С 2023 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС), на который перечисляются платежи в бюджет. Если налогоплательщик перечислил на ЕНС денежных средств больше, чем было необходимо, в таком случае переплата останется на ЕНС в качестве положительного сальдо. Данную переплату можно вернуть или зачесть. Как это сделать - расскажем в данной статье.
Распорядиться можно только положительным сальдо, то есть переплатой на ЕНС. Поэтому перед тем как вернуть или зачесть денежные средства, сначала необходимо выяснить, какой же остаток на едином налоговом счете.
Остаток на ЕНС или сальдо — это разница между внесенной суммой и налоговыми обязательствами (совокупной обязанностью). То есть та сумма, которая осталась на едином налоговом счете после списания налогов, сборов, пеней, задолженности и других налоговых платежей. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.
Для того чтобы получить информацию об остатке на ЕНС, необходимо свериться с ФНС. Для этого можно например, запросить в ФНС справку о сальдо ЕНС. Как правильно запросить данную справку, какую информацию ФНС предоставит в ответ на полученный запрос и что необходимо предпринять, в случае если не согласны с данными, предоставленными ФНС, было рассмотрено в статье "Как выполнить сверку с ФНС в 2023 году в программе 1С_Бухгалтерия?".
Положительное сальдо на ЕНС можно:
- оставить на ЕНС;
- вернуть;
- зачесть в счет других налоговых платежей.
Если компания решила оставить денежные средства на ЕНС, предпринимать для этого ни чего не нужно. В данном случае денежные средства будут находиться на счете до тех пор, пока не наступит срок уплаты очередного налога, сбора или исполнения другого налогового обязательства.
Для возврата или зачета положительного сальдо, компании необходимо подать в ФНС соответствующее заявление. Об этом расскажем подробнее.
В том случае если сумма денежных средств на ЕНС была ранее зарезервирована (зачтена) для какого либо платежа, но позже налогоплательщик решил вернуть данные денежные средства или же зачесть их в счет другого платежа, прежде всего будет необходимо подать заявление в ФНС об отмене зачета по форме из приложения № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Произвести данную операцию возможно только в электронном виде, напрямую из программы "1С:Бухгалтерия" или личный кабинет ФНС ИП или юридического лица. После того как зарезервированная сумма образует положительное сальдо на ЕНС, можно уже распоряжаться данной сумой путем проведения возврата или зачета.
После одобрения ФНС заявления об отмене зачета, денежные средства поступят на ЕНС в течение 3-х дней. Подавать заявление в ФНС на новый зачет или возврат денежных средств необходимо после того, как денежные средства поступят на ЕНС, для того чтобы ФНС увидела переплату (положительное сальдо) на ЕНС, иначе можно получить отказ на заявление о возврате или зачете денежных средств.
Для получения возврата излишне перечисленных денежных средств на ЕНС необходимо подать заявление в ФНС о возврате положительного сальдо по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
В отдельных случаях заявление в ФНС необходимо отправлять по форме рекомендованной в письме ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@.
К таким случаям относятся возвраты следующих налогов:
- НДФЛ, уплаченный иностранными гражданами, работающими на патенте, по ст. 227.1 НК РФ;
- на профессиональный доход (НПД);
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Поданное заявление о возврате денежных средств рассматривается ФНС в течении 1-го рабочего дня. После рассмотрения данного заявления ФНС будет направлено в казначейство поручение на возврат денежных средств не позднее 1-го дня, следующего за днем получения заявления. Данное поручение рассматривается казначейством, также в течении 1-го дня. И не позднее следующего дня казначейство должно вернуть деньги на расчетный счет компании или ИП. Итого по факту — денежные средства вернутся на расчетный счет компании в течении 3-х рабочих дней с даты подачи заявления о возврате.
Денежные средства перечисляются на расчетный счет компании, который был указан в заявлении. В том случае, если информация о расчетном счете не была указана в заявлении, срок возврата денежных средств может быть увеличен.
Если денежные средства не будут возвращены ФНС в течении установленного законом срока, в таком случае начиная с 11-го рабочего дня после подачи заявления, на сумму денежных средств к возврату начнут начисляться проценты, в размере ключевой ставки (п. 9 ст. 79 НК РФ). Для начала процедуры начисления процентов, подавать отдельное заявление не нужно, проценты будут рассчитываться и начисляться автоматически.
В программе "1С:Бухгалтерия" поддерживается возможность заполнения заявления о возврате или зачете излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели заполняют в заявлении на возврат:
- титульный лист;
- раздел «Сведения о счете».
Какие именно поля необходимо заполнять юридическим лицам и ИП при возврате средств с ЕНС, представлено в таблице.
| Поля | Юридическое лицо | ИП |
| Титульный лист | ||
| ИНН и КПП | ИНН и КПП | ИНН |
| Код налогового органа | Код налогового органа, в который подается заявление (по месту регистрации компании) | Код налогового органа, в который подается заявление (по месту жительства или по месту постановки на учет) |
| Сумма | Сумма к возврату | |
| Количество заполненных страниц | 2-- | |
| Достоверность сведений подтверждаю (код) |
1 — компания или ИП самостоятельно. 2 — по доверенности |
|
| ФИО | ФИО генерального директора или другого ответственного физлица | ФИО предпринимателя |
| Номер телефона | Контактный номер телефона | |
| Дата/подпись | Обязательно к заполнению | |
| Наименование и реквизиты доверенности | Заполняется, если заявление подается через представителя по доверенности | |
| Сведения о счете | ||
| Банковский идентификационный код | БИК банка, в котором открыт расчетный счет | |
| Номер счета для возврата | Расчетный счет для возврата денежных средств | |
| Получатель (код) | 1 | 2 |
Срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного платежа законодательством не установлен. Заявление можно подавать в любое время, как только на ЕНС образовалось положительное сальдо и было принято решение о возврате денежных средств.
