Споры, связанные с экономической деятельностью организации, рассматриваются в арбитражных судах.
Судебные расходы, связанные с рассмотрением дела арбитражным судом, состоят из государственной пошлины и судебных издержек (ст. 101 АПК РФ).
Перед подачей искового заявления или жалобы на решение суда истец должен заплатить государственную пошлину – федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении за совершением юридически значимых действий в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам (п. 1 ст. 333.16 НК РФ, ст. 333.17 НК РФ, п. 10 ст. 13 НК РФ). Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ и арбитражными судами, установлены ст. 333.21 НК РФ.
Состав судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, определен статьей 106 АПК РФ и включает в себя:
- денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
- расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
- расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
- расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления;
- другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Судебные расходы взыскиваются с проигравшей стороны, а при частичном удовлетворении иска относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 1 ст. 110 АПК РФ). Вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении (ст. 112 АПК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете судебные расходы учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств) (п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99):
- государственная пошлина, уплаченная истцом – на дату подачи искового заявления в суд;
- судебные издержки, понесенные истцом – на дату осуществления расходов.
Понесенные истцом судебные расходы, взысканные с ответчика по решению арбитражного суда, относятся на прочие доходы на дату вступления в законную силу решения суда (п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета судебные расходы, понесенные организацией, а также их возмещение ответчиком отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) и планом счетов в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации":
Признание судебных расходов:
- Дт 91.02 "Прочие расходы" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" – на дату подачи искового заявления в суд в размере уплаченной государственной пошлины;
- Дт 91.02 "Прочие расходы" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – на дату осуществления расходов, признаваемых в качестве судебных издержек.
Возмещение ответчиком судебных расходов:
- Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91.01 "Прочие доходы" – на дату вступления в силу решения суда;
- Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на дату получения денежных средств от ответчика.
Налоговый учет
В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы включаются в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Государственная пошлина, уплаченная организацией за рассмотрение дела в суде, является федеральным сбором и одновременно частью судебных расходов. Соответственно, она может быть отнесена:
- к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Дата признания судебных расходов определяется у организаций, применяющих метод начисления, на основании п. 7 ст. 272 НК РФ:
- расходы по уплате госпошлины признаются на дату подачи искового заявления в суд (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176);
- иные судебные расходы (в том числе плата за юридические и прочие услуги) признаются в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Понесенные истцом судебные расходы, взысканные с ответчика по решению арбитражного суда, включаются в состав внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" уплата государственной пошлины отражается документом "Списание с расчетного счета", отражение судебных расходов – документом "Поступление (акт, накладная)", отражение возмещения судебных расходов ответчиком – документом "Операция".
Пример
ООО "ТФ-Мега" (заказчик, истец) отправил уведомление ООО "СтройПроект" (подрядчик, ответчик) о расторжении (согласно условиям договора) в одностороннем порядке договора с подрядчиком в связи с нарушением последним сроков сдачи второго этапа проектных работ для строительства объекта. Одновременно с этим истец 31.08.2018 направил в арбитражный суд исковое заявление о взыскании с ООО "СтройПроект" суммы ранее перечисленного ему аванса, а также неустойки за неисполнение условий договора. Цена иска составила 1 210 000,00 руб., в т.ч. ранее уплаченный аванс – 1 100 000,00 руб., неустойка 10% – 110 000,00 руб.
ООО "СтройПроект" (подрядчик, ответчик) предъявил встречный иск и заявил ходатайство о назначении судебной строительно-технической экспертизы по выполненным работам второго этапа, а также представил в материалы дела доказательства о невозможности дальнейшего проведения работ (переписка сторон, требования ответчика о предоставлении документации от заказчика, необходимой для выполнения работ, и уведомление о приостановлении в связи с этим выполнения работ, предусмотренных ст. 716 ГК РФ).
Оба иска рассматриваются совместно согласно ст. 132 АПК РФ.
ООО "ТФ-Мега" (заказчик, истец) 31.08.2018 провел независимую экспертизу выполненных работ для определения их объема и стоимости, этой же датой были приняты оказанные представителем истца юридические услуги. Стоимость экспертизы составила 53 100,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 8 100,00 руб.), юридические услуги представителя – 29 900,00 руб. (без НДС, т.к. организация, оказывающая услуги, применяет УСН). Государственная пошлина при обращении в арбитражный суд была уплачена истцом 30.08.2018. Таким образом, судебные издержки истца составили: 108 100,00 руб. (в т.ч. государственная пошлина – 25 100,00 руб.; юридические услуги – 29 900,00 руб. без НДС; услуги по проведению экспертизы – 53 100,00 руб., в т.ч. НДС 18% – 8 100,00 руб.)
20.09.2018 суд первой инстанции, рассмотрев материалы дела, постановил:
- иск удовлетворить частично в размере 605 000,00 руб.;
- отнести судебные расходы на лиц, участвующих в процессе, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований и взыскать с ответчика судебные расходы в размере 54 050,00 руб. (108 100,00 (судебные издержки) * 605 000,00 (удовлетворенные требования)/1 210 000,00 (изначальная сумма иска)).
Ответчик (ООО "СтройПроект") 25.09.2018 возместил истцу (ООО "ТФ-Мега") судебные расходы путем перечисления денежных средств на расчетный счет.
