Ответственность за административные правонарушения в области дорожного движения, зафиксированные в автоматическом режиме (камерой видеонаблюдения), несет собственник (владелец) транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).
За нарушение правил дорожного движения (ПДД) работником, который управлял транспортным средством, принадлежащим работодателю, штраф выплачивает работодатель. Сумма уплаченного организацией штрафа является прямым действительным ущербом, который работник по ст. 238 ТК РФ обязан возместить работодателю (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднемесячного заработка, производится на основании распоряжения работодателя в течение одного месяца со дня уплаты штрафа. В остальных случаях взыскание производится только через суд.
Бухгалтерский учет
Расходы на уплату административных штрафов не связаны с изготовлением и (или) продажей продукции (товаров, работ, услуг). Соответственно, для целей бухгалтерского учета их следует квалифицировать как прочие расходы, перечень которых является открытым (п. 12 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате штрафов за нарушение ПДД отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:
- Дт 91.2 – К 76 – начислен штраф за нарушение ПДД;
- Дт 76 – К 51 – сумма штрафа за нарушение ПДД уплачена в бюджет.
Возмещение причиненных организации убытков принимается к бухгалтерскому учету в сумме и на дату решения суда или признания должником и включается состав прочих доходов (п. 7, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете операция отражается записями на счетах:
- Дт 73 – Кт 91.1 – отражена сумма возмещения работником работодателю причиненного ущерба;
- Дт 70 (50, 51) – Кт 73 – возмещена работником сумма причиненного ущерба.
Налоговый учет
Административный штраф за нарушение ПДД в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Сумму ущерба, которую виновный в нарушении ПДД работник должен возместить организации, следует включить в доходы на дату признания работником обязательства по возмещению ущерба или на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если организация приняла решение не взыскивать с работника сумму причиненного ущерба, то с этой суммы необходимо удержать НДФЛ (письмо Минфина от 22.08.2014 № 03-04-06/42105), начислять страховые взносы не нужно (п. 1 ст. 420 НК РФ).
С учетом того что порядок признания расходов на уплату штрафов за нарушение ПДД в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке этих расходов возникнет постоянная разница, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО).
На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Пример
Работник ООО "ТФ-Мега" 19 февраля 2018 года, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения (ПДД), выехав при обгоне через сплошную линию разметки на полосу встречного движения.
Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения. 22 февраля 2018 года организация получила постановление по делу об административном правонарушении № 12345 от 20.02.2018 и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 5 000,00 руб. Организация не стала оспаривать постановление ГИБДД об административном правонарушении и по распоряжению руководителя уплатила штраф 26 февраля 2018 года. Работник организации признал свою вину в нарушении ПДД и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 27 февраля 2018 года.
Для примера предположим, что у организации в рассматриваемом периоде не было доходов и расходов, кроме связанных с уплатой административного штрафа за нарушение правил ПДД.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Начисление штрафа за нарушение ПДД
1.1 Начислен административный штраф за нарушение ПДД.
1.2 Отражена постоянная разница на сумму административного штрафа за нарушение ПДД (не признается в НУ).
Документ "Операция":
- Раздел: Операция – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать, выбрать Операция.
- В поле от укажите дату постановления об административном нарушении.
- По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. По дебету выберите счет 91.02 "Прочие расходы" и соответствующую статью из справочника "Прочие доходы и расходы" со снятым флажком "Принимается к налоговому учету". По кредиту выберите счет 76.02 "Расчеты по претензиям", контрагента и договор (справочник "Договоры", вид договора – "Прочее").
- Кнопка Записать.
- Проверьте, что проводки документа активны (на значке справа от даты должна быть зеленая галочка). В противном случае включите активность движений (кнопка Еще в правом верхнем углу документа – Включить активность движений).
- Для вызова печатной формы используйте кнопку Бухгалтерская справка.
2. Оплата суммы штрафа за нарушение ПДД
2.1 Сумма административного штрафа за нарушение ПДД уплачена в бюджет.
Документ "Списание с расчетного счета"
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Кнопка Списание, вид операции документа Прочие расчеты с контрагентами.