Вернуть заявленный в декларации НДС к возмещению можно только по решению ИФНС о возмещении.
Заявление на возврат излишне уплаченного платежа можно подать (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ):
- в бумажной форме лично в ФНС или отправить в ФНС по Почте России.
- в электронной форме из программы "1С:Бухгалтерия", то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика.
Зачесть переплату по платежу на ЕНС можно в счет:
- уплаты конкретного налога, срок уплаты которого еще не наступил;
- налоговых обязательств другой компании или ИП.
Малопопулярные случаи — зачет в счет:
- Исполнения решений ФНС (подп. 9 и 10 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
- Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности. Это долг по налогам, госпошлине, в отношении которых суд выдал исполнительный документ; иной долг, по которому истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Для зачета излишне уплаченного платежа на ЕНС необходимо подать в ФНС заявление по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Срок исполнения данного заявления составляет 1 день, следующий за днем подачи заявления. Если указанная в заявлении сумма превышает положительный остаток на ЕНС, в таком случае денежные средства зачтутся только частично, на сумму положительного остатка на ЕНС.
Форма заявления на зачет излишне уплаченного платежа на ЕНС состоит из титульного листа и четырех дополнительных листов. Каждый дополнительный лист предназначен для зачета на определенные цели. В таблице представлены возможные варианты и по каждому приведен код, который указывается на титульном листе бланка. Остальные поля титульного листа заполняются так же, как и в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС.
| Код зачета на титульном листе заявления | Вариант зачета |
|---|---|
| 1 | Погашение задолженности третьего лица |
| 2 | Исполнение своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога |
| 3 | Исполнение решения ИФНС |
| 4 | Погашение налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП |
В том случае, если необходимо распределить положительное сальдо по нескольким вариантам, для этого необходимо заполнить соответствующее количество заявлений. Например, часть переплаты можно зачесть в счет уплаты собственных будущих налогов (заявление с кодом 2), а другую часть направить в счет исполнения налоговой обязанности компании-партнера (заявление с кодом 1).
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Рассмотрим заполнение дополнительных листов в заявлении на зачет по каждому из вариантов.
Зачет в счет собственных будущих платежей
Это самый популярный вариант зачета, хотя ему и присвоен код 2, который нужно указать на титульном листе заявления на зачет.
Для зачета в счет уплаты своих будущих налогов и сборов необходимо заполнить:
- сумму;
- КПП (предприниматели не указывают);
- ОКТМО;
- КБК;
- код признака налогового агента;
- срок уплаты (дата, в которую налог или сбор должен быть списан с ЕНС).
В том случае если необходимо зачесть переплату в счет исполнения двух и более будущих платежей, необходимо заполнить данные по каждому такому платежу.
Зачет в пользу третьего лица
При перечислении положительного сальдо в счет погашения задолженности третьего лица необходимо указать ИНН данного третьего лица и сумму, которую необходимо зачесть на эти цели.
Если зачитывается переплата в счет погашения долгов двух и более компаний (ИП), необходимо заполнить ИНН и сумму по каждой такой компании (ИП).
Зачет в счет исполнения решения налоговой службы
Для того чтобы ФНС зачла платеж в счет исполнения решения ИФНС, необходимо указать: сумму, код документа (решения ИФНС), его номер и дату. Коды возможных решений налоговой приведены в подвале титульного листа бланка.Зачет в счет сумм, которые не входят в состав ЕНП
Для того чтобы зачесть суммы в счет уплаты налога или сбора, которые не входят в состав ЕНП, необходимо указать сумму, номер и дату документа-основания, а также дату его вступления в силу. Документ-основание обозначается кодом, который указан в самом заявлении: 1 — если это исполнительный документ, 2 — судебный акт.
Срок подачи заявления в ФНС о зачете излишне уплаченных платежей законодательством не установлен. Исключение составляет зачет в счет исполнения решения ИФНС и погашения налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП. По такому зачету необходимо подать заявление не позднее дня, следующего за днем вступления в законную силу документа (решения или судебного акта).
Заявление в ФНС на зачет излишне уплаченных платежей можно подать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- через личный кабинет налогоплательщика;
- из программы "1С:Бухгалтерия", то есть по ТКС.
В обоих случаях для подачи заявления нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
С 1 января 2023 года подавать заявление в ФНС о зачете излишне уплаченных сумм в бумажном формате нельзя — такой способ не предусмотрен действующим законодательством.
Положительное сальдо можно оставить на ЕНС при условии, что переплата небольшая. Для каждой компании это будет своя сумма.
Может случиться так, что будет пропущен срок уплаты налога или ФНС посчитает налог в большем размере. Чтобы расчетный счет компании не был заблокирован ФНС из-за отрицательного сальдо ЕНС, можно оставлять на ЕНС определенную сумму. После сверки с ФНС, если была допущена ошибка и денежные средства списались в большем размере, ФНС вернет их обратно на единый налоговый счет. Сверку с ФНС можно провести из программы "1С:Бухгалтерия" или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
.png)
