Организации могут сдавать наличные деньги для зачисления сумм денежных средств на банковские счета через автоматическое приемное устройство (п. 3.7 "Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утв. Банком России от 29.01.2018 № 630-П.).
Для этого организация может заключить с банком, в котором открыт расчетный счет, договор на услугу самоинкассации. После заключения договора банк выдает организации специальный код (иногда еще и специальную карту) и список устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных денег от организаций (банкоматы, cash-in). В разных банках могут быть свои особенности по услуге самоинкассации (они могут отличаться, например, по количеству купюр, принимаемых за один раз, по сумме, по комиссии за услугу и т.п.).
Бухгалтерский учет
Для учета инкассации через терминал (так же, как при обычной инкассации) используется счет 57.01 "Переводы в пути". На основании расходного ордера кассир забирает выручку и сдает ее через терминал.
Затраты организации по оплате услуг банка (в том числе инкассация через автоматические приемные устройства) относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором они оказаны банком (п. 11, п. 18 ПБУ 10/99) и учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по самоинкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 " Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99). Свое решение следует закрепить в учетной политике.
Расчеты с банком за оказанные услуги являются прочими расчетами с контрагентами (прямо не связаны с приобретением товаров, работ услуг для производства и реализации), учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Поскольку комиссия банка при самоинкассации сразу удерживается из внесенных в автоматическое приемное устройство денежных средств (на расчетный счет фактически зачисляется сумма уже за вычетом комиссии банка, задолженности перед банком не возникает), а операция по самоинкассации не облагается НДС, можно отражать расчеты с банком на счетах бухгалтерского учета и без использования счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" следующими проводками:
- Дт 57 - К 50 - денежные средства внесены в автоматическое приемное устройство;
- Дт 51- Кт 57 - зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные в автоматическое приемное устройство (за вычетом комиссии банка);
- Дт 91.2 (44, 26) Кт 57 – стоимость услуг самоинкассации включена в расходы (учтена комиссия, удержанная банком).
Налоговый учет
Налог на прибыль
При исчислении налога на прибыль расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на самоинкассацию можно учесть и как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организация вправе сама определить, к каким расходам она будет относить оказанные банком услуги (п. 4 ст. 252 НК РФ). Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике.
Расходы на самоинкассацию признаются на дату документа (чека, квитанции и др.), в котором отражена удержанная сумма комиссии банка (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
НДС
Если наличные денежные средства вносятся организацией через банкомат или автоматическое приемное устройство для зачисления на банковский счет клиента, то такая услуга осуществляется в рамках кассового обслуживания, является кассовой операцией (п. 1.1 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Банковские операции по кассовому обслуживанию не облагаются НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Документальное оформление
После приема денег банкомат выдаст чек, в котором содержится информация об организации, кредитной организации, идентификаторе автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денежных средств. Эта распечатка (чек) является первичным учетным документом, подтверждающим проведение операции по сдаче наличной выручки в банк для зачисления на расчетный счет. Чек необходимо приложить для хранения либо к расходному ордеру, либо к банковской выписке.
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"
Для инкассации наличной выручки из кассы используется документ "Выдача наличных" с видом операции "Инкассация". Отражение удержанной банком комиссии отражается документом "Операция".
ООО "Старт" имеет расчетный счет в ПАО "Сбербанк России". Организация заключила с ПАО "Сбербанк России" договор на оказание платных услуг по инкассации через банкомат (самоинкассация), согласно которому организация получила идентификационный код и сама осуществляет инкассацию наличной розничной выручки с использованием банкоматов ПАО "Сбербанк России", оборудованных устройством для приема наличных денежных средств (cash-in).
На основании договора самоинкассации суммы денежных средств, внесенных в терминал, зачисляются банком на расчетный счет организации. Комиссия за услугу самоинкассации составляет 0,3% от инкассированной суммы наличных денежных средств, НДС не облагается. Комиссию банк удерживает из выручки при зачислении на расчетный счет.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Инкассирование розничной выручки через терминал банка (банкомат)
1.1. Денежные средства для зачисления на расчетный счет внесены через банкомат
Документ "Выдача наличных" с видом операции "Инкассация":
- Раздел: Банк и касса – Кассовые документы.