- Заполните документ.
- Установите флажок "Подтверждено выпиской банка".
- Кнопка Провести.
Для просмотра результата проведения документа нажмите кнопку 
.
3. Возмещение работником ущерба по оплате штрафа за нарушение ПДД
3.1 Признан доход в сумме задолженности работника по возмещению причиненного ущерба (в размере административного штрафа за нарушение ПДД).
Документ "Операция":
- Раздел: Операция – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать, выбрать Операция.
- В поле от укажите дату отражения задолженности.
- По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. По дебету выберите счет 73.02 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и фамилию работника. По кредиту выберите счет 91.01 "Прочие доходы" и соответствующую статью из справочника "Прочие доходы и расходы" с установленным флажком "Принимается к налоговому учету".
- Кнопка Записать.
- Проверьте, что проводки документа активны (на значке справа от даты должна быть зеленая галочка). В противном случае включите активность движений (кнопка Еще в правом верхнем углу документа – Включить активность движений).
- Для вызова печатной формы используйте кнопку Бухгалтерская справка.
3.2 Сумма причиненного ущерба внесена работником в кассу организации (в размере административного штрафа за нарушение ПДД).
Документ "Поступление наличных":
- Раздел: Банк и касса – Кассовые документы.
- Выберите Поступление с видом операции документа Прочий приход.
- Заполните остальные поля.
- Кнопка Провести.
- Для вызова печатного бланка приходного кассового ордера по форме КО-1 используйте кнопку Приходный кассовый ордер (КО-1).
Для просмотра результата проведения документа нажмите кнопку .
4. Закрытие счетов учета затрат и определение финансовых результатов
4.1 Определен финансовый результат (НУ).
4.2 Определен финансовый результат (ПР).
Регламентная операция "Закрытие счетов 90, 91" в составе обработки "Закрытие месяца":
- Раздел: Операции – Закрытие месяца.
- Установите месяц закрытия.
- Кнопка Выполнить закрытие месяца.
Щелкните мышью по ссылке "Закрытие счетов 90, 91", выберите в контекстном меню Показать проводки и посмотрите результат проведения регламентной операции по определению финансового результата.
4.4 Начислен налог на прибыль в Региональный бюджет.
4.5 Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Регламентная операция "Расчет налога на прибыль" в составе обработки "Закрытие месяца".
Щелкните мышью по ссылке "Расчет налога на прибыль", выберите в контекстном меню Показать проводки и посмотрите результат проведения регламентной операции по определению финансового результата.
Для анализа расчета налоговых активов и обязательств сформируйте отчет Справка-расчет налоговых активов и обязательств (раздел: Операции – Справки-расчеты – Налоговые активы или обязательства или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).
Для анализа расчета налога на прибыль сформируйте отчет Справка-расчет налога на прибыль (раздел: Операции – Справки-расчеты – Расчет налога на прибыль или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).
5. Формирование декларации по налогу на прибыль
5.1 Сформирована декларация по налогу на прибыль.
Отчет "Декларация по налогу на прибыль"
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
- Период формирования отчета: 1-й квартал 2018 года.
Сумма дохода ООО "ТФ-Мега" от возмещения работником ущерба по оплате штрафа за нарушение ПДД отражена по строке Внереализационные доходы – всего (строка 100 Приложения 1 к Листу 2) – 5 000,00 руб.
6. Формирование отчета о финансовых результатах
6.1 Сформирован отчет о финансовых результатах.
Отчет "Бухгалтерская отчетность – Отчет о финансовых результатах".
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
- Период формирования отчета: 1-й квартал 2018 года.
В отчете отражены:
- Прочие доходы (строка 2340) – 5 000,00 руб. (сумма возмещенного работником ущерба по оплате штрафа за нарушение ПДД)
- Прочие расходы (строка 2350) – 5 000,00 руб. (сумма штрафа за нарушение ПДД)
- Постоянные налоговые обязательства (строка 2421) – 1 000,00 руб. (ПНО на сумму штрафа за нарушение ПДД, не признаваемого в расходах по налоговому учету: 5 000,00 руб. х 20% = 1 000,00 руб.)
.png)
