вид налога (сбора) по кнопке Создать (заполните наименование, КБК и счет учета).
- Заполните документ.
- Кнопка Провести.
1.2 Оплачена сумма государственной пошлины.
Документ "Списание с расчетного счета":
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
- создать, как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки);
- загрузить через "Клиент-банк".
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – "Уплата налога") или откройте созданный ранее документ.
- Перейдите по ссылке в форму "Отражение в бухгалтерском учете" для заполнения счета, вида платежа и уровня бюджета.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа нажмите кнопку 
.
2. Отражение госпошлины в составе расходов
2.1 Сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе расходов.
Документ "Операция":
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- Табличную часть заполняйте по кнопке Добавить:
- По дебету укажите счет 91.02, по кредиту 68.10.
- В субконто счета 91.02 по дебету укажите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету".
- Кнопка Записать и закрыть.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль госпошлина, уплаченная при обращении в арбитражный суд, отражается по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 в составе внереализационных расходов (Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты – Декларация по налогу на прибыль).
.png)
