Один из наиболее часто возникающих вопросов по расчету страховых взносов, как исчислить страховые взносы, если доход, полученный в предыдущем периоде, был сторнирован. Нужно ли уточнять расчет по страховым взносам?
Перерасчет страховых взносов можно выполнить в текущем расчете и за текущий период, в том случае если доход у сотрудника больше, чем сторнируемый. Иначе нужно подать корректировочный расчет по страховым взносам.
По правилам заполнения расчета по страховым взносам (п. 1.12 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- в корректировочный расчет нужно включать те разделы расчета и приложения, которые подавались плательщиком в ФНС (кроме раздела 3), предварительно скорректировав их, а также другие разделы, если в них вносились корректировки (дополнения);
- в корректировку необходимо включать раздел 3 для тех лиц, по которым происходили изменения;
- корректировку необходимо подать по той форме, по которой был подан первичный отчет.
В апреле был зарегистрирован отпуск без сохранения зарплаты, в результате в документе за март произошло сторнирование оклада, которые были включены в отпуск без сохранения зарплаты.
Подписывайтесь на наш telegram-канал, и получайте актуальные статьи по бухгалтерскому учету и расчету заработной платы. 
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Сторнируемая сумму дохода будет отнесена к месяцу, в котором сделан перерасчет, если начисленного в этом месяце дохода окажется мало, для того чтобы погасить отрицательную сумму. В противном случае отрицательная сумма отразится в прошлом периоде. Далее будет необходимо сдать корректировочный расчет по страховым взносам за предыдущий период (в том случае если был сдан первичный расчет).
Предположим, если сотруднику за апрель была начислена зарплата 90 000 рублей. Сумма начисленного дохода за апрель будет превышать сторнируемый доход. В этом случае программа отнесет сторнируемый доход на апрель, а не март. Следовательно, база за апрель, для исчисления страховых взносов, будет уменьшена на сумму сторнируемого дохода. Перерасчета страховых взносов за март произведено не будет. Когда будет сформирован расчет по страховым взносам за полугодие 2025 года, в нем будет отражена база за апрель, которая составит 77 142,86 рублей (90 000 рублей (сумма зарплата за апрель) – 12 857,14 рублей (доход сторнируемый в марте)).
Предположим теперь, что в апреле сотруднику начислен доход, размера которого не хватило, для того чтобы погасить сторнируемую сумму в марте, размер которой равен 10 000 рублей.
В таком случае, база по страховым взносам и исчисленные взносы за апрель будут отрицательными. Даже несмотря на то, что общая сумма страховых взносов за апрель будет положительной, по сотруднику в разделе 3 расчета по страховым взносам будут отрицательные значения, что недопустимо. В таком случае программа в прошлом периоде сторнирует доход, а перерасчет страховых взносов за март выполнит при начислении зарплаты за апрель. В таком случае потребуется подать корректировочный расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2025 года. В корректировочном расчете база по взносам и исчисленные взносы за март будут уменьшены на суммы, сторнируемые в апреле. Сотруднику был начислен доход за март 90 000 рублей. В апреле сторнировалась сумма 12 857,14 рублей. Следовательно, база для расчета страховых взносов в марте составит 77 142,86 рубля.
В раздел 3, при заполнении отчета за полугодие 2025 года, по сотруднику также заполнятся положительные значения.
Уточнения расчета, целесообразно делать в конце месяца, так как сотруднику в течение месяца могут быть начислены различные доходы, это приведет к тому, что начисленные доходы превысят сторнируемую сумму, следовательно, не будет минусов за прошлый период, и не придется подавать корректировку расчета.
.png)
