Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу сотрудника и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
Если у сотрудника в течение одного налогового периода были расходы на обучение, медицинские услуги, расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, сотрудник самостоятельно (в том числе при обращении к работодателю) выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.). С 01.01.2024 этот порог увеличен до 150 000 рублей, то есть максимальная сумма средств к возврату составит 19 500 руб. (150 000 руб. * 13 %) (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ).
| Содержание вычета | Ссылка на закон | Сумма вычета | Код вычета | Предоставление вычета и подтверждение права на вычет |
|---|---|---|---|---|
| 1. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством) | пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ | Сумма фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период | 330 | Предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению |
| 2. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) | Предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному пенсионному страхованию |
О том, в каком месяце организация должна предоставить социальный вычет сотруднику, если взносы удержаны в одном месяце, а перечислены в фонд в другом месяце, разъяснено в письмах Минфина России (от 01.07.2013 № 03-04-06/25031, от 26.07.2013 № 03-04-06/29815, от 26.07.2013 № 03-04-06/29828). Финансовое ведомство разъяснило, что если взносы удержаны в одном месяце, а перечислены в другом месяце, то вычет предоставляется за месяц, в котором были перечислены взносы.
В связи с этим, рассмотрим два варианта:
- Предоставление социального вычета в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования (взносы удерживаются и перечисляются в одном месяце);
- Предоставление социального вычета в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования (взносы удерживаются в одном месяце, а перечисляются в другом).
Предоставление социального вычета в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования (взносы удерживаются и перечисляются в одном месяце)
Пример
В соответствии с письменным заявлением сотрудника ООО "ТЕКС" Ардова С. И. из его заработной платы за вторую половину месяца ежемесячно, начиная с января 2023 г., удерживаются и перечисляются страховые взносы по договору добровольного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в размере 10 процентов от заработка. Также сотрудник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета в сумме уплаченных добровольных взносов. Взносы удерживаются и перечисляются работодателем. Перечисляются взносы в месяце их удержания (в последний день месяца).
Выполняются следующие действия:
- Предоставление социального вычета.
- Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за вторую половину месяца.
Предоставление социального вычета
В справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Виды вычетов НДФЛ) социальному вычету в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования соответствует код 330/327.
Чтобы предоставить социальный вычет в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования необходимо в документе Удержание добровольных взносов в НПФ (раздел Зарплата - Алименты и другие удержания - кнопка Создать - Удержание добровольных взносов в НПФ), с помощью которого в программе регистрируется удержание таких страховых взносов, НЕ устанавливать флажок Не предоставлять социальный вычет у работодателя.
Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета при расчете зарплаты за вторую половину месяца
Согласно заявлению сотрудника добровольные взносы в НПФ необходимо удерживать при расчете зарплаты за вторую половину месяца. Чтобы взносы не удерживались при расчете зарплаты за первую половину месяца (аванс) в настройке вида удержания снимите флажок Удерживается при расчете первой половины месяца. При расчете аванса за январь с помощью документа Начисление за первую половину месяца (раздел Зарплата) удержание взносов не происходит, НДФЛ исчислен на планируемую дату выплаты без учета социального вычета.
Обратите внимание! Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Размер фактически произведенных расходов по социальному налоговому вычету, но не более 120 000 руб., в данном случае отслеживать самостоятельно не нужно (программа делает это автоматически).
Предоставление социального вычета в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования (взносы удерживаются в одном месяце, а перечисляются в другом)
Пример
В соответствии с письменным заявлением сотрудника ООО "ТЕКС" Лорина В. В. из его заработной платы за вторую половину месяца ежемесячно, начиная с января 2023 г., удерживаются и перечисляются взносы по договору добровольного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в размере 10 процентов от заработка. Также сотрудник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета в сумме уплачиваемых добровольных взносов. Взносы удерживаются и перечисляются работодателем. Выплата зарплаты производится в последний день расчетного месяца. Перечисляются дополнительные взносы в следующем месяце после месяца их удержания (10-ого числа). Социальный налоговый вычет предоставляется в месяце перечисления взносов.
Выполняются следующие действия:
- Предоставление социального вычета в месяце перечисления взносов.
- Удержание пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования.
- Регистрация социального налогового вычета.
- Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета.
Предоставление социального вычета в месяце перечисления взносов
Чтобы предоставить социальный вычет в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования в месяце перечисления взносов необходимо в документе Удержание добровольных взносов в НПФ (раздел Зарплата - Алименты и другие удержания - кнопка Создать - Удержание добровольных взносов в НПФ), с помощью которого в программе регистрируется удержание таких страховых взносов, установить флажок Не предоставлять социальный вычет у работодателя.
Удержание страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования
Согласно заявлению сотрудника добровольные взносы в НПФ необходимо удерживать при расчете зарплаты за вторую половину месяца. Чтобы взносы не удерживались при расчете зарплаты за первую половину месяца (аванс) в настройке вида удержания снимите флажок Удерживается при расчете первой половины месяца. При расчете аванса за январь с помощью документа Начисление за первую половину месяца (раздел Зарплата)удержание взносов не происходит, НДФЛ исчислен на планируемую дату выплаты без учета социального вычета.
Регистрация социального налогового вычета
Регистрация суммы социального вычета, который будет предоставлен в феврале в сумме удержанных взносов в январе, производится с помощью документа Операция учета НДФЛ.
- Раздел Налоги и взносы - Операция учета НДФЛ.
- Кнопка Создать.
- Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник.
- В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
- В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляется социальный вычет.
- В поле Дата операции укажите дату проведения операции.
- На закладке Предоставлено вычетов нажмите на кнопку Добавить:
- в колонке Месяц налогового периода выберите месяц, в котором будет предоставлен социальный вычет. В нашем примере - февраль 2023 г.;
- в колонке Код вычета выберите код предоставленного налогового вычета из справочника Виды вычетов НДФЛ. В нашем примере - код вычета 330/327;
- в колонке Сумма укажите сумму предоставленного социального вычета. В нашем примере - 2 000 руб.;
- колонка Обособленное подразделение заполняется, если подразделение для целей НДФЛ считается обособленным;
- в колонке Месяц периода предоставления вычета выберите месяц предоставления социального вычета. В нашем примере - февраль 2023 г.
- Кнопка Провести и закрыть.
Расчет НДФЛ с учетом предоставленного социального вычета
Т. к. добровольные страховые взносы, удержанные в январе, были перечислены в феврале (01.02.2023), то и социальный вычет предоставляется сотруднику в феврале. Зарегистрированная документом Операция учета НДФЛ сумма социального вычета учитывается при начислении зарплаты за вторую половину месяца в документе Начисление зарплаты и взносов при исчислении НДФЛ на планируемую дату получения дохода (закладка НДФЛ). Совокупный доход сотрудника за январь - февраль составляет 40 000 руб. НДФЛ за январь - февраль 2023 г. составляет: 40 000 руб. - 2 000 руб. (социальный вычет) * 13% = 4 940 руб. НДФЛ за февраль составляет 4 940 руб. - 2 600 руб. (НДФЛ за январь) = 2 340 руб.
Обратите внимание! Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Размер фактически произведенных расходов по социальному налоговому вычету, но не более 120 000 руб., в данном случае необходимо отслеживать самостоятельно.
Информация о праве на социальный вычет и о предоставленной при исчислении налога сумме вычета отображается в регистре налогового учета по НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Отчеты по налогам и взносам - Регистр налогового учета по НДФЛ).
.png)
