Для резидентов РФ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):
13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).
Эти ставки применяются к доходам перечисленным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Налоговая ставка для "льготных" нерезидентов устанавливается также в этих размерах (абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Речь идет о доходах от трудовой деятельности следующих лиц (абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ):
- высококвалифицированных иностранных специалистов,
- участников Государственной программы по переселению в РФ,
- работающих в РФ по патенту иностранцев,
- членов экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ,
- иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
Пример
Заработная плата сотрудника составляет 2 млн рублей в месяц. Зарплата выплачивается в последний день месяца. За январь - март 2024 г. сотруднику начислена и выплачена зарплата в сумме 6 млн рублей.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Доходы в виде заработной платы относятся к основной налоговой базе (п. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В программе для таких доходов в виде начисления указывается категория дохода Оплата труда (основная налоговая база).
Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал будет заполнен следующем образом:
- в отчетном периоде удержан налог с дохода в виде оплаты труда по ставке 13 % (к части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей) и по ставке 15% (к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей). В этом случае будут заполнены две страницы раздела 1 – по КБК 18210102010011000110 (для удержанного НДФЛ по ставке 13 %) и по КБК 18210102080011000110 (для удержанного НДФЛ по ставке 15 %).
- если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, то раздел 2 расчета заполняется для каждой из ставок налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета). В нашем примере будут заполнены две страницы раздела 2 – по КБК 18210102010011000110 для НДФЛ с дохода в виде оплаты труда по ставке налога 13 % и по КБК 18210102080011000110 для НДФЛ по ставке 15%. При заполнении раздела 2 по ставке 15% указывается часть начисленной и выплаченной зарплаты за март, превышающей 5 млн рублей – 1 млн рублей.
.png)
