Как бухгалтеру управляющей компании отразить в учете благотворительную помощь денежными средствами в программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации"

Благотворительной деятельностью считается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества (в том числе денежных средств), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", далее – Закон № 135-ФЗ). Цели благотворительной деятельности указаны в ст. 2 Закона № 135-ФЗ.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). Кроме того, запрещается проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию, агитацию по вопросам референдума (п. 3 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Требования к договору на оказание благотворительной помощи законом не установлена, в связи с чем на него распространяются общие положения о договорах (ст. 158, 434 ГК РФ). Договор на благотворительную помощь от юридического лица другому юридическому лицу заключается в письменной форме (ст. 161 ГК РФ).

Существенными условиями договора на оказание благотворительной помощи являются:

- предмет договора (в чем заключается благотворительная помощь – внесение денежных средств, передача права пользования имуществом или предоставление услуг и т. п.);

- условия оказания благотворительной помощи (сроки, порядок оказания и т. п.) с указанием целей и назначения пожертвования.

Как правило, благотворительная деятельность инициируется на основании приказа (или распоряжения) руководителя организации.

Бухгалтерский учет

Затраты на благотворительность включаются в прочие расходы организации на дату передачи денежных средств или иного имущества в рамках благотворительной деятельности (п. 16, 17 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Дт 76 Кт 51 - Перечислены денежные средства на благотворительность

Дт 91 Кт 76    - Признан расход по благотворительной деятельности

Налоговый учет

В общем случае расходы на благотворительность не учитываются при расчете налога на прибыль, так как они не направлены на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 14.03.2019 № 07-01-09/16696).

В отдельных случаях при исчислении налога на прибыль во внереализационных расходах на дату передачи имущества (денежных средств) признаются (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ):

- стоимость имущества (включая денежные средства), предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским некоммерческим организациям, органам государственной власти и управления, местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям (пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- стоимость имущества (включая денежные средства), переданного социально ориентированным некоммерческим организациям (в размере не более 1 % выручки от реализации) (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учитывая, что порядок признания расходов на благотворительность в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).

Благотворительная помощь физическому лицу не подлежит обложению НДФЛ, если была оказана в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности через зарегистрированные российские и иностранные благотворительные организации (п. 8.2 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС от 22.10.2018 № БС-4-11/20625@). Также не облагаются НДФЛ доходы в виде благотворительной помощи, полученные детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия управляющей организации" для отражения операций по перечислению благотворительной помощи используются документы "Списание с расчетного счета" и "Операция".