ООО "ТФ-Мега" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Оплата госпошлины
1.1 Оформлено платежное поручение на оплату госпошлины при обращении в арбитражный суд.
Расчет суммы государственной пошлины:
- сумма иска 1 210 000,00 руб.;
- размер госпошлины на основании абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ при цене иска от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб.: 23 000,00 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
- сумма госпошлины, подлежащая оплате: 25 100,00 руб. (23 000,00 руб. + (1 210 000,00 – 1 000 000,00 руб.) * 1%).
Документ "Платежное поручение":
- Раздел: Банк и касса – Платежные поручения.
- Кнопка Создать. Вид операции документа – "Уплата налога".
- В поле Налог перейдите по ссылке Показать все. В открывшейся форме Налоги и взносы выберите вид сбора – "Госпошлина в арбитражный суд" или введите новый вид налога (сбора) по кнопке Создать (заполните наименование, КБК и счет учета).
- Заполните документ.
- Кнопка Провести.
1.2 Оплачена сумма государственной пошлины.
Документ "Списание с расчетного счета":
- Документ можно:
- создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и касса – Платежные поручения);
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки).
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – "Уплата налога") или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Заполните / проверьте заполнение полей документа.
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
2. Отражение госпошлины в составе расходов
2.1 Сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе расходов
документ "Операция":
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- Табличную часть заполните по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету").
- В колонке Кредит укажите счет 68.10 "Прочие налоги и сборы" и аналитику к нему.
- В колонке Сумма укажите сумму уплаченной государственной пошлины.
- Кнопка Записать и закрыть.
3. Отражение расходов на проведение экспертизы и юридические услуги
3.1 Отражены расходы на проведение независимой экспертизы
3.2 Учтен входной НДС
Документ "Поступление (акт, накладная)":
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – "Услуги (акт)".
- Заполните документ.
- Укажите контрагента, выполняющего экспертизу, и договор с ним.
- Перейдите по ссылке "Расчеты" и в открывшейся одноименной форме в полях Счета учета расчетов с контрагентами и Счета учета расчетов по авансам выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура выберите (при необходимости добавьте новую) полученную услугу из одноименного справочника (подстрока 1) или просто укажите текстовое наименование услуги (подстрока 2);
- в колонке Счета учета по ссылке проверьте (заполните) в открывшейся форме счет учета затрат и аналитику к нему для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета. В поле Счет затрат выберите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"). Налоговая часть формы "Счета учета" заполнится автоматически, теми же данными, что и для бухгалтерского учета.
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3.3 НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный":
- В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
- По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
3.4 Отражены расходы на юридические услуги (без НДС)
Документ "Поступление (акт, накладная)":
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – "Услуги (акт)".
- Заполните документ.
- Укажите контрагента, оказавшего услуги, и договор с ним.
- Перейдите по ссылке "Расчеты" и в открывшейся одноименной форме Счета учета расчетов с контрагентами, Счета учета расчетов по авансам выберите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Номенклатура выберите (при необходимости добавьте новую) полученную услугу из одноименного справочника (подстрока 1) или просто укажите текстовое наименование услуги (подстрока 2);
- в колонке Счета учета по ссылке проверьте (заполните) в открывшейся форме счет учета затрат и аналитику к нему для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета. В поле Счет затрат выберите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"). Налоговая часть формы "Счета учета" заполнится автоматически теми же данными, что и для бухгалтерского учета.
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
4. Отражение взысканных с ответчика судом судебных расходов в составе доходов
4.1 Подлежащие взысканию с ответчика судебные расходы (в части расходов на экспертизу и юридические услуги) отражены в составе доходов
4.2 Подлежащие взысканию с ответчика судебные расходы (в части государственной пошлины) отражены в составе доходов
Документ "Операция":
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- Табличную часть заполните по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и аналитику к нему (субконто1: контрагент-ответчик; субконто2: решение суда – элемент справочника "Договоры" с видом "Прочее" и контрагентом – ответчиком).
- В колонке Кредит укажите счет 91.01 "Прочие доходы" и аналитику к нему (субконто1: статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету").
- В колонке Сумма укажите сумму присужденных судом к взысканию с ответчика судебных расходов:
- судебные издержки в размере 41 500,00 руб. (83 000,00 руб. х 605 000,00 руб. / 1 210 000,00 руб.)
- госпошлина в размере 12 550,00 руб. (25 100,00 руб. х 605 000,00 руб. / 1 210 000,00 руб.).
- Кнопка Записать и закрыть.
В декларации по налогу на прибыль судебные издержки, отнесенные в состав внереализационных доходов (п. 3 статьи 250 НК РФ), отражаются по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
5. Поступление денежных средств от ответчика
5.1 Получены денежные средства от ответчика (компенсация судебных издержек)
Документ "Поступление на расчетный счет":
- Документ можно:
- загрузить через "Клиент-банк";
- создать как новый документ (Раздел: Банк и касса – Банковские выписки);
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
- Укажите Вид операции – "Прочие расчеты с контрагентами".
- Заполните документ:
- выберите ответчика (поле Плательщик) и соответствующий элемент справочника "Договоры" – решение суда (поле Договор);
- укажите сумму поступившего платежа;
- проверьте счет расчетов (76.09);
- в поле Статья доходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом "Прочие поступления по текущим операциям".
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.