Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при каждой выплате дохода необходимо удерживать исчисленную сумму НДФЛ. Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому при выплате зарплаты за первую половину месяца (далее – аванс) необходимо исчислить и удержать НДФЛ. Удержанный налог перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание налога производится при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
Пример
Зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 20 числа каждого месяца. Аванс за июнь 2024 года выплачен 20.06.2024.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
Расчет аванса производится с помощью документа Начисление за первую половину месяца (раздел Зарплата – раздел Создать или Все начисления). В поле Планируемая дата выплаты укажите дату выплаты аванса. Эта дата первоначально определяется как фактическая дата получения дохода и на эту дату будет исчислен НДФЛ.
Далее при выплате дата фактического получения дохода переопределяется на дату выплаты из платежного документа (внизу формы) (по умолчанию дата выплаты та же, что и дата документа на выплату). Суммы налога к удержанию рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату и отражается в колонке НДФЛ к перечислению. Удерживается налог, на дату выплаты, при проведении платежного документа.
Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2024 года будет заполнен следующим образом:
- в разделе 1 удержанный налог с зарплаты за вторую половину марта будет отражен в строке 025 по пятому сроку перечисления, т. к. удержан в период с 1 июня по 22 июня 2024 года (зарплата выплачена 20 июня) (срок перечисления 28.06.2024);
- в разделе 2 зарплата будет отражена в строке 120 "Сумма дохода полученная физическими лицами" и в строке 131 "Налоговая база". Исчисленный и удержанный налог при выплате зарплаты включается в строку 140 "Сумма налога исчисленная", в строку 160 "Сумма налога удержанная", а также в строку 165 "с 1-го числа 22-е число третьего месяца последнего квартала", т. к. налог удерживается при выплате, а зарплата выплачена 20 июня (июнь это третий месяц последнего квартала отчетного периода (апрель - июнь).
Если, например, аванс за июнь 2024 года выплачен в июле, то он будет отражен в расчете за 9 месяцев 2024 года, т. к. выплачен в этом отчетном периоде.
.png)
