Постановлением от 02.11.2021 № 1908 Правительство РФ утвердило новый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Он вступил в силу 11.11.2021. С этой же даты утратил силу аналогичный перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. Новый перечень в основном остался без изменений, однако есть и некоторые нововведения.
Одним из них является то, что суммы перерасчетов по НДФЛ должны теперь учитываться при расчете удержаний по исполнительным листам, а именно: с сумм возвращенного налога на доходы физических лиц в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода (пп. "н" п. 2 Перечня).
Пример
С сотрудника организации Линейкина Л. С. производится удержание по исполнительному листу в размере 25 % от заработка. В апреле 2022 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет с начала года (на основании полученного уведомления из ФНС и заявления сотрудника), в связи с чем был пересчитан НДФЛ. Сумма имущественного вычета составляет 1 100 000 руб.
Необходимо удержать алименты за апрель 2022 года.
С версий программы 3.1.18.305/3.1.20.71 исчисленные отрицательные суммы НДФЛ учитываются при определении базы для удержаний по исполнительным листам.
Право сотрудника на имущественный налоговый вычет регистрируется в программе с помощью документа Уведомление налогового органа о праве на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты). Имущественный вычет предоставляется с начала года, поэтому в поле Применять вычеты с укажите месяц – Январь.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно, в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями статьи 231 НК РФ (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201).
При начислении зарплаты за апрель 2022 года произведен пересчет НДФЛ с начала года. В результате перерасчета сумма излишне удержанного НДФЛ составляет 17 550 руб. (сумма со знаком "минус").
Рассчитаем НДФЛ за апрель 2022 года:
- доход сотрудника нарастающим итогом с января по апрель составляет: 135 000 руб. (доход с января по март) + 45 000 руб. (зарплата за апрель) = 180 000 руб.
- имущественный вычет, который применяется при расчете НДФЛ в апреле, составляет 180 000 руб.
- НДФЛ нарастающим итогом с начала года составляет: 180 000 руб. (доход с января по апрель) – 180 000 руб. (имущ. вычет) * 13 % = 0 руб.
- удержанный НДФЛ с января по март равен 17 550 руб.
- сумма НДФЛ за апрель равна: 0 руб. (НДФЛ нарастающим итогом с начала года) – 17 550 руб. (удержанный НДФЛ с января по март) = – 17 550 руб.
Сумма алиментов за апрель составляет:
- база для расчета алиментов: 45 000 руб. (зарплата за апрель) – (–17 550 руб.) = 62 550 руб.
- алименты: 62 550 руб * 25 % (размер удержаний) = 15 637,50 руб., т. е. отрицательный исчисленный налог был учтен при определении базы для удержания алиментов (увеличил ее).
.png)
