В письме ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468 уточнила, как в расчете по форме 6-НДФЛ показать пересчет налога за предыдущие месяцы, если сотрудник предоставил заявление на стандартный вычет в середине года.
Если сотруднику в связи с представлением заявления на стандартные налоговые вычеты произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом эта сумма НДФЛ не возвращена сотруднику, то излишне удержанная сумма НДФЛ указывается в строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468).
Если сотруднику в связи с представлением заявления на стандартные налоговые вычеты произведен перерасчет суммы НДФЛ и эта сумма налога возвращена сотруднику, то возвращенная сумма излишне удержанного НДФЛ указывается в строке 190 и в соответствующих строках 191-196 радела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Пример
Сотрудник 28 марта 2024 года предоставил заявление на стандартный налоговый вычет на первого ребенка с января 2024 года. Перерасчет НДФЛ произведен в тот же день. Излишне удержанная сумма НДФЛ не возвращена сотруднику. Зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 20-го числа каждого месяца, а окончательный расчет зарплаты за месяц – 10-го числа следующего месяца. Оклад сотрудника 40 000 руб.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Право сотрудника на стандартный налоговый вычет на первого ребенка с января 2024 года зарегистрировано документом Заявление на вычеты по НДФЛ.
28 марта 2024 года произведен перерасчет НДФЛ по сотруднику с начала года с помощью документа Перерасчет НДФЛ (раздел Налоги и взносы). Сотрудником был получен доход до дня перерасчета налога в сумме 100 000 рублей (80 000 руб. (зарплата за январь и февраль) + 20 000 руб. (аванс за март). Исчислен и удержан НДФЛ в сумме 13 000 руб. В результате перерасчета налога предоставлен вычет на ребенка за январь-март 2024 года в сумме 4 200 руб. Налоговая база равна 95 800 руб. (100 000 руб. – 4200 руб.). Сумма исчисленного НДФЛ составляет 12 454 руб. Удержан налог в сумме 13 000 руб. Сумма излишне удержанного НДФЛ составляет 546 руб.
Так как в нашем примере в марте 2024 года не произведен возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику, в расчете по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года будет заполнена строка 180 раздела 2. Обратите внимание, ФНС России в письме от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468 пояснила, что если сумма НДФЛ, излишне удержанная в 2024 году, будет возвращена сотруднику в 2025 году, то строка 180 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.
Если сумма излишне удержанного налога была возвращена сотруднику в марте 2024 года после перерасчета (в нашем примере 28 марта), то в расчете по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года будут заполнены строки 190 и 196.
.png)
