Услуги связи – деятельность по приему, обработке, передаче и доставке почтовых отправлений или сообщений электросвязи (п. 32 ст. 2 Федерального закона "О связи" от 07.07.2003 № 126-ФЗ).
Деятельность в области оказания услуг связи подлежит обязательному лицензированию (ст. 29 Федерального закона № 126-ФЗ).
На территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям услуг связи на основании договора об оказании услуг связи, заключенного в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи (ст. 44 Федерального закона № 126-ФЗ). Правила оказания услуг телефонной связи утверждены постановлением Правительства РФ от 09.12.2014 № 1342 (далее – Правила).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы на услуги телефонной связи относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к учету в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств) (п. 5, п. 7, п. 18 ПБУ 10/99).
Порядок отнесения (распределения) расходов на услуги телефонной связи к общехозяйственным, общепроизводственным, производственным расходам, расходам на продажу определяется организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.
Налог на прибыль
В целях налога на прибыль расходы на услуги связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Датой признания прочих расходов на оплату сторонним организациям за предоставленные ими услуги в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Обычно операторы услуг телефонной связи выставляют пользователям счета на оплату услуг последним числом календарного месяца, в котором оказаны услуги.
Суммы НДС, предъявленные оператором связи, принимаются к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Документальное оформление
Для подтверждения расходов на услуги телефонной связи необходимы следующие документы:
- договор оказания услуг;
- счет на оплату услуг связи;
- если предусмотрено договором, акт оказанных услуг и расшифровка звонков.
В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации":
Расходы на услуги связи отражаются документом "Поступление (акт, накладная)".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Пример
Организация ООО "Р-Телеком" по договору № 12-2022 от 30.12.2022 выставила 30.06.2023 ООО "Альфа" счет на оплату услуг стационарной телефонной связи за июнь 2023 года на сумму 60 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 10 000,00 руб.).
В соответствии с расшифровкой звонков к счету определено, что потребителями услуг связи были:
- производственные подразделения на сумму 18 000,00 руб., в т.ч. НДС 20% – 3 000,00 руб. (затраты учитываются на сч. 25);
- административно - управленческий персонал на сумму 42 000,00 руб., в т.ч. НДС 20% – 7 000,00 руб. (затраты учитываются на сч. 26).
В соответствии с учетной политикой ООО "Альфа" используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Таблица проводок
Обратитесь к нам за консультацией, и наши специалисты помогут вам
Получить консультацию
1. Учет расходов на услуги связи
1.1. Отражены расходы на услуги телефонной связи (для производственных работников)
1.2. Отражены расходы на услуги телефонной связи (для административно - управленческого персонала)
1.3. Учтен входной НДС по услугам связи
Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)".
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Поступление, вид операции - Услуги (акт, УПД).
- Заполните документ:
- Укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле "Расчеты".
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить, разбив сумму документа на две проводки в целях отражения затрат на разных счетах учета:
- в колонке Номенклатура в подстроке 1 выберите (при необходимости добавьте новую) полученную услугу из одноименного справочника (при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры "Услуги".) или просто укажите текстовое наименование услуги в подстроке 2 (если в справочнике "Номенклатура" у выбранной услуги заполнено поле Периодичность услуги, то содержание услуги в документе будет дополнено периодом, за который услуга оказана);
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС);
- в колонке Счета учета по ссылке перейдите в одноименную форму и выберите счета учета затрат для бухгалтерского и налогового учета и аналитику к ним.
- Кнопка Провести.
По кнопке 
посмотрите результат проведения документа.
НДС принят к вычету
Документ "Счет-фактура полученный".
Документ Счет-фактура полученный создается автоматически по кнопке Зарегистрировать или при проведении документа поступления после указания в полях Счет-фактура № и от номера и даты счета-фактуры. Аналогично если переключатель УПД установлен в положение Включено и в полях Акт, УПД № и от указаны номер и дата первичного документа, документ Счет-фактура полученный создается автоматически при проведении документа поступления.
2. Оплата услуг связи
2.1 Отражена оплата услуг телефонной связи
Документ "Списание с расчетного счета".
- Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
- Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный (загруженный) через "Клиент-банк" документ.
- Выберите Вид операции – "Оплата поставщику".
- Заполните документ:
- укажите получателя (Контрагента), перечисляемую сумму, договор, проверьте ставку и сумму НДС;
- в полях Счет расчетов, Счет авансов выберите счета расчетов с Контрагентом;
- в поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов";
- установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Кнопка Провести.
По кнопке посмотрите результат проведения документа.
.png)