- Кнопка Выдача.
- Заполните документ:
- в поле Вид операции выберите "Инкассация";
- в поле Сумма укажите сумму инкассируемых денежных средств;
- в поле Счет проверьте, что указан счет учета 50.01 "Касса организации" (заполняется автоматически);
- в поле Счет дебета проверьте, что указан счет учета 57.01 "Переводы в пути" (заполняется автоматически);
- в полях Статьи движения денежных средств и Статья расходов выберите из справочника "Статьи денежных средств" (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с незаполненным видом движения (по умолчанию "Внутреннее перемещение денежных средств") соответственно для счета дебета (57) и кредита (50);
- в поле Выдано (ФИО) укажите уполномоченное лицо организации, которому выданы денежные средства из кассы для внесения их в терминал банка, при этом автоматически заполнится поле По документу данными из справочника "Физические лица";
- в поле Основание укажите содержание хозяйственной операции (например, "Инкассирование розничной выручки").
- Кнопка Провести.
Обратите внимание!
Документ "Выдача наличных" также можно создать на основании документа "Поступление наличных", по которому ранее розничная выручка была оприходована в кассу организации (Раздел: Банк и касса – Кассовые документы, документ "Поступление наличных" с видом операции "Розничная выручка").
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2. Зачисление денежных средств на расчетный счет организации
2.1. Денежные средства зачислены на расчетный счет в банке
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Раздел: Банк и касса – Кассовые документы.
- Выберите документ-основание ("Выдача наличных"), на основании которого инкассировались денежные средства.
- Кнопка Создать на основании, тип документа Поступление на расчетный счет.
- Заполните документ:
- в полях По документу № и от укажите данные выписки банка и дату зачисления денежных средств на расчетный счет;
- в поле Вид операции выберите "Инкассация" (устанавливается по умолчанию);
- поле Плательщик не заполняется;
- в поле Сумма укажите сумму, зачисленную по выписке банка (в примере денежные средства зачислены за вычетом удержанной банком комиссии в размере 0,3% от суммы инкассируемых денежных средств: 125 000,00 - 0,3% * 125 000,00 = 125 000,00 - 375,00 = 124 625,00 руб.);
- в поле Счет проверьте, что указан счет 51 "Расчетные счета" (заполняется автоматически);
- в поле Счет расчетов проверьте, что указан счет 57.01 "Переводы в пути" (заполняется автоматически);
- в полях Статьи движения денежных средств и Статья доходов выберите ту же статью движения денежных средств, что и в операции 1.1.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3. Учтена комиссия банка
3.1. Списана банком комиссия за инкассацию через банкомат
Документ "Операция":
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать, вид документа – Операция.
- В поле от укажите дату удержания комиссии банком согласно выписке банка.
- Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- в колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто 1: статья прочих доходов и расходов с видом "Расходы на услуги банков" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету");
- в колонке Кредит укажите счет 57.01 "Перевод в пути" и аналитику к нему (субконто 1: cтатья движения денежных средств с видом движения "Прочие платежи по текущим операциям");
- в колонках Сумма и Сумма НУ Дт укажите сумму удержанной банком комиссии;
- колонка Сумма Кт не заполняется.
- Кнопка Записать.
Для контроля за движением денежных средств можно воспользоваться отчетом Анализ счета по сч. 57.01 "Переводы в пути".
- Раздел: Отчеты – Анализ счета.
- В поле Период укажите период, за который формируется отчет
- В поле Счет укажите счет 57.01 "Переводы в пути".
- Кнопка Показать настройки.
- На закладке Группировка:
- в поле Периодичность выберите "По дням";
- в табличной части документа установите флажок у поля Статьи движения денежных средств.
- Кнопка Сформировать.
В отчете "Анализ счета" по сч. 57.01 "Переводы в пути" конечное дебетовое сальдо равно нулю, а из оборотов по дебету и кредиту видно, по каким счетам проходило движение денежных средств.
Аналогичным образом можно сформировать отчет по счету 51 "Расчетный счет".
.png)
