Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Уступка требования (цессия) кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). В результате уступки требования (цессии) происходит перемена лица в обязательстве – место первоначального кредитора (цедента) занимает новый кредитор (цессионарий).
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Тем не менее первоначальный кредитор обязан уведомить должника о передаче права (требования) новому кредитору в письменной форме. В противном случае должник вправе исполнить обязательство не новому кредитору, а первоначальному (п. 3 ст. 382, ст. 385 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Получение уведомления от поставщика о переходе права требования к новому кредитору не приводит к образованию доходов и расходов в бухгалтерском учете, но приводит к перемене кредитора в существующем обязательстве (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете должника (покупателя) перемена лиц в обязательстве и погашение своей задолженности перед новым кредитором отражается записями (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Дт 60 (76, 66, 67) (первоначальный кредитор) Кт 60 (76, 66, 67) (новый кредитор) – проведена замена кредитора в обязательстве;
Дт 60 (76, 66, 67) (новый кредитор) Кт 51 – перечислены денежные средства новому кредитору.
Налоговый учет
Перемена лиц в обязательстве не влияет у должника (покупателя) на НДС и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Право на вычет предъявленного НДС возникает при приобретении товаров (работ, услуг) и не зависит от их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Расходы также признаются (вне зависимости от факта оплаты) (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" приобретение товаров отражается документом "Поступление (акт, накладная)", для отражения перемены лиц в обязательстве используется документ "Корректировка долга". Перечисление денежных средств новому кредитору отражается документом "Списание с расчетного счета".
ООО "Торговый Дом" приобрело товары у поставщика ООО "Планета" на общую сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %). Товары оприходованы, но не оплачены. 16.11.2019 получено уведомление от поставщика об уступке права требования долга по договору новому кредитору ООО "Прогресс" с реквизитами нового кредитора. 18.11.2019 произведена оплата новому кредитору – ООО "Прогресс".
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Замена кредитора в обязательстве
1.1 Отражена перемена лиц в обязательстве
Документ "Корректировка долга":
- Раздел: Покупки – Корректировка долга.
- Кнопка Создать.
- Заполните документ:
- В поле Вид операции выберите "Перенос задолженности".
- В поле Перенести выберите "Задолженность поставщику".
- В поле от укажите дату получения уведомления о смене кредитора (на эту дату будут сформированы проводки).
- В поле Поставщик (кредитор) выберите поставщика товара (первоначального кредитора).
- В поле Новый поставщик выберите нового кредитора.
- Табличную часть заполните по кнопке Добавить (вручную) или по кнопке Заполнить (автоматически по остаткам и по взаиморасчетам). В колонке Новый договор выберите из справочника "Договоры" предварительно созданный договор с новым кредитором (это может быть уведомление поставщика о смене кредитора).
- Кнопка Провести и закрыть.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
2. Оплата задолженности новому кредитору
2.1 Перечислена оплата новому кредитору
Документ "Списание с расчетного счета":
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки);
- загрузить из файла системы "Клиент-банк".
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – "Оплата поставщику") или откройте ранее созданный / загруженный из системы "Клиент-банк" документ.
- Заполните / проверьте заполнение полей документа. В поле Получатель должен быть указан новый кредитор, в поле Договор – договор с ним (уведомление поставщика о смене кредитора).
- Кнопка Записать и закрыть.
По кнопке посмотрите результат проведения документ:
.png)
